中小企业应收账款管理的问题及对策研究

品牌2015.01下952015年01月(下)财政金融中小企业应收账款管理的问题及对策研究王奥（辽宁师范大学海华学院管理系，辽宁沈阳141013）摘要：关键词中图分类号文献标识码：文章编号：随着市场经济的不断发展，中小企业为了拓展市场，满足发展需要，开始使用其商业信用来实施赊销，应收账款便从而产生。在买方市场的条件下，一个主要的挑战是销售方式的改变。应收账款是企业销售商品，提供劳务而形成的债权。合理的应收账款对于扩大企业的经营规模，提高市场占有率有很大的促进作用，它是企业的一种赊销行为，其本质是商业信誉的一种。对于一个正在发展中的高效快速运转的中小企业而言，资金就是维系企业生命的血液,应收账款作为企业资金管理的重要组成部分，关系企业的现金流量和再生本的资金需要。对于中小企业而言，应收账款的适当存在对企业的发展有一定的推动作用，但是应收账款过多，不但影响中小企业的经营状况，还会对企业进一步的发展和生存构成威胁，特别是一些中小企业内部管理制度不健全，缺乏对应收账款的有效管理，导致企业面临资金链断裂的威胁。本文基于这样的背景，对国内中小企业的应收账款管理问题进行研究。一、中小企业应收账款的概念应收账款所指的是企业因为销售各类产品或者向所有者提供劳务之后，应当向购货单位或者个人收取的款项及各种应当收回却未收回的商业承兑汇票等。应收账款作为一项企业债权，是随着企业的发展而产生的。应收账款保持在合理的范围内可以提升企业的竞争力、扩大销售范围，但是一旦超出一定的限制，其会给企业的发展带来诸多的问题。中小企业应收账款管理问题指的是中小企业在应收账款管理上出现失衡现象，并给企业的经营和发展带来较大的威胁。这些问题包含了中小企业在应收账款管理方面意识薄弱的问题、中小企业缺乏对应收账款资信调查的问题、中小企业信用机制不健全的问题以及中小企业内部关于应收账款的管理制度不健全的问题等等。这些问题的产生，限制了中小企业的健康发展，是中小企业必须要面对的问题。二、中小企业应收账款管理存在的问题及分析（一）中小企业在应收账款管理方面意识薄弱中小企业在其经营和发展里往往片面的追求销售利润和销售数量，而其对于企业应收账款的催还和管理缺乏重视，仅仅是将企业的应收账款作为一般性的财务问题来进行对待和处理，大部分的中小企业唯有在流动资金出现困难的时候才将回收应收账款放在工作重点。另外，企业缺乏信用管理的重视，对于销售合同的内容和细节缺乏科学和严谨的把控，在对账或清帐等工作环节不会进行定期处理，领导的重视程度也不够，企业的内部工作人员缺乏应收账款等业务知识和技能的培训等等。这些原因都使得中小企业的应收账款管理面临着混乱和无序。（二）中小企业缺乏对应收账款资信的调查当前的市场竞争日益激烈，中小企业为了获得生存和发展空间，确保自身的市场地位，经常会借助盲目赊销的方法来进行市场份额的拓展。在较多情况下其都不会考虑到采购单位的付款能力和时间，也不会关注买方的信用水平，缺乏对购买者必要的信用调查。其进行的信用销售更多的是依据领导者的主观偏好或行政的干预，导致企业的应收账款管理机制缺乏指导性和约束性，这必然会增加企业的经营和管理风险。（三）中小企业信用机制不健全使得应收账款管理难度大尽管当前我国的市场经济一直在突出诚信的重要地位，但在国内，真正能百分之百诚信的企业并不是特别多，特别是中小企业界的商业诚信上，其所谓的诚信经营更多的是喊口号，在很多企业进行商品的经营里常常会产生现故意拖欠货款等不守信行为的发生，企业的信用危机日益明显。另外，对于企业未收回的应收账款，中小企业更多的是靠自己来催还，在应收账款方面的社会中介服务机构还不健全，这提高了中小企业对应收账款进行回收的难度，也增大了回收的成本。另外，当前国内还缺乏对中小企业较为完善的法律保障体系，在中小企业遇到恶意拖欠钱款的时候，中小企业一般很难使用法律的手段来维护自身的权益。（四）中小企业内部关于应收账款的管理制度不健全当前很少有一家中小企业打造了较为科学和完善的应收账款管理机制，大部分中小企业还未设立专门的人员和部门来进行应收账款管理的专项工作，一般更多的是财务部门实施简单的记录。这种方式下的应收账款管理机制让企业的应收账款管理欠缺系统性和科学性。企业缺乏对其应收账款日常管理工作，一旦发生坏账，企业往往只可以给出处理的意见，很少追究事情出现的原因，在应收账款的管理上欠缺必要的惩罚和激励，使得企业的应收账款管理较为混乱。另外，在中小企业内部，进行应收账款管理的职能部门职责不清，各行其是，进而导致企业无法对其产品采购、销售、回款和获利等具体情况进行必要的监控和把握。这很容易导致在发生坏账时，各个相关部门推诿扯皮，其管理的责任始终处在真空的状态下，应收账款无法得到有效的控制。比如销售部在和客户进行合同谈判的时候，加入仅仅将销售额的大小作为考核其部门关键业绩的指标，那么必然会导致该部门在开展业务时候的短视和功利性，无法重视甚至是无视销售货款的收回。财务部，承担着一部分应收账款的管理工作，在应收账款的管理上发挥较大的辅助功能。其中包含了核算账龄、分析销售收入等等。尽管从管理的目标看来，财务部要充分的重视起企业的经营利润和现金流量，但是财务部门事实上却较难发挥预期的功能，甚至引发的其和销售部在激励上的冲突。财务部的日常工作主要以会计核算为核心，一般只对客户的应收账款明细进行分析和核算，并未直接建立定期和客户对账的机制，应收账款的余额与客户挂帐的余额部分的脱使得账龄老化，导致应收账款的问题无法被及时的暴露出来。总而言之，中小企业应收账款的管理应当覆盖各个职能部门，一旦一个环节存在漏洞，很容易导致企业整体应收账款管理的问题。因此，建立应收账款的全面管理制度势在必行。（五）中小企业管理者的整体素质偏低从中小企业的内部工作人员来看，仍然存在很多无法规避而且一直未能有效解决的人为因素。不少中小的管理者个人素质层次较低，并且在经营中过于短视和功力，很容易片面的追求利润的最大化，只关注眼前利益而忽视了企业的长远发展，盲目的使用商业信用，最后造成企业资金周转不灵，限制了企业的发展。另外，当前不少的中小企业管理者依然信奉“酒桌文化”，一些领导随便在酒桌上签字许诺，给企业造成无法挽回的应收账款损失。还有一些中品牌962015.01下2015年01月(下)财政金融小企业的管理者以权谋私，通过对外赊销的方式谋取私利。三、加强中小企业应收账款管理的措施（一）加强中小企业内部管理以强化资金风险意识在企业中，需要对财务部和销售部之间建立一个良好的关系。在处理应收账款上，一定要始终坚持以财务部为主，结合销售部门进行统一管理。让这两个部门在企业内部形成一个共同发展相互监督的局面。财务部门不但需要对公司的财务数据进行汇总和归纳，并且需要对数据进行分析，然后管理好企业的销售部门，一旦发现销售部门形成过多的坏账，那么就应该要通知其要避免风险。同时，销售部门一定要配合财务部门进行工作，在发现客户款项有可能形成坏账时，一定要及时的追回剩下的资金。只有做到销售部门、财务部门共同努力，这样企业才可以强化管理，让企业稳健成长。在对每一个客户进行赊销时，首先要先看其信用度。一般信用度好的客户，可以对其放大赊销额度，对于一些信誉差的客户，可以采取少赊销或者不赊销的形式来减少企业应收账款或者坏账。因此财务部门需要建议一个赊销审批制度，这样当销售部门谈下一个赊销客户时，需提交财务部门进行审核，这样各个部门之间进行层层选拔和监督，一旦形成坏账大家都有责任。这种办法的实施就可以大大的减少应收账款。（二）中小企业应收账款防范机制的建立无论企业是否已经建立起信用管理部门，企业一定要对赊销客户防患于未然。每个客户的信息都在不断的变化与发展，每天都会有新的客户进来，老的客户出去。因此对这项工作，一定要投入足够的人力和物力。在对客户资料更新上，一定要做到时刻保持紧密的联系。想要调查客户的动态一般可以通过从销售部门手中找到客户的电话、住址、单位等信息。还可以通过财务部门中已有的转账记录进行调查。这样对企业来说就可以最大限度的降低企业的风险。应收账款作为企业的一项重要资金，需要对其做好各项预警工作。从赊销的发生到最终款项收回或者归为坏账都需要有完整的记录。作为销售部门，一定要从接受客户订单、促成客户成交、收回资金等这些步骤才算完成。如果客户有赊销要求，销售人员应当向上级如实汇报情况，在或者批准之后再进行确认订单。对于应收账款管理部门，一定要时刻关注这些款项的动态，一旦发生堆积过多时，一定要及时的督促销售人员及时的追回。财务部门需要配合销售部门，向销售部门提供相关的数据，这样一个完成的监控体系就出来了，对企业的发展有极大的好处，对客户的动态信息也可以进行及时更新。（三）加强中小企业应收账款的日常管理工作具体而言，中小企业可以从下列方面来完善其日常的应收账款管理工作：第一，做好企业经营管理的基础记录工作，明确用户（包括分公司）的付款及时性和行业口碑，基础记录包含了企业为用户供应的信用条件，确立信用关系的时间，用户打款的时间，当前还未归还的金额和客户信用的等级变化等等，企业唯有明确这些讯息，才可以在合适的时间采取有效的解决策略。第二，了解客户是否已经超越了其信用额度。企业为用户供应的每一单赊账销售业务，都需要明确其是否已经超出信用期限的事件记录，并加强检查客户所欠的债务总额是不是已经突破了其信用的额度。第三，及时的明确用户已经过了其信用期限的债务，紧密监控客户已经到期的债务的增减状态，以方便企业及时的采取必要措施和客户取得联系并提醒其尽早打款。加强对中小企业应收账款的事后管理要进行下列两项工作：第一，中小企业要明确较为科学的收账程序，一般而言，催回账款的流程一般是：发送催款信函、发送催款通知、通过电报和电话进行催收、派人去进行面谈、诉诸法律寻求解决，在使用法律手段前，中小企业要充分考虑到其成本效益的原则，在遇到下列几个情况则不必进行起诉：客户抵押品的折现额能够冲销其债务；客户债款额的数目并不是很大，起诉会让企业的正常运营受到影响；诉讼费用超出了债务求偿金额；即使起诉之后企业回收账款的可能性较低。第二，选取较为科学的催债方式。如果客户实在是遇到困难，经过努力能够东山再起的，中小企业可以放缓催帐，先帮助欠款企业渡过难关，以便后续的账款回收。假如欠债客户已经濒临破产的边缘，则要及时的向法院进行起诉，以便于企业在破产清算的时候获得部分债务。对于故意拖欠欠款的客户，中小企业可以使用的办法有：讲道理法、攻坚战法、激将法、软硬兼施法。（四）中小企业的管理者要加强自我约束和提高对于中小企业而言，管理者尤其是高级管理者的一举一动对员工造成较大的影响。并且中小企业由于规模有限，往往管理者的一个决策关系到中小企业的发展前景。因此，中小企业管理者要加强对自我的约束，深刻意识到应收账款管理对企业的重要性，切不可为了私利和短期利益而随便对外赊账。同时，中小企业的管理者还要加强对财务知识的学习，最大限度的提高自己的财务管理意识和水平，提升自身的综合素质。最后，中小企业管理者要加强自身修养的提高，不可为了面子、逞强而做出有损集体和企业的事情。综上所述，随着经济全球化进程的加快，我国中小企业面临着更大的市场竞争。中小企业要想不被市场所抛弃，不产生应收账款是不太现实得到。我们无法否认赊账给中小企业带来的更大的机遇和发展机会，但是由于很多中小企业存在应收账款管理的问题以及企业财力的限制，导致中小企业很容易因为应收账款过多而面临经济的压力。企业应收账款的管理是一个系统工程,应采取积极的措施,尽量按期收回,仅靠财务人员的力量很难清理好。所以在企业内部需要各部门之间相互协调、相互配合,形成一个应收账款的组织体系。有关部门之间定期进行交流、及时反馈信息,充分发挥财务、供应、销售人员的积极性。一旦发生有收不回的坏账,要及时反馈给专门的管理机构,管理机构再从财务、供应、销售人员几方面入手,发动供应、销售等部门尽量通过其他往来业务使往来单位的应收账款相互冲销以尽快挽回损失,防止给企业造成不必要的损失。所以，应收账款对中小企业是一把双刃剑，只有科学的管理才