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了解会计凭证、与会计账簿之间的关系1能设置、登记会计账簿2能进行错账更正3能正确进行对账和结账4Part01•——亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联系在一起的账页所组成的，按照会计科目开设账户，用以序时、分类地记录和反映经济业务的会计簿籍。复式记账和会计科目原始凭证记账凭证账簿编制登记财务报表编制会计工作起点会计工作中心会计工作目标标明账簿名称和单位名称。主要列示目录、账簿启用登记表和经管人员一览表。账页是账簿的主要内容，一般包括账户名称栏、登记日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏等按用途划分按外表分类按账页格式分类序时账分类账备查簿普通日记账特种日记账按用途分类银行存款日记账账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分现金日记账年凭证摘要对方科目类页借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分序时账分类账备查簿普通日记账特种日记账按用途分类总分类账明细分类账总分类账会计科目：年凭证号摘要借方贷方核对号借或贷余额月日十万千百十元角分十万千百十元角分十万千百十元角分年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页一级科目:二级科目：明细分类账序时账分类账备查簿普通日记账特种日记账按用途分类总分类账明细分类账建造单位建造年份交接凭证编号技术特征规格购入来源验收日期固定资产卡片第号固定资产名称固定资产类别固定资产编号原价预计折旧年限年（月）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启用日期固定资产卡片(如：等)按外表分类订本式活页式卡片式卡片箱明细账就是账页固定装订成册的账簿。就是账页存放于账夹之内，可以随时取放的账簿。是一种由具有各种格式、使用分散的卡片所组成的账簿。如：材料卡片、库存商品卡片、固定资产卡片等你能说出三种账簿的优缺点吗？010203按所使用的账页格式分三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分第页会计科目:明细分类账三栏式账页借、贷、余三栏只需进行金额核算的经济业务,如日记账、总账，往来账等。多栏式账页多栏式账页多栏式账页——-————明细账年凭证摘要对方科目收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分数量金额式账页借方、贷方、余额三栏式库存现金收付、款凭证、银行存款付款凭证出纳人员逐日逐笔登记，日清月结格式登记依据登记人员登记要求21银付69提现备用银行存款1000.002500.00√22现付73用购买办公用品管理费用300.002200.00√24现收39销售废料原材料585.002785.00√24现付74职工报销医药费应付职工薪酬616.002169.00√30本期发生额及余额3985.004716.002169.00Part02数量金额式多栏式横线登记式三栏式明细账购买甲材料归还货款银付100005000借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。原材料、库存商品等。既提供价值指标，又提供实物指标按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。成本费用和收入等。只提供价值指标；1）必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。2）记账要用蓝黑或黑色墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。•3)做好记账标记2020/4/235总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总账会计科目：生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确(占行高1/2)书写错误(书写占满格)摘要借方贷方4）说明简明扼要，书写适当留格365）账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000会计科目:银行存款第45页总分类账99年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借20000010付5提取现金库存现金58000借142000第12页会计科目:银行存款总分类账6）如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用，并注明“”字样。387）若需结出余额，应在“借或贷”栏写表示余额方向“”或“”，如果余额为０，方向栏写“”。如：xx年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日号数117承上页7800046000借72000120收4收回应收账款银行存款60000借12000128收10收回应收账款银行存款12000平0131月结78000118000平0应收账款总账39一、账簿的登记规则8）账页记完时，应在每页最后一行的“”栏写上“”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“”（或接前页）字样，，然后在下一行开始登记新的业务。08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分25承前页650000328000借522000银行存款会计科目:第46页总分类账08年凭证摘要对方科目借方贷方借或贷余额月日字号万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分11期初余额借2000003付5提取现金库存现金58000借14200025转次页650000328000借522000会计科目:银行存款第45页总分类账Part03•按照总分类科目（一级科目）设置，提供总括核算资料的账户。◆明细分类账户——按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。原材料购入62000原材料—甲材料购入12000（40吨）原材料—乙材料原材料—丙材料购入40000购入10000（100件）（20箱）总分类账户明细分类账户1.平行登记的含义•经济业务发生后，根据会计凭证，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款原材料原材料—甲材料620006200012000原材料—乙材料原材料—丙材料4000010000复式记账平行登记经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。◆登记时期相同（同期）◆记账方向一致◆金额相等◆依据相同原材料原材料—甲材料购入62000购入12000原材料—乙材料购入40000原材料—丙材料购入10000总分类账户记账方向一致——总账与明细账均在借方金额相等——总账明细账之和总账62000=明细账12000+40000+10000总账和明细账之间的平衡关系总分类账户借方发生额=所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户贷方发生额=所属各明细分类账户贷方发生额之和总分类账户借方余额=所属各明细分类账户借方余额之和总分类账户贷方余额=所属各明细分类账户贷方余额之和某企业2015年3月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：编写应付账款总分类账和明细分类账。1）3日，向A企业购入甲材料850公斤，单价20元，价款17000元；购入乙材料1200公斤，单价15元，价款18000元。货物已验收入库，款项35000元尚未支付。（不考虑增值税，下同）2）10日，向B企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元，货物已验收入库，款项尚未支付。3）22日，向A企业偿还前欠货款30000元，向B企业偿还前欠货款9000元，用银行存款支付。4）26日，向A企业购入乙材料700公斤，单价15元，价款10500元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账与明细分类账的平行登记2015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷25000总分类账户会计科目：应付账款第×页单位：元3记001购入材料35000贷60000记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分2015303记001购入材料原材料甲材料1700000乙材料1800000应付账款A企业35000001￥3500000￥3500000会计主管:记帐:复核:出纳:制单:√2015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷25000总分类账户会计科目：应付账款第×页单位：元3记001购入材料35000贷6000010记002购入材料20000贷80000记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分2015310记002购入材料原材料甲材料2000000应付账款B企业20000001￥2000000￥2000000会计主管:记帐:复核:出纳:制单:√2015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷25000总分类账户会计科目：应付账款第×页单位：元3记001购入材料35000贷6000010记002购入材料20000贷8000022记003归还前欠货款39000贷41000记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分2015322记003归还前欠货款应付账款A企业3000000B企业900000银行存款3900000￥3900000￥3900000会计主管:记帐:复核:出纳:制单:√√2015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷12000明细分类账户一级科目：应付账款二级科目：A企业第×页单位：元3记001购入材料35000贷47000记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分2015303记001购入材料原材料甲材料1700000乙材料1800000应付账款A企业35000001￥3500000￥3500000会计主管:记帐:复核:出纳:制单:√记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分2015322记003归还前欠货款应付账款A企业3000000B企业900000银行存款3900000￥3900000￥3900000会计主管:记帐:复核:出纳:制单:√22记003归还前欠货款30000贷170002015年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日31月初余额贷1300010记002购入材料20000贷3300022记003归还前欠货款9000贷2400031本月合计900020000贷24000明细分类账户一级科目：应付账款二级科目：B企业第×页单位：元Part04串户错位倒码写错反方串户串户把甲的发生额计入到乙的账户中去。反方反方把借方发生额记到贷方去。错位错位把1000写成100，把5100写成51000。倒码倒码把158元写成185元，把87元写成78元。写错写错把807元写成450元。银行存款日记账账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分200851月初余额430000003支现200000库存现金428000009广告费销售费用5000004230000012收欠款应收账款30000004530000021销售主营业务收入2700000应交税费4590004845900027购设备固定资产本月合计615900017000001000000474590004745900010000048359000把10000写成1000,余额相差9000元,则9000÷9=1000元,1000再扩大10倍就是正确的数字.这就是除9法银行存款日记账账号：户名：年凭证摘要对方科目支票号借方贷方余额月日类别号数百十万千百十元角分百十万千百十元角分百十万千百十元角分200851