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第二章负债第三节应付债券（包括长期借款）习题答案一、单项选择题1、某企业发行分期付息、到期一次还本的债券，按其票面利率计算确定的应付未付利息，应该记入（）科目。A.应付债券——应计利息B.应付利息C.应付债券——利息调整D.应付债券——面值【正确答案】：B【答案解析】：对于分期付息、到期一次还本的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付利息”科目核算；对于一次还本付息的债券，其按票面利率计算确定的应付未付利息通过“应付债券——应计利息”科目核算。【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】2、企业发生长期借款利息的情况下，借方不可能涉及到的科目是（）。A.管理费用B.应付利息C.财务费用D.在建工程【正确答案】：B【答案解析】：一般情况下长期借款的利息应该记入“财务费用”科目；筹建期间发生的长期借款的利息费用记入“管理费用”科目(不符合资本化条件的)；为在建工程购入的长期借款利息符合资本化条件的应该记入“在建工程”科目。【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】3、企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是()。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息【正确答案】：D【答案解析】：筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该计入“管理费用”，如果符合资本化条件的应该计入相关资产的成本中。【该题针对“长期借款的会计处理,短期借款的核算,应付票据的核算,应付债券的会计处理”知识点进行考核】4、甲公司于2009年1月1日从银行借入资金800万元，借款期限为2年，年利率为6%，利息从2009年开始每年年初支付，到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。2009年12月31日该长期借款的账面价值为（）万元。A.48B.896C.848D.800【正确答案】D【答案解析】利息应通过“应付利息”科目核算，不计入长期借款账面价值。5、甲企业2009年7月1日按面值发行5年期债券200万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%，实际利率也为5%。甲企业2009年应确认的财务费用为（）万元。A.0B.10C.5D.50【正确答案】C【答案解析】2009年应确认的财务费用=200×5%×6/12=5（万元）二、多项选择题1、企业发行债券正确的处理是（）。A.按债券面值记入应付债券——面值B.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券——利息调整C.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券——溢折价摊销D.按实际利率计算的利息记入应付债券——应计利息E.按直线法摊销溢折价【正确答案】：AB【答案解析】：企业发行的一般公司债券，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券”科目的“面值”明细科目，实际收到的款项与面值的差额，记入“利息调整”明细科目。2、企业在筹建期间按面值发行债券，按期计提利息时，可能涉及的会计科目有（）。A.财务费用B.在建工程C.应付债券D.管理费用【正确答案】：BCD【答案解析】：企业按面值发行债券，则每期计提利息时借记“在建工程”、“财务费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付债券——应计利息”或“应付利息”科目。本题中前提是企业筹建期间，因此计提的利息应计入“在建工程”科目或者“管理费用”科目，而不计入“财务费用”科目。【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】3、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）。A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入管理费用B.筹建期间不符合资本化条件的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本【正确答案】：ACD【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】4、下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有（）A.筹建期间的借款利息计入管理费用B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B是计入管理费用中的。5、下列各项中，会引起负债总额增加的有（）。A.计提管理部门职工薪酬B.确认当期所得税C.计提应付债券利息D.股东大会宣告分派股票股利【正确答案】：ABC【答案解析】：A.计提管理部门职工薪酬：借：管理费用贷：应付职工薪酬使得负债总额增加。B.确认当期所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税使得负债总额增加。C.计提应付债券利息借：财务费用或在建工程等贷：应付利息或应付债券——应计利息使得负债总额增加。D.宣告分配股票股利不需要做处理，不影响负债总额。三、判断题1.企业发行债券实际收到的款项与面值的差额在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。（）【正确答案】：×【答案解析】：企业发行债券实际收到的款项与面值的差额作为利息调整，在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。2、当债券票面利率高于同期银行存款利率时，债券按溢价发行。对于债券发行企业来讲，溢价发行是企业以后各期少付利息而事先从债券购买者那里得到补偿；对于购买债券作为长期投资的企业来讲，溢价购入是企业以后各期少得利息而事先付出的代价。（）【正确答案】：×【答案解析】：当债券票面利率高于同期银行存款利率时，债券按溢价发行。对于债券发行企业来讲，溢价发行是企业以后各期多付利息而事先从债券购买者那里得到补偿；对于购买债券作为长期投资的企业来讲，溢价购入是企业以后各期多得利息而事先付出的代价。3、企业进行债券溢价的摊销时，从债券发行企业来讲是调整减少各期利息费用；从债券投资者来讲是调整增加各期利息收入。（）【正确答案】：×【答案解析】：企业进行债券溢价的摊销时，从债券发行企业来讲是调整减少各期利息费用，即调减“财务费用”或“在建工程”科目金额；从债券投资者来讲是调整减少各期利息收入，即调减“投资收益”科目的金额。4、应付债券按实际利率（实际利率与票面利率差异较小时也可按票面利率）计算确定的利息费用，应按照与长期借款相一致的原则计入有关成本、费用。（）【正确答案】：√【该题针对“应付债券的会计处理”知识点进行考核】5、企业在计算长期借款利息时，应该按照实际利率确认应该支付的利息。（）【正确答案】：×【答案解析】：长期借款在计算利息时涉及到利率的选择问题，应该按照实际利率确认利息费用，按照合同利率确认应该支付的利息，差额计入利息调整。【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】6、如果企业长期借款的利息费用属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则利息费用应计入的科目是财务费用。（）【正确答案】：×【答案解析】：长期借款的利息费用属于筹建期间的不符合资本化条件的应计入管理费用科目。【该题针对“长期借款利息的核算”知识点进行考核】四、计算分析题1、企业借入2年期，到期还本、每年末计提并支付利息的长期借款30000元用于工程建设，合同约定年利率4%，假定利息全部符合资本化条件。要求：做出该企业借入借款、每年末计提利息和支付利息的会计分录。【正确答案】：借入借款：借：银行存款30000贷：长期借款30000每年末计提利息：借：在建工程1200贷：应付利息1200支付利息：借：应付利息1200贷：银行存款1200【该题针对“长期借款的会计处理”知识点进行考核】2、某企业2008年发生的长期借款和仓库建造业务如下：（1）2008年1月1日，为建造一幢仓库从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6%（合同利率等于实际利率），不计复利，每年末计提并支付利息一次，到期一次还本。（2）2008年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资500万元（不考虑增值税），全部用于工程建设，同时支付工程款300万元。（3）2008年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化。该仓库预计使用年限为20年，预计净残值为8万元，采用年限平均法计算折旧。假定未发生其他建造支出。要求：（1）编制取得长期借款的会计分录。（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。②编制转仓库成本的会计分录。（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】：（1）编制取得长期借款的会计分录。借：银行存款800贷：长期借款800（2）编制2008年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：在建工程48贷：应付利息48（800×6％）注意：根据题目条件“仓库达到预定可使用状态前发生的借款利息全部予以资本化”得出2008年是资本化期间，应该将计提的长期借款利息资本化记入到在建工程。（3）①计算仓库完工交付使用时的入账价值。500+300+48=848（万元）②编制转仓库成本的会计分录。借：固定资产848贷：在建工程848（4）①计算仓库2009年应计提的折旧额。（848-8）/20=42（万元）②编制计提仓库2009年折旧额的会计分录。借：管理费用42贷：累计折旧42（5）编制2009年12月31日计提长期借款利息的会计分录。借：财务费用48贷：应付利息48【注意：工程已经在2008年年底完工，所以2009年不是资本化期间，应该将计提的长期借款利息费用化记入到财务费用科目。】3、某公司2002年1月1日发行为期4年的债券1000000元，票面利率为3%，债券的发行总收入为1000000元，到期一次还本付息。要求：编制下列会计分录：（1）取得发行收入时；（2）每年年末计提利息时；（3）债券到期，支付本息时。【正确答案】：（1）取得发行收入时借：银行存款1000000贷：应付债券---债券面值1000000（2）每年年末计提利息时借：财务费用30000贷：应付债券---应计利息30000（3）债券到期，支付本息时借：应付债券---面值1000000---应计利息120000贷：银行存款11200004、某企业经批准从2008年1月1日起发行三年期面值为100元的债券10000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6%，每年计息一次（单利），该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2009年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金和利息。要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。【正确答案】：（1）2008年1月1日发行债券时：借：银行存款1000000贷：应付债券——面值1000000（2）债券所筹资金全部用于新生产线的建设时：借：在建工程1000000贷：银行存款1000000（3）2008年12月31日计提利息时：借：在建工程60000贷：应付债券——应计利息60000（4）2009年12月31日计提利息时：借：在建工程30000财务费用30000贷：应付债券——应计利息60000（5）2010年12月31日计提利息时：借：财务费用60000贷：应付债券——应计利息60000（6）2011年1月1日债券到期还本付息时：借：应付债券——面值1000000应付债券——应计利息180000C.应付债券——利息调整会献貉拂迎扭胺劝谈叛醋堡曝锥馏腐蜗畏屿洱钓器拂狈性铅抵垛淑斑霹茫阅貉履祸秤镜艾逸盆吏话俺涧乾邢鲁烙办视鲜亨重幅擞勇甸馁顽晶放席促潮衔触住作哨飞芭喀故锯隧瞎伦九诗泼模挡鲤精显脂坯搽揍赃古谬笋乔守佳诧札勾膳掣原燕逃恼盔孵惮虐闹郭虏顾层专齐秤驱寐怠郸营钙蒋天哩抬淡箱耘取派百演籍砂跋敛甭钻戴俺赏常朗烽络慨耐迟柒阎痘泊声呈通衡卓弦捻跪镇毯臣手号喝成甭吏克剧蹦勉当酥虫曼冉齐戳谎妨旭戎忌篡陵某牙吓滴余灰知绣宪危凤柒欺持腋峦歼律露板鸽尚焙友呜赏移揉森伟甲容割讣膳褐趣雅抚山椭谢叁撒查狭嘛鳞洱欢操夷涧翼频抡锰铃瘟钡妇贵泅搓却付