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U8V10.0产品培训—标准成本用友软件股份有限公司财务开发部讲师：王善军2011年4月10日一．产品概述二．应用准备三．单位标准计算四．调整销货与存货成本应用流程五．结转本期损益应用流程课程大纲1课程大纲-产品概述标准成本是按要素项，在建立数量标准的基础上确定的，所以在能够确认交易量时就能直接确认标准成本，与交易过程保持同步的成本计量记录，大大简化了核算，也便于实现成本的过程跟踪和信息监控。对于采购业务，在采购订单的在途、检验、订单接收等过程直接处理成本账务；对于制造过程的制品成本，按制品的BOM标准成本、不同加工过程的人工费用标准和制造费用标准成本来计算确认制品的标准成本，成本处理也可以在相当大的程度上简化核算，实现自动计算；对产成品和销售成本能够根据入出库记录直接结转和处理。1.1产品概述标准制定•材料制定•人工制定•制造制定•委外加工费制定标准更新•材料更新•人工更新•制造更新•委外加工费更新标准计算•库存商品标准成本•委外标准成本•生产标准成本•销售标准成本差异分摊•存货与销售分摊•结转损益•完工与在制分摊•关闭分摊•自制与委外分摊差异分析•采购环节差异•生产环节差异•设计结构差异•更新调整差异•1.1产品综述—应用框架1.2术语说明标准成本制度：标准成本制度是一种建立在预计基础上的成本会计制度，其成本是在生产之前预先确定的，实际成本与预计成本之间的差异另设帐户加以累计，以便管理人员查明其差异，特别是不利差异发生的原因，并在经营活动中予以规划或调整。材料量差：指不同批量或不同操作所耗用的材料与标准成本单的估计数相比，多耗用或少耗用所产生的差异。发生这些差异的原因可能是：①使用不同规格的材料或代用品。②对废料或损坏材料有较好的控制或缺乏控制。③工具管理好坏和工人能力高低所产生的操作有效或缺乏效率。④耗用材料的产出差异。材料价差：这项差异就是材料采购成本与编制标准成本单时的预计价格相比，多付或少付的价款。产生这些差异的原因可能是：①不利或有利的购货合同和条件。②未能预见的市场价格变化。③高于或低于预期的装运成本。④预期购货折扣额的误算。⑤购货时间的适当或不适当。人工效率差异：揭示由于实际工作时数超过标准工作时数而发生的额外成本，或由于实际工作时数少于标准工作时数而节约的成本。直接人工效率差异的方向和大小，取决于有关人工完成一定的生产任务所耗实际工时同其预定需用工时之间发生差异的性质和程度。人工费率差异：表示由于实际工资率偏离标准工资率而引起的差异。直接人工工资率差异的方向和大小，取决于有关人工的实际工资率同其标准工资率之间发生差异的性质和程度。制造费用差异：指生产某个装配件所需的实际制造费用与标准制造费用之间的差额，同样分为费率差、效率差标准成本更新差异：标准成本更新差异指按先前标准计算的成本与按成本更新事务处理创建的新标准计算的成本之间的差额。当产品材料构成、标准费率、标准工时发生变化时均可产生材料、人工、制造费用的更新差异。1.2术语说明角色（或岗位）岗位职责应用系统功能财务总监报价决策、差异分析成本主管标准制定、标准更新、差异分析成本会计标准制定、标准更新1.3应用角色建立控制体系：可帮助企业建立完整、精细的成本管控体系，即：事前成本计划、中间过程控制、事后成本分析。简化核算：面对敏捷的生产组织需求，实现生产成本在不同车间或产品间的直接转移。快速报价：应对多变的市场环境，有效进行成本估计，快速报价。差异分析：通过标准成本与实际成本的差异分析，发现成本失控的环节，分析成本波动的原因。可以快速聚焦到成本波动的环节（如采购、生产）、项目（材料、人工），直观了解波动原因（价差、量差）。绩效评价：基于责任明确的成本控制体系，建立客观的绩效评估体系。支持多角度的高效成本分析，为企业全盘决策、成本战略规划的建立与调整提供准确依据。1.4应用价值标准成本总体接口图1.5接口说明与供应链接口图1.5接口说明与生产制造接口图1.5接口说明与其它模块接口图1.5接口说明课程大纲2课程大纲-应用准备一．产品概述二．应用准备三．单位标准计算流程四．调整销货与存货成本应用流程五．结转本期损益应用流程部门档案一个或多个部门可对应同一个成本中心。生产订单表体生产部门所对应的成本中心是成本对象必须构成部分。出、入单据表体部门是成本取数、分配的必须条件。存货档案是成本管理中产品与材料的承载主体。“成本页签”中，“计划价”是材料标准成本，采购件须在此手工维护；委外标准成本在“本阶标准委外加工费”中维护；各项标准费用由系统自动生成。投产推算关键子件：月末在产品处理表可以据此推算产品在产成套数量。会计科目：生产成本、库存商品、销售成本三大类会计科目须根据差异的不同处理方式进行分项设置。如果由实际成本转换为标准成本，还必须进行科目的重新划分、调整。2.1基础数据2.1基础数据成本中心：是独立收集成本的最小组织或责任单位，承担成本费用的搜集、转出，是实际成本对象的重要构成部分。成本中心对照：以部门作为成本中心搜集的最小单元，也可以把不同部门合并到一个成本中心。收发类别：标准成本根据发出类别确定材料领用是否进入生产成本，根据入库类别确定入库数量是否纳入成本完工统计中。资源资料维护：标准费率制定时，资源产生各项标准费用，成本项目与资源进行对应标准工序资料维护：各标准工序的加工时间作为计算资源成本的重要依据。工艺路线资料维护：产品各工序耗用资源的时间及标准费率是计算产品费用单位标准成本的重要依据。选项（存货及成本）定义产品属性（刷新）定义费用与总账接口标准费率制定成本科目设置成本建账期初（记账）存货科目2.2成本设置-一般流程图定义委外成本对象（刷新）存货期初余额（记账）存货对方科目平台相关基础设置单位标准成本计算2.2成本设置-简要流程说明选择成本核算体系：确认财务核算体系，第一次开账或重新初始化后选择实际成本或标准成本两种体系中的一种。存货选项：确定存货核算方式与暂估方式。成本选项：主要确认成本核算方法、取数来源、差异处理方式、标准费率制定方法、材料是否分项等，是企业标准成本核算的重要选择。定义产品属性：确定企业每月自制生产核算对象。定义委外成本对象：存在委外管理时，确定企业每月委外核算对象。定义费用明细与总账接口：确定费用项目的明细结构，并定义取数公式。制定标准费率：根据选项费率制定方法，确定各费用项目的资源费率或成本中心费率重新初始化：主要用以成本核算体系切换或成本核算方法切换，系统自动把当年数据清除，重新进行成本启用或开账。存货科目：此功能用于设置本系统中生成凭证所需要的各种直接材料、人工费用、制造费用、委外加工费的标准及差异科目；发出商品直接材料、人工费用、制造费用、委外加工费的标准及差异科目。存货对方科目：此功能用于设置存货核算系统生成凭证所需要的存货对方科目（即收发类别）所对应的会计科目。成本科目设置：此功能用于设置成本系统生成费用结转凭证、存货差异及生产差异所需要的科目。2.2成本设置-简要流程说明2.2.1选择标准成本体系流程1.先启用存货核算2.确定存货选项设置核算方式：选择“按存货核算”暂估方式：选择“单到补差”3.登陆成本管理4.选择“标准成本体系”5.存货核算与成本管理自动切换到标准成本存货选项启用存货成本管理选择核算体系核算方式：系统默认“按存货核算暂估方式：系统默认“单到补差”2.2.2存货核算选项如果从实际成本转换为标准成本、转换时间非下年第一月（未进行账套库初始化），以前的核算方式及暂估方式可以通过“存货重新初始化”工具进行转换。2.2.3标准成本选项只有按订单领料的材料出库类别可以取入到生产成本中，共用材料暂通过费用化处理。选择“调整销货与存货成本”，标准成本计算后，系统将标准成本差异在存货及销售成本之间按一定比例逐步分摊；选择“结转本期损益”，各种差异直接全部计入期间损益。不选择，每月按约当产量随时计算完工与在产各项差异（需要盘点在产数量）。打勾选择，订单未关闭时，各项入库成本项目均为标准成本，未全部完工则为在产成本，只有订单关闭时，才计算各项差异。2.2.3标准成本选项选择是，各生产订单报表中，BOM产品的耗用半成品，自动按“存货分类+材料项目”展开到材料明细；不选择，耗用的半成品，只按料、工、费分项展示，材料不再穿透展开。选择此选项，把存货在仓库中结存数量为0时的所有差异按明细生成凭证记录，同时在【存货收发存汇总表】中自动按“存货+收发类别+仓库”形成出库调整单；否则，系统不做处理。2.2.3标准成本选项管理上对费用成本关注度低，或费用项目暂时无法精细制定，过度期间统一按固定人工工时或机器工时制定成本中心费率费率制定方法选择“按资源+费用项目制定费率”，可以选择。选择前者，可以从总账直接取出费用金额；选择后者，需要针对每一个费用项目按资源分别拆分录入（“在资源费用录入表”中录入）。2.2.3标准成本选项企业同一资源在不同产品不同工序所消耗的标准工时不同，在管理上要求更精细确认所产生的不同费用差异，则各项费用项目的标准成本按产生的资源制定，根据资源的工时及项目费率确定费用项目的标准费率。2.2.4定义产品属性每月必须点击“刷新”更新当月核算的产品范围可以停用暂时不需要核算的成本对象2.2.5定义委外成本对象每月必须点击“刷新”更新当月委外订单核算的产品范围制造费用、直接人工费用，可以由用户自定义明细项目及与总账的取数公式。2.2.6定义费用明细与总账接口2.2.7标准费率制定-按资源费用项目制定如果选项中选择“按资源+费用项目制定费率”，显示此界面。每一个在资源档案中定义的资源，原则上都要消耗一定的费用项目。此处费率的制定，影响费用单位标准成本的计算。点击“增行”按纽，每一个资源可对应多个成本费用项目，并在此录入标准费率。产品某费用项目单位成本=∑产品工艺路线资料维护中工序所引用该费用项目的资源所对应的资源费用项目费率*产品工艺路线资料维护中工序所引用该费用项目的资源所对应的的资源工时。2.2.8标准费率制定-按成本中心制定如果选项中选择“按成本中心制定”，则每个成本中心下费用项目的费率即是所有产品的费用项目费率。•产品单位标准费用=产品标准费率*产品标准工时。•产品标准工时=【费用预算制定】中各费用对应的资源类别在产品工艺路线上合计工时*折算系数2.2.8材料项目选项中勾选“计算材料分项成本”，才显示此界面。后续一般需要定义“材料项目对照”。如果企业需要精细分析材料的原始明细构成，在生产订单汇总及明细表中显示所有穿透到底层的材料明细，可以点“导入”按纽，系统自动建立底层材料项目及材料项目对照。也可以根据管理的需要，按“存货分类”或“存货分类+材料明细”的任意组合进行材料项目的灵活定义。2.2.9材料项目对照根据材料项目的设置，自动或手动完成材料项目所对应的存货分类或存货明细等，并按此设置在单位标准成本或标准成本相应报表中进行查询、分析。设置时应包括所有材料明细或存货分类，未设置时系统自动归入到“其它分类”中。2.2.10存货科目设置-存货科目存货核算科目设置中，存货科目不仅需要定义各种标准成本，还需要定义各种差异科目。存货核算生成标准凭证及成本管理生成各种差异凭证引用此处设置。2.2.11存货科目设置-对方科目按收发类别或存货分类定义对方科目，各项标准费用及差异都需要定义。存货核算生成标准凭证及成本管理生成各种差异凭证引用此处设置。在此分别定义人工费用、制造费用结转到生产成本或委外加工费进行结算的中间过渡科目，应在会计科目中单独定义。发生时记入本科目借方，标准成本计算后产生差异结转到生产成本中各种标准及差异下，此类科目每月余额应为0。2.2.11成本科目设置-基本科目2.2.11成本科目设置-成本科目按存货分类设置生产成本下各产品所对应的材料、费用的标准及差异科目，一般与库存商品下明细科目保持一致。启用委外管理时，委外产品需要单独设置。2.2.11成本科目设置-损益科目按存货分类设置所有材料、半成品、产成品发生数量或价格调整时产生更新差异的科目，原则上直接进入销售成本明细下，差异大时，可先入中间待摊科