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税法六（2）班主题班会第一章税与税法1.税的概念与根据2.税法的概念与调整对象3.税法的价值与理念4.税法的地位5.税法的功能与作用税的概念与根据一、税的概念目的：实现国家财政职能。前提和依据：政治权力和法律。主体：征税主体和纳税主体。形式特征：“税收三性。”税的形式特征税的本质特征税的社会属性税的概念与根据二、税的分类六种分类•三、税的依据国家和居民独立财产的存在（一）流转税、所得税、财产税、行为税和资源税（二）直接税和间接税（三）中央税、地方税和中央地方共享税（四）从价税和从量税（五）普通税和目的税（六）价内税和价外税税法的概念和调整对象一、税法的概念物质基础；国家制定、认可和解释；国家强制力；调整税收关系；法律规范系统二、税法的特征税收关系；确认税权税务；权利义务不对等；实体内容和征管程序相统一税法的概念和调整对象三、税法的调整对象性质：复杂的特殊经济关系（实质内容：经济关系；外部形态：具有行政性）范围：税收分配关系（3种）；税收征收管理关系（4种）税法的价值和理念一、税法的价值和谐价值公平价值效率价值二、税法的理念以纳税人为本平衡协调社会责任本位税法的地位一、税法与宪法的关系不得与宪法相违背；税法的根本问题体现在宪法中二、税法与经济法的关系经济法体系中相对独立的子部门法三、税法与民法的关系公私交融四、税法与行政法的关系本质上是经济关系，不是行政关系税法的功能与作用一、税法的功能规制功能：规范、约束、强制、确认和保护。社会功能：阶级统治；社会公共。二、税法的作用对纳税人的保护和对征税人的约束；税收职能的促进和保证；主权和经济利益的维护；税务违反行为的制裁。第二章税法要素和税法渊源体系一、税法要素的含义和种类二、税法行为规范三、税法基本原则四、税法渊源五、税法体系税法要素的含义和种类一、税法要素的含义个体或基本单位（个别性、差别性、不可分割性、连带性）二、税法要素的种类定义性规范（要素）→税法术语规则性规范（要素）原则性规范（要素）税法行为规范一、税法行为规范的概念规则性规范（要素）征税主体→职权（责）纳税主体→权利（义务）二、税法行为规范的构成（税法构成）条件（假定）→行为模式（处理）→法律后果（制裁）（一）税法主体（二）课税客体（三）税率（四）纳税环节（五）纳税期限（六）纳税地点（七）税收优惠（八）法律责任税法基本原则一、税法基本原则的含义及分类含义：抽象或原则性的要素（根本准则→集中反映税法本质属性→出发点）分类：公德性与政策性；实体性与程序性；实质性与形式性税法基本原则二、税法公德性基本原则保障财政收入原则；税收公平原则；税收法定原则；维护国家利益原则。三、税法政策性基本原则税收效率原则；税法宏观调控原则；税法社会政策原则四、税法基本原则的功能5大功能税法渊源一、税法渊源概述宪法；税收法律；税收行政法规；税收地方性法规、自治条例和单行条例、规章。二、对我国现行税法渊源的分析宪法规定的涉税内容不全；税法的基本制度应由法律规定；税法行政解释问题。税法体系一、税收实体法流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法、资源税法、其他实体税法。二、税收征管程序法《税收征收管理法》《税收征收管理法实施细则》第三章国家税权与纳税人权利一、税收法律关系二、税权的概念和基本职能三、税收管辖权四、纳税人权利税收法律关系一、税收法律关系的概念和特征（一）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系（二）税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系（三）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关（四）税收法律关系中征纳主体双方之间财产转移具有无偿性税收法律关系二、税收法律关系的构成要素（一）主体：征税；纳税。（二）内容：权利与义务。（三）客体：物，行为。•三、税收法律关系的产生、变更和终止产生；变更；终止税权的概念和基本职能一、税权的概念和特征专属性；法定性；优益性；公示性；不可处分性。•二、税权的基本职能开征权；停征权；减免权；免税权；退税权；加征权。•三、税收管理体制税收管辖权一、税收管辖权的概念与类型属人性质的税收管辖权；属地性质的税收管辖权。•二、税权管辖权的冲突及其解决立法：国际条约及国际税收惯例原则：主权独立；税收公平；税收中性•三、重复征税的内涵及避免•四、避税的内涵及法律规制纳税人权利一、纳税人权利的界定二、税务知情权三、保密权四、依法申请税收优惠权五、陈述与申辩权六、税收救济权七、税收监督权八、申请延期申报权九、申请延期缴纳税款权十、申请退还多缴税款权十一、其他权利第二讲增值税(value-addedtax)1954，法国开创了增值税实施之先河2009，我国由生产型增值税改为消费型增值税第一节增值税法概述增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。从理论上讲增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值，即货物或劳务价值中V+M部分，在我国相当于净产值或国民收入部分。从一个生产经营单位来看增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物（包括劳务，下同）而外购的那部分货物价款后的余额。第一节增值税法概述间接计税法（税款抵扣法）（1）直接计算法。是指首先计算出应税货物或劳务的增值额，然后用增值额乘以适用税率求出应纳税额。（2）间接计算法。是指不直接根据增值额计算增值税，而是首先计算出应税货物的整体税负，然后从整体税负中扣除法定的外购项目已纳税款。是实行增值税的国家广泛采用的计税方法。第一节增值税法概述增值额的法定性实行增值税的国家，据以征税的增值额都是一种法定增值额，并非理论上的增值额。法定增值额可以等于理论上的增值额，也可以大于或小于理论上的增值额。造成法定增值额与理论增值额不一致的一个重要原因是各国在规定扣除范围时，对外购固定资产的处理办法不同第一节增值税法概述增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型：不允许扣除任何外购固定资产的价款。保证财政收入，不利于鼓励投资。收入型：外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分。给凭发票扣税的计算方法带来困难消费型：课税基数仅限于消费资料价值的部分，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除。凭发票扣税，便于操作，也便于管理，最简便、最能体现增值税优越性购进固定资产的当期因扣除额大大增加而减少财政收入。增值税法的概念及我国增值税法的颁布增值税法是指国家制定的用以调整增值税征纳之间权利及义务关系的法律规范。1993年12月国务院颁布了《增值税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。为了应对国际金融危机对我国经济的影响，08年11月5日国务院第34次常务会议修订了《增值税暂行条例》，11月10日公布，已于09年1月1日施行。财政部于2008年12月18日发布了《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》，也于09年1月1日施行。新增值税暂行条例和旧增值税暂行条例有什么区别？增值税条例主要作了五个方面的修订：一是降低小规模纳税人的征收率。修订前的增值税条例规定，小规模纳税人的征收率为6％。修订后将征收率统一降至3％。二是允许抵扣固定资产进项税额。实现了增值税由生产型向消费型的转换，减轻了企业的负担。三自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。四是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中。主要是补充了有关农产品和运输费用扣除率、对增值税一般纳税人进行资格认定等规定，取消了对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备的免税规定。五是将纳税申报期限从10日延长至15日。方便了纳税人纳税申报，提高纳税服务水平，缓解征收大厅的申报压力。环节批发零售消费者不含税价格增值额增值税向下层收取的价款100040005000600010003000100010001705101701706000102011704680585070207020环节不含税价格销项税额向下层收取的价款进项税额增值税木材家具批发零售消费者100050006000170680850102070207020585046801170850680170010201701705101704000第二节增值税的纳税主体纳税人：两大主体一、一般纳税人1.生产货物或提供应税劳务—50万以上2.生产货物或提供应税劳务为主（50%）并兼营货物批发或零售—50万以上3.货物批发或零售—80万以上二、小规模纳税人1.生产货物或提供应税劳务—50万以下（含本数）2.生产货物或提供应税劳务为主（50%）并兼营货物批发或零售—50万以下（含本数）3.上述规定以外的纳税人，年应税销售额—80万以下（含本数）一般纳税人资格认定管理办法小规模纳税人一般纳税人1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人2.批发或零售货物的纳税人3.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业年应税销售额在50万元以下年应税销售额在80万元以下年应税销售额在80万元以上年应税销售额在50万元以上按小规模纳税人纳税可选择按小规模纳税人纳税特殊规定之一：视同销售货物中秋节，月饼生产商向员工发放月饼以示节日问候某药厂向医院的病人赠送板蓝根。汽车企业以货运车作为投资，提供给被投资方。特殊规定之一：视同销售货物的八种情况（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。第三节增值税的征税范围一、一般规定二、特殊规定1.销售货物2.进口货物3.加工、修理修配劳务1、视同销售货物行为3、混合销售货物行为2、兼营行为特殊行为：有形动产兼营行为税务处理1、兼营不同税率的应税项目均交增值税（1）分别核算，按各自适用税率计税（2）不分别核算，从高适用税率例如：同时销售图书和玩具2、兼营非应税劳务行为例：汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车运输服务。分别交增值税、营业税特殊规定之一：视同销售行为特殊规定之二：兼营行为纳税人兼营免税、减税项目应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税特殊规定之三：混合销售行为一项销售行为既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务特点：销售货物与提供营业税劳务之间存在因果关系和内在联系行为税务处理混合销售行为依纳税人的营业主业判断，只交一种税（1）以经营货物为主，交增值税（2）以经营劳务为主，交营业税例如：A、空调专卖店销售一批空调并上门提供安装服务。B、饭店就餐消费自酿啤酒C、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为?分别核算，分别交增值税和营业税同学们，猜猜看1！企业销售电梯（自产或购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入增值税同学们，猜猜看2！发生属于“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的附设门市部、外卖点等对外销售货物的饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等营业税增值税同学们，猜猜看3！家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。销项税额=3000017%（销货）+1000（1+17%）17%（运费）=5245.30（元）征税范围的其它特别规定1.货物期货(包括商品期货和贵金属期货)，在期货的实物交割环节纳税。2.银行销售金银的业务。3.典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。4.集邮商品（包括邮票、小型张、小本票、明信片、首日封、邮折、集邮簿、