企业流动资产管理

毕业论文（设计）题目企业流动资产管理研究以“雅戈尔股份有限公司”为例院系胜祥商学院会计系专业会计专业学号学生姓名指导教师及职称吴建刚/讲师2013年4月22日定稿上海杉达学院学位论文原创性声明本人郑重声明：一、本论文由我个人亲自撰写，在写作过程中，我未使用任何在本论文中没有说明出处的资料，亦未接受任何不恰当或在本论文中没有说明来源的协助。二、我从未以任何方式将本论文提交任何国内或国外的其它机构，用于申请学术学位。签字：日期：目录摘要-----------------------------------------------------------------------II第一章绪论---------------------------------------------------------------11.1研究的背景及意义----------------------------------------------------11.2相关研究评述--------------------------------------------------------21.3研究的内容和方法----------------------------------------------------31.4可能的创新----------------------------------------------------------4第二章企业流动资产相关理论概述----------------------------------------------52.1流动资产理论概述----------------------------------------------------52.2企业流动资产管理理论概述--------------------------------------------5第三章雅戈尔股份有限公司流动资产管理案例分析--------------------------------83.1公司流动资产管理情况简介--------------------------------------------83.1.1公司基本情况---------------------------------------------------83.1.2公司财务组织构架及人员的组成情况-------------------------------93.1.3公司流动资产管理简介------------------------------------------103.2公司流动资产管理问题分析-------------------------------------------113.2.1公司最近五年相关财务指标简要分析------------------------------113.2.2公司现金管理问题分析------------------------------------------123.2.3公司应收账款管理问题分析--------------------------------------133.2.4公司存货管理问题分析------------------------------------------14第四章雅戈尔公司流动资产管理问题的原因与对策-------------------------------164.1公司流动资产管理问题的原因-----------------------------------------164.2公司流动资产管理的强化对策-----------------------------------------164.2.1现金管理制度及流程的改进措施----------------------------------164.2.2应收账款管理制度及流程的改进措施------------------------------174.2.3存货管理制度及流程的改进措施----------------------------------17第五章雅戈尔流动资产管理方法对同行业的启示---------------------------------195.1服装行业流动资产管理现状及问题分析---------------------------------195.2雅戈尔公司案例对服装行业的启示-------------------------------------19第六章结论-----------------------------------------------------------------21参考文献--------------------------------------------------------------------22附录----------------------------------------------------------------------23致谢----------------------------------------------------------------------26摘要流动资产在企业资产中属于必不可少的重要组成部分，而对现金、应收账款、存货等流动性较强的资产进行科学有效地管理直接关系到企业的盈利能力和未来发展。虽说我国企业已经开始注重对流动资产的管理，但是当今许多企业在流动资产的管理方面仍然存在着很多问题，尤其是服装行业企业的流动资产管理问题更为普遍严重，如何去强化企业流动资产的管理就显得意义重大。本文将阐述从现金、应收账款和存货等方面来加强流动资产管理的目标及意义，并找出在流动资产管理中存在的一些问题及产生这些问题的原因，进而提出一些能够解决这些问题的改进措施，使得我国企业能够做好流动资产的管理且得到良好迅速的发展。关键字：流动资产，流动资产管理，现金，应收账款，存货ABSTRACTCurrentassetsinthecorporateassetsareessentialforanimportantpartofthescientificandeffectivemanagementoftheenterpriseisdirectlyrelatedtotheprofitabilityandfuturedevelopmentofcash,accountsreceivable,inventory,andotherhighlyliquidassets.AlthoughChina'senterpriseshavebeguntofocusonthemanagementofcurrentassets,butmanyoftoday'senterprisesinthemanagementofcurrentassetsstillexistmanyproblems,especiallythemanagementofcurrentassetsintheapparelindustryenterprisesismorecommonandserious，howtostrengthenthemanagementofenterprise-currentassetsisofgreatsignificance.Thisarticlewillexplaintheobjectivesandsignificanceofstrengtheningthemanagementofcurrentassetsfromcash,accountsreceivableandinventory,andtoidentifysomeoftheproblemsexistinginthemanagementofcurrentassetsandgeneratereasonsfortheseproblems,andthenputforwardtosolvetheseproblemsimprovementmeasures,sothatChineseenterprisescanbebettermanagementofcurrentassetsandagoodandrapiddevelopment.KEYWORDS:currentassets，managementofcurrentassets，cash，accountsreceivable，inventory第一章绪论1.1研究的背景及意义流动资产是所有企业在进行日常经营活动和财务管理中都要涉及到的一个最为频繁也是最为重要的领域。由此可见流动资产的管理在企业财务管理中所占有的重要地位。而流动资产的运用配置的合理与否直接影响着一个企业的经营情况和未来收益水平。关于企业流动资产相关问题的研究，在国外起步较早，大约为20世纪30年代，且其无论是在理论上还是实践中一直都备受关注，经过长期的探索与实践，已经形成了一个较为系统的体系并在国外得到了广泛的应用，使得国外企业总能够充分利用好他们的流动资产，因此，一般国外企业的资产中流动资产的所占比重较低。对比于国内外企业流动资产管理方面的平均水平来看，国外企业对流动资产的管理和配置效率也远远超过我国企业。相比较而言，我国在流动资产的研究和实践上都与国外存在一定的差距。从20世纪80年代开始，流动资产这一概念才被引入我国，由此可见，对流动资产的研究，我国学者的起步较晚。而在实践过程中，因为我国很多企业既缺乏对流动资产的深入认识，又由于自身能力的不足，所以对流动资产的管理显得力不从心。因此，普遍而言，我国企业对流动资产的配置与管理缺少一个完整的体系指导，大多数都是靠管理层自身的偏好来决定的。所以国内大多数企业的流动资产占总资产的比例基本都在50%以上，使得过多的资金被流动资产所占用，而且流动资产的管理效率不高大大的制约了我国企业的快速发展。因此，通过对企业流动资产的管理研究分析，我们可以学习国外优秀企业好的经验，改进自身的不足来提高企业的发展。当然，随着我国学者开始更加深入的研究流动资产相关问题，我国企业也逐渐认识到流动资产管理的重要性。因为不论一个企业的经营目标是利润最大化还是企业价值最大化亦或者是股东财富最大化，只要企业想要实现目标，就必须要能获得利润，而且这种利润是越多越好、越快越好，这样企业才能继续生存下去，才能去实现既定的目标。而在资金相同的情况下，合理使用资金，加速资金周转，不断提高资金的使用效果，才能取得更多的收入，获得更多的利润，这就体现了一个企业流动资产管理的好坏。所以一些实力强劲的企业开始采用先进的流动资产管理的一些思想以谋求企业的进一步发展。这其中包括雅戈尔等一些国内企业的佼佼者。通过对雅戈尔股份有限公司这一国内较为成功的民营企业上市公司的流动资产研究分析，来加深流动资产管理对企业发展的重要性认识，并利用有效的恰当的管理策略改善企业流动资产的管理，使流动资产流畅流动，以增强企业竞争力，为企业增加效益。这具有重要的现实意义。1.2相关研究评述我们都知道要管理好一样东西，你就必须得去先了解它的各种特性。而流动资产是指企业所持有的，可以在一年或者超过一年的一个正常营业周期内变现或者耗用的资产，其应该和固定资产相区别，是企业总的资产中必不可少的组成部分。根据我国现行的资产负债表，按照流动资产中单项资产的变现能力的强弱，可依次划为货币资金、存货、应收票据、应收账款、交易性金融资产、预付账款、其他应收款、以及一年内到期的长期债券投资和其他流动资产等项目。而在以一个企业的角度来看某一项特定的资产是否应该被归为流动资产，并不是取决于该特定资产的物理特性即可利用性能，而是取决于企业自身持有该特定资产的目的。假如说企业持有该资产的目的是一年内（或者超过一年的一个正常营业周期内）准备要进行一次性消耗的，就应该被纳入为流动资产；反之，就应该被归为非流动资产。实际业务中由于考虑到重要性等原则，某些资产的使用期限可能超过一年，但因为其价值较低也应该把它归为流动资产。黄功彦（2008）认为只有明确