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1防微杜渐拒贪腐、恪尽职守慎用权——蔚县财会从业人员预防职务犯罪培训讲义蔚县人民检察院：韩国沛各位同志们：下午好，很高兴能有这样一个同大家交流的机会。在座的各位都是财会人员，你们肩负着监督经济运行、维护经济安全的职责，是加强经济管理、维护经济秩序的主力军。西方国家更是把会计、出纳等国家财会人员称之为“经济警察”。然而，随着我国社会主义市场经济的不断深化与发展，少数财会人员经受不住市场经济大潮的冲击，利用职务之便行违法犯罪之事，由“经济警察”蜕变为“经济硕鼠”。根据近几年统计财会人员犯罪呈现出高发、频发的趋势，我们不禁要问一个个“经济警察”“前腐后继”到底为哪般？此次我们开展预防授课其主要目的在于增强大家的守法意识，能够拒贪腐、用好权。此次授课分为四个部分，第一部分介绍一下财会人员职务犯罪众生相；第二部分剖析下财会人员犯罪的外部原因；第三部分讲一下财会人员涉及职务犯罪常见罪名；第四部分为犯罪的预防。一、财会人员职务犯罪众生相财会人员职务犯罪是其拜金主义、享乐主义和极端个人主义思想恶性膨胀的结果。如果要给少数财会人员职务犯罪行为画相，则大致有以下几种类型：一是攀富虚荣型。在市场经济的冲击下，少数财会人员青睐“大2款、富豪”们的奢靡生活，梦想自己有朝一日能成为其中一员，在这种虚荣心促使下，他（她）们不断利用手中权力，大肆贪污挪用公款，用来满足自己或家人的高档消费。这种类型的犯罪人员中又以女性居多。诸如常州市珠玛制衣有限公司主办会计邬某，原贵州兴黔汽车厂财务科会计陈彩仪、江苏省某电力建设监理公司原财务部副主任刘坚均是因为贪慕虚荣锒铛入狱的。——案例1、187万公款难填欲壑白领丽人被判10年。邬雯，原常州市珠玛制衣有限公司主办会计，2004年12月1日,因职务侵占罪、挪用资金罪,被判处有期徒刑十年,并处没收财产人民币3万元。犯罪事实：在２００３年３月至２００４年５月期间，采用填写私自购买的现金支票提款，伪造虚假工资单、对账单做平账目等方式先后５５次侵占、挪用资金１８７万余元。在短短14个月中，挥霍掉187.7万元，购置140平方米住房一套57万元；美容10万元，其中祛青春痘3万余元，隆胸、面部美容等高档美容项目6万余元；购置金银珠宝首饰20万余元，其中一枚钻戒6.3万元；购电脑等现代办公用品10万元；请朋友吃饭送礼近30万元，借给所谓男朋友经商37万元案例2、“女人四十”包装自己侵占公款352万刘坚，江苏省宏源电力建设监理有限公司财务部原副主任刘坚，2004年12月10日，因职务侵占罪被法院判处有期徒刑6年6个月,没收财产100万元。3犯罪事实：尽管本人年薪２０万，其丈夫年薪也有３０万之多，但她为了满足自己无度的虚荣心理，在2000年8月至今年4月间，采取狂购名牌衣服、鞋子、手表、发夹、头花等，然后以“礼品”、“办公用品”发票充抵报销等手段，开具礼品发票1009张，报销117次，侵吞公司公款350余万元。其中，刘坚仅在南京金鹰购物中心就寄存了其购买的５２双“玖熙”牌女鞋（价值５３０００余元），５１８件“钡萱”女装，１６件“宝姿”女装，以及“雷达”、“欧米茄”手表各一块；在大洋百货寄存了其购买的５８件“范怡文”女装；在金陵百货寄存了其购买的１９８件“莱卡”女装。二是维系“婚外恋情”型。少数财会人员在西方国家腐朽生活方式的影响下，干起了包“二奶”、养情人的勾当。他（她）们为了源源不断地给“二奶”、“情人”或自己的恋人“雪中送炭”，满足其无度的挥霍，不惜利用手中职权，大肆侵吞国家财产，从而把自己送入犯罪的泥沼。诸如海安县某乡镇财政所原所长赵常春，素有“超级大蛀虫”之称的原国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计卞中、南京某科技有限公司会计宗小云等人均是因为包养情人贪挪公款受到党纪国法的处分的。案例3、为粉饰男人面子，贪2亿只为情人笑卞中，原国家自然科学基金委员会财务局经费管理处会计，2004年11月因贪污罪，挪用公款罪被北京市中级人民法院判处死缓，并处没收个人全部财产。犯罪事实：卞中利用自己掌管专项资金下拨的权利，采取虚构拨4款事实，伪造财物、银行对账单、削减拨款金额等手段，自1995年至2003年案发，共计贪污、挪用公款共计2.2亿元，其中大部分财物是为了讨得美人欢心为其购买名贵首饰、豪宅、豪车，并将其中1亿元挪用给姚琴的哥哥使用。反观其日常生活，卞中平时在单位居然很“俭朴”，中午吃盒饭、骑自行车上下班。三是投资谋利型。在市场经济下，少数财会人员看到自己同学朋友经商或炒股发了财，便羡慕嫉妒恨，在想赚钱又缺少资金的情况下便把眼睛盯到了自己保管的“钱柜子”里，大肆挪用侵吞公款，以满足自己的投资欲。诸如东县某镇财政所原农税管理员、现金会计马某挪用公款案，海门市农林局现金会计吴某挪用公款案便是其二。案例4、巨额公款“赌”彩，女会计“赌”进监狱吴苇、江苏省海门市农林局现金会计，2004年12月2日，因挪用公款罪被法院判处有期徒刑十三年。犯罪事实：在２００２年１０月至２００４年７月间，为了筹集资金给其丈夫做生意或自己购买体育彩票，先后７０余次挪用公款，累计金额人民币２６３万余元，日均挪用公款４４００元，其中用于购买体育彩票的就达７０多万元。为了能中获得高额回报，吴某曾一次性挪用公款９万元用于购买体育彩票，甚至乘长途汽车赶到几十公里外的南通市彩票销售点购买彩票。然而，幸运之神并未眷顾到吴某身上，截止案发，其因购买体育彩票而欠下的１２６万余元的公款无力偿还，等待她的只能是１３年的铁窗生涯。四是“哥儿们义气”型。在财会人员违法犯罪也出现了少数财会5人员为了所谓的“哥们情义”，不惜抛弃原则、违背法律，大肆贪污挪用公款供这些“哥们”经商，结果不仅血本无归，却把自己送进班房的事情。如皋市某镇财政所原副所长刘瑶贪污、挪用公款就是一例。案例5、“好哥们儿”欠账挪用公款帮他还石瑶，江苏省如皋市乡镇财政所所长，2001年因贪污，挪用公款被人民法院判处有期徒刑16年。犯罪事实：１９９７年１月至２００１年底案发止，石某先后作案１０８次，共贪污人民币近４０万元，挪用公款计人民币８万余元。这近５０万元的巨款几乎无一例外地被其哥们郭某借走或为郭某偿还债务。石某为了“哥们义气”不管从乡镇企业上缴的承包款到上级部门给予的扶贫慰问金，从各村上缴的乡村道路维修款、合作医疗统筹款、水利工程费到群众交纳的自行车税、宅地超方费、教育危房捐款，从有关单位上缴的下岗再就业基金、见义勇为基金、义务劳动费到有关领导上缴的礼金，都成了其攫取的对象。五是支付赌资（债）型。古往今来，“赌博”历来是为人们所深恶痛绝的一种恶习。因为“赌博”不仅使人意志消沉、理想丧失，而且还会使人负债累累，甚至家破人亡。与“赌”为伴的财会人员，一旦赌资输尽又不能迷途知返时，往往就会为猎取赌资把手伸向自己所保管的公款，以满足其愈演愈烈的“赌瘾”。诸如启东市某房地产开发公司现金会计黄某挪用公款获刑11年，北京昌平区财政局国库科财政专户会计杨立强贪污、挪用公款被判死缓均是因赌博走上了犯6罪道路。案例6、财政局会计为还赌债挪用4900万社保金杨立强，北京市昌平区国库科财政专户会计，因贪污、挪用社保资金数额巨大公款2014年7月被北京市中级人民法院判处死缓。犯罪事实：2008年2月至2009年12月期间，杨立强采取在预算拨款凭证、电汇凭证等专款凭证上加盖北京市昌平区财政局国库专用章和人名章的手段，窃取单位公款4906.83万元用于归还赌债。其中其为了偿还期在澳门豪赌所欠债务，先后从工商银行的农村养老保险账户、农业银行的药品收支账户、北京银行的新型农村合作医疗账户中共计挪出4900余万元。六是“最后捞一把”型。少数改制企事业单位或即将退休的财会人员，由于受物欲主义的影响，思想发生蜕变，产生了最后捞一把的错误念头，结果走上了违法犯罪之路。启东市供销总社财会科原科长袁某就是个典型。案例7、妄想晚年捞一票，老科长晚节不保袁某，启东市供销合作总社财务科长，2004年2月，袁某因犯贪污罪和公司、企业人员受贿罪被南通市中级人民法院判处合并执行有期徒刑四年八个月。犯罪事实：袁某在供销系统工作了近２０年，眼看着供销系统逐渐衰落，便产生了“最后捞一票”的想法。１９９９年３月，袁某以报销１０６００元餐费的名义向下伸手，下属惧其有资金拨付、奖金核拨等权力，给了其一张１０６００的现金支票。２００２年３月，7袁在办理市总社归还一下属企业１２万元欠款时，以私人有一些费用不好处理为名向该企业负责人索要人民币３００００元在短短的三、四年时间里，袁某以种种“理由”，收受和索要下属企业钱物，共计人民币９７６００多元，贪污公款１．７万余元。七是怠于监管型。少数的财会工作人员，对单位的印章监管不严或者疏于监管，未尽到妥善保管印章之责，致所保管的印章被他人多次偷盖；或者在单位资金管理工作中，没有严格依照会计制度对单位资金进行安全防控、长期不按规定定期进行必要的核对银行账户或者在对账单审核时麻痹大意，致使其他人员有可乘之机。贵阳市财政局综合计划处预算外资金专管员王平渎职案以及三亚彩票发行中心财务部门会计赖秀梅渎职案便是其中典型案例案例8、印章保管不严，资金专管员渎职获刑王平，原系贵阳市财政局综合计划处预算外资金专管员，住贵阳市环城东路286号2单元3号。2001年4月30日因玩忽职守罪被贵阳市人民检察院判处有期徒刑一年。犯罪事实：王平在贵阳市财政局综合计划处任预算外资金专管员，根据该处原处长吴桂兰(已判刑)的安排，于1993年起负责保管支取预算外资金必须加盖的“贵阳市财政局综合计划印鉴专用章”。1998年10月至2000年2月期间，与王平在同一办公室的该处原出纳、会计许杰趁王平临时外出未将放有印章的抽屉上锁之机，多次在转账支票、现金支票上偷盖王平保管的该枚“印鉴专用章”，从贵阳市财政局预算外资金账户上转、取走预算外资金6220万元予以侵吞。20008年2月25日，王平到工商银行贵阳市中西支行办事时，意外发现该局预算外资金账户存款短少数千万元，经核实后即时向领导汇报，致许杰伙同杜建生(已处决)共同贪污7000余万元财政预算外资金及国债资金案破获，王平因未尽到妥善保管印章之责，致所保管的印章被他人多次偷盖，造成预算外资金6220万元被侵吞的重大损失，后果特别严重，因其有重大立功表现，法院以玩忽职守罪判处其有期徒刑一年。案例9、账单审核不严，会计渎职获刑罚——三亚福彩中心会计渎职案赖秀梅，原任三亚彩票发行中心财务部门会计，20147月被三亚城郊人民法院以玩忽职守罪，判处有期徒刑三年。犯罪事实：在陈桂云（因套取公款获刑）近四年的作案时间内，赖秀梅作为福彩中心会计人员，在单位资金管理工作中，没有严格依照会计制度对福彩中心的资金进行安全防控、长期不按规定定期进行必要的核对银行账户及同开户银行进行账目核对，对于多年来没有收到银行余额对账单的情况不予查问、对陈某每月提供的虚假银行月度对账单没有认真审核而直接做账，据此制作出与真实数据完全不符的各种月、年度会计报表。赖某其不正确履行会计监督职责的行为致使陈某的贪污行为长期未被单位发现而得以顺利实施，赖某在工作中严重不负责任的行为造成单位直接经济损失670余万元。9财会人员职务犯罪除以上几种类型外，侥幸心理也是导致少数财会人员走上违法犯罪道路的一个重要诱因。这类财会人员一般具有较高的文化素质，他（她）们在从事犯罪活动时，总以为自己的“聪明才智”会做得滴水不漏，不会被人发现。还有少数财会人员在实施挪用犯罪后，以为自己能很快填补上漏洞，哪知“雪球”越滚越大，漏洞愈“挖”愈深，直到有一天东窗事发，才知道罪责难逃。二、财会人员职务犯罪的外部因素探析财会人员违法犯罪案件频发，除了作案者“三观”扭曲、理想沦丧、道德颓废外，经济转轨时期某些外部因素的影响也是一个不容忽视的问题。一是教育缺失造成少数财会人员法制观念淡薄。一些部门和单位只重视抓财会人员的业务，不重视抓思想教育和法制教育，导致少数财会人员法制观念淡薄，拒腐防变能力下降。当自身利益与集体利益发生冲突的时候，便可能成为金钱与物欲的俘虏。二是管理制度不严给职务犯罪有了可乘之机。财经纪律执行不到位