西部-成本-巨本省

yonyousoftwareCorporation构建新环境下创新的成本管理体系精细管理产业链协同用友软件股份有限公司ME营销中心巨本省2019年9月13日新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例4标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑我们所面临的消费环境标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑业绩挑战史无前例欧债危机出口受挫经济放缓成本攀升工厂内迁股市低迷……消费信心指数下滑成本压力绝无仅有标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑困惑…目标不明控制无力成本扭曲报价无据采集困难考核无方•销售报价比较盲目、凭经验；•只考虑收入，忽视利润影响•收入在上升，利润停滞甚至下降•成本控制目标不明确，核算结果不准确，考核根本无从谈起。•成本核算粗放，成本计算结果不能准确反映资源消耗水平。•成本管理与战略脱节，各责任中心成本控制目标不明确•成本相关的工时、作业、在制、转移、消耗等业务数据搜集困难•成本控制没有具体目标；•成本控制只是空谈。成本改善无从下手新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例42.1成本体系基础要素2.2成本控制目标与标准2.3成本执行控制2.4成本核算2.5差异分析与绩效标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑U811.1成本管理整体框架•企业战略目标•股东的盈利期望；•客户对产品及服务的需求；要求成本体系基础要素成本标准及目标成本执行控制成本核算差异分析与改进业绩反馈报告•以最优品质，最低成本和最高效率向客户提供最满意的产品；•持续实现股东价值最大化经营及战略目标成果成本管理循环U8+V11.1应用平台标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑成本管理的信息化基础生产计划采购计划预测采购/委外生产管理销售计划应付往来帐固定资产应收往来帐存货核算成本管理总账薪资管理计划层核算层执行层库存管理质量管理销售管理物料需求计划（MRP）U8+V11.1应用门户新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例42.1成本体系基础要素2.2成本控制目标与标准2.3成本执行控制2.4成本核算2.5差异分析与绩效标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑成本体系基础要素分析业务特征战略特征管理现状管理诉求基础要素分析成本中心成本对象成本项目成本方法…成本基础要素分析是搭建执行成本体系的基础，涉及到成本中心的范围、成本对象的层级、成本项目的数量、成本方法的具体选择等，而这些基础要素本质上是由企业的战略和业务特征、管理需求、管理现状等决定的。标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑成本中心是成本目标承担的业务单元及组织边界，成本中心的制定通常要遵循如下原则：•作业的生产特性：成本中心的设定需要考虑多个工作中心下设备之间在功能特点、新旧程度、自动化程度、作业关联程度等，通常把这些特性近似的工作中心归为一个成本中心下；•考核责任范围：成本中心的设定还取决于企业对生产、经营业务单元的责任界定及考核范围；•责任中心目标分解责任承诺•组织结构•成本中心成本中心制定策略标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑U8关键应用之成本中心1.设置组织机构2.成本中心设置4.成本中心关联组织机构标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑产品产品+订单/批次产品+订单/批次+工序生产成本对象生产成本对象主要是以BOM为基础的成本核算及管理的对象；按管理的精细程度可以分为产品、订单、工序等不同维度去管理；成本对象并不是越精细就越好，要考虑企业的业务特点、管理现状及可执行性等；成本对象的确定标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑U8关键应用之成本对象1.定义BOM2.成本对象维度3.成本对象生成BOM是基本成本对象产品或产品+批次产品+订单产品+订单+工序自动识别有效成本对象标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑成本对象成本项目划分成本动因选择成本计算分摊间接成本项目1项目2项目…项目N分配计入…•每一个成本项目（或成本要素）本质上是一个成本池，成本项目划分的越细，在成本发生归集核算时牙要求就越高；•不同属性的成本池其成本动因是不同的，每一个成本项目都必须匹配一个成本动因；•成本项目的精细化程度的选择取决于企业的业务特征、管理需求和管理现状。成本项目的选择直接成本直接材料直接人工直接计入标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑U8关键应用之成本项目1.定义成本项目分类2.定义成本项目结合业务特性，便于汇总分析制造费用项目定义成本项目分类管理标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑基本方法核算方法分配方法公共材料制造费用辅助服务人力成本在产与完工……成本核算方法品种法分步法分批法实际成本法标准成本法作业分配数量分配•各种成本核算方法是成本核算的关键因素，也是成本体系搭建的重要因素；•基本方法的选择取决于企业内外部各种资源的价格特征、企业定额管理基础、流程标准化程度及管理诉求等；标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑U8关键应用之成本方法1.成本基本方法2.成本核算方法支持2种成本基本核算方法品种法、分步法分批法分类法标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑分步法逐步结转分步法平行结转分步法综合结转分项结转半成品成本结转:综合结转:一个成本项目分项结转:若干个成本项目成本核算方法-分步法一步骤二步骤三步骤逐步结转分步法半成品（1）成本半成品（2）成本产成品成本标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑综合与分项逐步结转第三步骤第一步骤第二步骤直接材料直接人工制造费用在产品成本本步直接人工本步制造费用在产品成本本步直接人工本步制造费用产成品成本在产品成本上步转入半成品成本上步转入半成品成本半成品（1）成本半成品（2）成本综合结转分项结转成本构成严重扭曲，还原分析的固有弊端也难以提供真实的成本数据成本构成最为真实、准确，便于运营决策和成本管控标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑U8关键应用之分项逐步结转1.启用分项成本管理2.分项成本计算支持逐步分项成本结转分项成本计算多维度分项成本分析报表2.分项成本分析新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例42.1成本体系基础要素2.2成本控制目标与标准2.3成本执行控制2.4成本核算2.5差异分析与绩效标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑成本控制目标与标准客户需求期望毛利率期望毛利•目标成本=目标销售收入－目标利润；•基于客户对产品的功能、质量等需求，结合资源标准价格预测产品的标准成本•利用价值工程分析方法，识别增值与非增值活动，并为产品设计优化提供依据；成本计划目标成本成本差异价值工程分析成本控制目标分解组织生产与交付市场企业价格承受水平预期售价/收入产品设计/优化标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑成本标准的制定策略•根据企业的战略目标和经营计划，确定企业的基本成本控制目标；•基本控制目标可以在价值链各环节进行分解形成可执行的子目标；企业战略经营计划成本目标成本标准制定设计/工艺财务生产/物流•产品及工艺设计决定了成本标准的基本边界；•设计、工艺信息的完备程度和质量很大程度上影响到了成本标准的正确性；•以往的生产经验、定额数据的积累是成本标准制定参考的重要因素；•料、工、费各种资源外部市场的趋势及特征很大程度上影响了成本标准的制定；•成本标准的制定离不开各种资源的财务预算、计划等数据；如各种标准费率、费用控制标准的制定；•各种成本费用的历史财务决算数据也是成本标准制定时重要的参考依据；标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑U8关键应用之目标成本制定标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑成本控制标准制定的基本逻辑材料1材料N产品单位计划成本直接人工制造费用材料成本材料1计划单位耗量X材料1计划单价……费用1费用N计划单位机器小时X费用1计划费率……材料N计划单位耗量X材料N计划单价计划单位机器小时X费用N计划费率计划单位人工小时X人工计划费率计划单位耗量计划单价×成本标准=用量标准*价格标准标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑成本控制标准制定标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色:黑色字体:微软雅黑U8关键应用之控制标准制定1.控制版本制定2.成本用量标准3.成本价格标准4.控制标准生成新环境下的成本管理挑战1U8成本管理解决方案2核心价值及效益量化3成功应用案例42.1成本体系基础要素2.2成本控制目标与标准2.3成本执行控制2.4成本核算2.5差异分析与绩效标题:24-28pt同片文档内保持一致颜色:红色字体:微软雅黑中文正文:18-20pt子目录(2/3/4级):16pt/14pt/12pt颜色