车船税与车辆购置税

车船税与车辆购置税【1】车船税【解释】车船税，是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶依法征收的一种税。1.车船税的纳税人（1）车船税的纳税人，是指在中华人民共和国境内属于税法规定的车辆、船舶的“所有人或者管理人”。（2）从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为机动车车船税的扣缴义务人。【考题•多选题】下列纳税主体中，属于车船税纳税人的有（）。（2009年）A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业【答案】ABCD2.车船税的征税范围（1）依法应当在车船登记管理部门“登记”的“机动”车辆和船舶；（2）依法“不需要”在车船登记管理部门登记的在单位“内部场所”行驶或者作业的“机动”车辆和船舶。【考题•判断题】甲钢铁厂依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶的机动车辆，属于车船税的征税范围。（）（2016年）【答案】√（3）具体税目（5类）①载人：乘用车；客车（包括电车）。【提示】纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。②载货：货车（包括挂车、半挂牵引车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等）。③其他车辆：包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。④摩托车。⑤船舶：包括机动船舶、“非机动驳船”、拖船、游艇。【考题•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中不属于车船税征税范围的是（）。（2018年）A.摩托车B.拖拉机C.游艇D.挂车【答案】B【解析】拖拉机不属于车船税的征税范围。3.车船税应纳税额的计算（1）计税依据①载人（乘用车、商用客车和摩托车）：以“辆数”为计税单位。②载货（商用货车、专用作业车和轮式专用机械车）：以“整备质量吨位数”为计税单位。③机动船舶、非机动驳船、拖船：以“净吨位数”为计税单位。④游艇：以“艇身长度”为计税单位。（2）应纳税额的计算①一般情形：应纳税额=辆数（整备质量吨位数、净吨位数、艇身长度）×年基准税额【提示】车船税采用定额税率，按年计征，其中“挂车、非机动驳船、拖船”减半征收。②购置的新车船：应纳税额=年基准税额÷12×应纳税月份数【相关链接】车船税自纳税义务发生的“当月”起按月计算。【案例】张某2018年4月12日购买1辆发动机汽缸容量为2升的乘用车。已知适用年基准税额480元。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。张某2018年应缴纳车船税=480×9/12=360（元）。【考题1•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于车船税计税单位的有（）。（2013年）A.整备质量每吨B.艇身长度每米C.每辆D.净吨位每吨【答案】ABCD【考题2•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的是（）。（2013年）A.半挂牵引车B.挂车C.客货两用汽车D.低速载货汽车【答案】B【考题3•单选题】某货运公司2013年年初拥有载货汽车10辆、挂车5辆，整备质量均为20吨/辆；拥有乘用车5辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨40元，乘用车年基准税额为每辆360元。根据车船税法律制度的规定，该公司2013年应缴纳车船税（）元。（2013年）A.9400B.10200C.11800D.12000【答案】C【解析】（1）挂车按照货车税额的50%计算车船税；（2）该公司2013年应缴纳车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800（元）。【考题4•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于机动船舶计税单位的是（）。（2014年）A.净吨位每吨B.整备质量每吨C.每米D.每辆【答案】A【考题5•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列有关车船税计税依据的表述中，正确的有（）。（2016年）A.商用客车以辆数为计税依据B.机动船舶以整备质量吨位数为计税依据C.游艇以艇身长度为计税依据D.商用货车以净吨位数为计税依据【答案】AC【解析】（1）选项B：机动船舶以净吨位数为计税依据；（2）选项D：商用货车以整备质量吨位数为计税依据。【考题6•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为计税依据的有（）。（2017年）A.商用货车B.机动船舶C.摩托车D.商用客车【答案】CD【解析】（1）选项A：商用货车以“整备质量吨位数”为计税依据；（2）选项B：机动船舶以“净吨位数”为计税依据；（3）选项CD：摩托车、商用客车以“辆数”为计税依据。【考题7•单选题】甲公司2016年拥有机动船舶10艘，每艘净吨位为150吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算甲公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（）。（2017年）A.（10×150+5×80）×3=5700（元）B.10×150×3×50%+5×80×3=3450（元）C.（10×150+5×80）×3×50%=2850（元）D.10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）【答案】D【解析】（1）非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算；（2）甲公司当年应缴纳车船税税额=10×150×3+5×80×3×50%=5100（元）。【考题8•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，以“辆数”为计税依据的是（）。（2018年）A.货车B.轮式专用机械车C.乘用车D.专用作业车【答案】C【解析】专用作业车、货车和轮式专用机械车均以整备质量吨位数为计税依据；乘用车以辆数为计税依据。4.车船税的免税（1）捕捞、养殖渔船。（2）军队、武装警察部队专用的车船。（3）警用车船。（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（5）对使用新能源车船，免征车船税。【解释】免征车船税的使用新能源汽车是指插电式（含增程式）混合动力汽车、纯电动“商用车”、燃料电池“商用车”。【相关链接1】对节约能源车船（包括节约能源“乘用车”和节约能源“商用车”），减半征收车船税。【相关链接2】纯电动“乘用车”和燃料电池“乘用车”，不属于车船税的征税范围。（6）临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。【考题1•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的有（）。（2011年）A.警用车船B.养殖渔船C.载货汽车D.载客汽车【答案】AB【考题2•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳车船税的是（）。（2012年）A.载客汽车B.银行运钞车C.机关公务车D.养殖渔船【答案】D【考题3•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）。（2013年）A.救护车B.人民法院警车C.市政公务车D.公共汽车【答案】B【解析】（1）选项AC：应当依法缴纳车船税；（2）选项B：警用车船免征车船税；（3）选项D：由省级人民政府根据当地实际情况定期减征或者免征车船税。【考题4•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳车船税的有（）。（2013年）A.养殖渔船B.警用车辆C.工商部门执法车D.城市清洁车【答案】CD【考题5•多选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，应征收车船税的有（）。（2014年）A.乘用车B.无轨电车C.电动自行车D.挂车【答案】ABD【解析】电动自行车不属于车船税的征税范围。【考题6•多选题】根据车船税法律制度规定，以下属于车船税征税范围的有（）。（2015年）A.用于耕地的拖拉机B.用于接送员工的客车C.用于休闲娱乐的游艇D.供企业经理使用的小汽车【答案】BCD【解析】拖拉机不属于车船税的征税范围。【考题7•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，免征车船税的是（）。（2015年）A.自产自用的电车B.国营企业的公用车C.外国驻华使领馆的自用商务车D.个体工商户自用摩托车【答案】C【考题8•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，应征收车船税的是（）。（2016年）A.捕捞渔船B.符合国家有关标准的纯电动商用车C.军队专用车船D.观光游艇【答案】D【解析】选项ABC：免征车船税。【考题9•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车辆中，免征车船税的是（）。（2016年）A.建筑公司专用作业车B.人民法院警务用车C.商场管理部门用车D.物流公司货车【答案】B【解析】警用车船免征车船税。5.车船税的征收管理（1）纳税义务发生时间车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月；取得车船所有权或者管理权的当月，应当以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。（2）纳税地点车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。①扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。②纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。③依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。（3）纳税申报车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。（4）已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。（5）退税在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。【考题1•单选题】某企业2014年初拥有小轿车2辆；当年4月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。通过公安机关的侦查，9月份被盗车辆失而复得，并取得公安机关的相关证明。已知当地小轿车车船税年税额为500元/辆，该企业2014年实际应缴纳的车船税为（）元。（2015年）A.500B.791.67C.833.33D.1000【答案】B【解析】该企业当年就被盗小轿车应当缴纳7个月（1-3月，9-12月）的车船税，该企业2014年实际应缴纳车船税=500×1+500×1×（3+4）/12=791.67（元）。【考题2•单选题】根据车船税法律制度的规定，下列关于车船税纳税申报的表述中，不正确的是（）。（2015年）A.扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税B.没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税C.已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，需要另外纳税D.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳【答案】C【解析】选项C：已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。【考题3•判断题】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的次月起按月计算。（）（2015年）【答案】×【解析】购置的新车船，购置当年车船税的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。