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第五章支付结算业务的核算第一节支付结算业务概述第二节票据结算业务的核算第三节结算方式业务的核算第四节信用卡业务的核算3第一节支付结算业务概述一支付结算的意义支付结算是指单位、个人在社会活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。银行是支付结算和资金清算的中介，也是连接国民经济各部门、各单位的纽带。银行办理支付结算业务，尤其是非现金结算工具的广泛使用，不仅关系到银行自身的信誉，影响银行的收入，而且，对减少现金流通，降低交易成本，提高支付效率，培育社会信用，促进金融创新和塑造新型支付文化发挥着重要作用。同时，对于保证生产、流通、分配和消费的顺利进行和国民经济的健康发展具有十分重要的意义。4二支付结算原则、纪律和责任（一）支付结算原则是指单位、个人和商业银行在办理支付结算时，必须遵守的行为准则。主要包括以下内容：1恪守信用，履约付款2谁的钱进谁的账，由谁支配3银行不垫款第一节支付结算业务概述（二）支付结算的纪律1单位及个人应严格执行“四不准”的纪律。①不准出租、出借账户；②不准填发空头支票和远期支票；③不准套用银行信用；④不准无理拒绝付款。2银行应严格执行“十不准”的纪律。①不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；②不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；③不准受理无理拒付，不扣少扣滞纳金；④不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；⑤不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；⑥不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；⑦不准违反规定为单位和个人开立账户；⑧不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；⑨不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；⑩不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。（三）支付结算责任结算当事人包括出票人、背书人、承兑人、保证人、持票人、付款人、收款人、银行和邮电部门等等。凡是未按票据法规的规定处理，而影响他人利益的当事人，均应视情况不同，分别承担票据责任、民事责任、行政责任和刑事责任。8三支付结算的种类使用范围同城异地同城异地通用支付结算种类支票银行汇票商业汇票银行本票托收承付委托收款汇兑信用卡第二节票据结算业务的核算票据，是指由出票人签名于票上，无条件约定自己或委托他人以支付一定金额为目的的特种证券。约定自己为一定金额的支付，如本票；委托他人为一定金额的支付，如汇票及支票。票据有广义票据和狭义票据之分。广义的票据包括各种有价证券和凭证。狭义的票据是指约定由债务人按期无条件支付一定金额并可流通转让的有价证券。本节介绍的票据是指狭义的票据，包括支票、本票和汇票。一支票结算（一）支票的概念支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。支票上印有“现金”字样的为现金支票，只能用于支取现金；支票上印有“转账”字样的为转账支票，只能用于转账；支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，可用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，而不得支取现金。第二节票据结算业务的核算支票示例（二）支票的基本规定①单位和个人在全国范围的各种款项结算均可使用支票。②支票的出票人为在银行机构开立存款账户的单位和个人③签发支票必须记载的事项有：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人的名称；出票日期；出票人签章。支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。④支票的金额、收款人名称可以由出票人授权补记。未补记前不得背书转让和提示付款。⑤支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日顺延。⑥签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写。大小写金额、日期和收款人不得更改，其他内容如有更改，必须由出票人加盖预留银行印鉴以证明合法。⑦签发现金支票和用于支取现金的普通支票，必须符合国家现金管理的规定。用于支取现金的支票仅用于收款人向付款人提示付款，不得背书转让。⑧出票人签发的空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。⑨持票人委托开户银行收款的支票，应作委托收款背书，银行应通过票据交换收妥后入账。⑩支票可以挂失止付。但付款人或代理人自收到挂失止付通知书之日起12日没有收到人民法院的止付通知书的，自第13日起，持票人提示付款并依法向持票人付款的，不再承担责任。（三）转账支票的核算1出票人（付款人）、持票人（收款人）同行开户的核算例1：A公司送交某市建设银行某分行一张转账支票，金额10000元。该支票系B公司开出支付A公司款项。A和B公司均在该分行开户。持票人A出票人B开户行开出支票交付支票购入支票会计分录：借：单位活期存款---出票人户10000贷：单位活期存款---持票人户100002出票人、持票人不在同行开户的核算（1）银行受理持票人送交支票出票人持票人出票人开户行持票人开户行5收妥入账3清算票款4支票付款1提交或背书转让2提示付款顺进账例2：A公司送交某市建设银行甲分行一张转账支票，金额10000元。该支票系B公司开出支付A公司货款。A在该市建设银行甲分行开户，而B公司在该市建设银行乙分行开户。持票人A出票人B建行甲分行建行乙分行开出支票交付支票购入支票如何结算①持票人开户行受理持票人送交支票的处理手续会计分录为：未退票（1小时内未接到持票人开户行退票电话通知）借：存放中央银行款项贷：单位活期存款——持票人存款户退票借：存放中央银行款项（或同城票据清算）贷：其他应付款借：其他应付款贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）②出票人开户行收到提入的支票时，会计分录为：未退票：借：单位活期存款——出票人存款户贷：存放中央银行款项退票：借：其他应收款贷：存放中央银行款项（或辖内往来）按有关规定审查时，发现支票透支、支票签章与其预留银行印鉴不符、支付密码错误等均应退票。退票时会计分录为：借：存放中央银行款项（或辖内往来）贷：其他应收款例3:市工行开户单位纺织厂持由长春国贸（在建行开户）签发转账支票一张，金额80000元，连同进账单一并交给银行，经审核无误，提出支票。收款人纺织厂付款人长春国贸工行某支行建行某支行开出支票交付支票购入支票如何结算市工行未收到退票通知：市工行提出票据交换借：存放中央银行款项80000贷：单位活期存款---纺织厂80000建行接到同城票据交换提入的支票，经审核办理转账借：单位活期存款---长春国贸80000贷：存放中央银行款项80000•若建行进行退票市工行1小时内收到退票理由书借：其他应付款80000贷：存放中央银行款项80000下一场票据交换后借：存放中央银行款项80000贷：其他应付款80000建行提出退票：借：其他应收款80000贷：存放中央银行款项80000借：存放中央银行款项80000贷：其他应收款---长春国贸80000例4：市工行交换提回转账支票一张，金额10000元，系开户单位锅炉厂签发，经审核发现该厂存款不足，准备下场退票。借：其他应收款---锅炉厂10000贷：存放中央银行款项10000收取罚款10000*5%=500元，低于1000元，按1000元收取借：单位活期存款—锅炉厂1000贷：营业外收入1000下场交换退票借：存放中央银行款项10000贷：其他应收款---锅炉厂10000背书转让情况出票人收款人背书人（持票人）被背书人持票人出票人开户银行付款人收款人、持票人开户银行1出票背书转让足额存款4收妥入账2交送支票2送交支票4收妥入账3交换支票并清算资金（2）银行受理出票人送交支票付款人将支票交至其开户行出票人收款人出票人开户行收款人开户行3收妥入账2划转票款1委托付款倒进账例5：A公司送交长沙市建设银行甲分行一张转账支票，金额10000元。该支票系A公司开出，款项收取单位为B公司。A在该市建设银行甲分行开户，而B公司在该市工商银行乙分行开户。收款人B付款人A建行甲分行工行乙分行开出并交付支票购入支票通知收款结算中央银行支票具体操作练习第一步：江海电器公司于2004年12月20日向江海市百货公司签发1820元的转账支票，购买办公用品。江海电器公司开户行为光大银行江海分行营业部，账号为110101；江海市百货公司开户银行为建行江海分行营业部，账号为12345第二步：支票签发后交市百货公司第三步：百货公司拿支票向开户银行提示付款，开户银行审核票据第四步：持票人开户银行和付款人开户银行清算第五步：开户银行贷记持票人账户。签发结果案例分析一2007年1月，济南某咨询服务公司在历城区洪楼农村信用社开立账户，并分数次向该账户存入资金共194万元。然而，正当该公司需要取出这笔钱使用时，却发现账户里只剩下6000余元。经调查发现，账户资金蒸发涉及一系列金融凭证诈骗案件。该公司财务专用章和法人代表人名章被私刻，公司票据也被伪造，导致该公司存款被分6次转走。在配合公安机关调查这宗金融凭证诈骗案件的同时，该咨询服务公司认为，洪楼信用社在业务操作中没有尽到保护储户存款安全的义务，对自己的损失负有直接责任，该公司据此向法院提起诉讼。专业机构的司法鉴定也提出相同的结论。2007年10月，烟台富运司法鉴定中心出具的检验报告书显示，票据上的公司财务专用章及法人代表人名章，与该公司预留在红楼农村信用社的财务专用章、法人代表人名章，在印章大小，印章内文字的大小、布局、边框、配置关系、细微特征、印制水平等方面均存在重大差异，其差异是同一枚印章不能形成的。济南市中级人民法院认为，“该差异实际上通过审慎的注意就可发现，但洪楼信用社均为发现“。前后达6次转款过程中，洪楼信用社工作人员均未发现原本较为明显的差异。法院认为，洪楼农信社在办理业务时没有进到审慎注意的义务，存在重大过失。应承担过错责任。2007年11月6日，济南市中级人民法院判决洪楼信用社返还该咨询服务公司存款本金1939582元及相应利息，历城区农信社承担连带清偿责任。二审法院山东省高级人民法院维持了原判。思考题：1、支票业务中顺进账与倒进账两种方式的区别？2、银行与客户办理支票业务应注意的问题。二银行本票结算（一）银行本票的概念•银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。•银行本票又分为定额银行本票和不定额银行本票两种。定额银行本票（1000元、5000元、10000元、50000元）由中央银行发行，委托各银行代办签发和兑付；不定额银行本票由经办银行签发和兑付。我国目前可以流通的本票是即期、记名、银行本票。40银行本票示例银行本票业务流程图申请人持票人出票银行代理付款行5代理付款2出票6清算票款1申请办理本票7结清本票3提交或背书转让4提示付款n出票人是银行。n单位和个人只要在同一票据交换区的均可使用银行本票。n申请人或收款人为单位的，不予签发现金银行本票出票人及使用要求n自出票日起最长不超过2个月。n持票人可在票据权利时效期（2年）内向出票银行申请付款。银行本票的期限n“银行本票”字样n无条件支付承诺n确定的金额、出票日期n出票人签章记载内容n在付款期限内可以背书转让，但背书必须是连续的n现金本票、本票正面注明“不得转让”的本票不能转让n现金本票可以挂失止付，转账本票不能挂失止付背书转让和挂失止付n出票银行对于在本行开有存款账户的申请人，只能将款项转入其存款账户n对于现金本票和未在银行开立账户的申请人，应退付现金退款和丧失（二）银行本票的主要基本规定（三）银行本票的处理手续•开设“本票”账户本票（负债类）借（-）贷（+）期初余额：上月结存数本期增加额：本月存入本票款本期减少额：本月结算本票款本期借方发生额本期贷方发生额期末余额：本月结存数银行本票业务流程图申请人持票人出票银行代理付款行5代理付款2出票6清算票款1申请办理本票7结清本票3提交或背书转让4提示付款1银行本票出票的处理手续（1）申请人申请银行本票会计分录为：借：单位活期存款——申请人户贷：本票以现金办理本票的，会计分录为：借