库存现金结算业务办理

第二章库存现金结算业务办理前言现金管理1、职工工资，津贴，包括工资和工资性津贴。2、个人劳务报酬，如培训机构支付给外聘教师的讲课费，以及设计费，装潢费等。3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等方面的各种奖金。4、各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出，如退休金，抚恤金，助学金，职工困难生活补助。5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款。6、出差人员必须随身携带的差旅费。7、结算起点（1000元）以下的零星支出。8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。一、现金使用范围二、库存现金限额管理的规定•库存现金限额，是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。库存现金的限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。三、现金管理“八不准”•1、不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；•2、不准单位之间互相借用现金；•3、不准谎报用途套取现金；•4、不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；•5、不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；•6、不准保留账外公款；•7、不准发生变相货币；•8、不准以任何票券代替人民币在市场上流通。第一节现金收入业务一、提取现金业务•1、领取现金支票、提取现金操作的基本程序•2、实训：网中网操作注意：1、网中网现金支票存根联未盖单位主管和会计章；2、支票有手工签发和机器签发的二、报销差旅费收回多余现金三、收取零星销货款第二节现金支出业务一、送存现金业务•1、送存现金的基本程序•2、实训：网中网操作单据介绍：填制说明：规范示例：银行签章银行签章附：一张完整的存款单二、报销差旅费支付现金业务•1、预借差旅费后报销2、直接报销差旅费（未预借）借款时填制付款凭证；报销还款时填制现金收款凭证。直接报销差旅费（未预借），报销时填制付款凭证。三、提取现金发放工资•实训：网中网操作第三节现金日记账•出纳日记账(也称出纳序时账)，是出纳人员根据经济业务发生时间的先后顺序，以收付款凭证或原始凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映本单位现金和银行存款收付业务及其结存情况的账簿。•出纳日记账一般可分为：•记录现金收付业务的“现金日记账”。•记录银行存款收付业务的“银行存款日记账”。•通过设置出纳日记账，可以反映和监督现金、银行存款收付业务的发生和完成情况，还可以检查和分析现金、银行存款的各项收付业务在账簿中的记录是否全面、真实、准确。一、现金日记账的设置示例：二、现金日记账的登记：现金日记账一般采用订本式账簿，账页格式采用三栏式。即：“收入”（借方）、“付出”（贷方）和“结存”（余额）三栏。•（1）对账•对账就是指对账簿记录所做的核对工作。•为了保证账簿所提供的会计资料正确、真实、可靠，出纳人员在记完账后，还应定期做好对账工作，做到账证相符、账账相符、账实相符。•对账工作主要包括以下三个内容：–账证核对：出纳人员将现金日记账与其相关的收、付款凭证进行核对。–账账核对：出纳人员将现金日记账的期末余额与会计相应的现金总账的期末余额进行核对–账实核对：出纳人员将现金日记账账面余额与实际库存现金数额进行核对。三、现金日记账的对账、结账方法：•（2）结账•结账就是把一定时期（月、季、年）内所发生的经济业务全部登记入账后，结出各种账簿的本期发生额和期末余额的一种方法。•结账可分为月结、季结、年结。•1）月结:–在最后一笔经济业务的记录下面划一条通栏红线;–在红线下面的一行“摘要”栏内注明“本月合计”，在“收入”、“付出”、和“结存”三栏分别计算出本月收入、付出合计数和月末结存数;–然后在此行下面再划一条通栏红线，表示本月结账工作结束。月结示例：注意：网中网实训中只画了下面一条红线。•2）季结:–在每季最后一个月的月结的下一行“摘要”栏内注明“本季度累计”;在“收入”、“付出”和“结存”三栏分别计算出本季三个月的收入、付出合计数和季度末结存数;–然后在此行下面再划一条通栏红线，表示本季结账工作结束。•3）年结:–在本年最后一季度的季结的下一行“摘要”栏内注明“本年累计”;在“收入”、“付出”、和“结存”三栏分别计算出本年收入、付出合计数和年末结存数;–然后在“本年累计”行下面划两条通栏红线，表示本年结账工作结束。年结示例：•年度终了，出纳日记账必须更换新账簿。•在年度更换新账簿时：–应在本账簿“本年累计”的下一行“摘要”栏注明“结转下年”字样；–同时在新账簿的第一页第一行“摘要”栏注明“上年结转”字样；–并将上年的年末结存数记入新账簿的“结存”栏内。月结示例：4、出纳日记账更换规则更换账簿示例：第四节现金的保管和盘点•一、现金的保管•二、现金的盘点•1、实地盘点：•“账实相符”2、现金盘点表•（1）现金短缺•借：待处理财产损溢贷：库存现金•属于由责任人赔偿的部分借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）贷：待处理财产损溢•属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢•属于无法查明的其他原因借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢3、盘点结果的处理：“待处理财产损益”•（2）现金溢余•借：库存现金贷：待处理财产损溢•待查明原因，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）•属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入——资产盘盈利得