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第四章复式簿记系统（二）——会计循环内容•1.会计循环的步骤•2.利用权责发生制进行有关的账项调整•3.结账•4.财务报表的编制第四章复式簿记系统（二）——会计循环第一节会计循环的步骤第四章复式簿记系统（二）——会计循环图4－1：会计循环示意图期末调整试算表（调整前）过账会计分录（日记账）经济业务记账凭证试算表（结账后）结账会计报表（调整后）试算表工作底稿转回分录（任意选择）会计循环会计循环的步骤•一、对经济业务编制会计凭证和会计分录•二、过账与分类账•三、调整前试算表第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社（一）凌云企业2008年12月1日1有关账户的余额账户名称借方贷方现金1330银行存款65000应收账款14090坏账准备100应收利息1000材料15320产成品12450预付帐款11900生产成本17930（全部为A产品）固定资产152000累计折旧37400待处理财产损益500短期借款20000应付账款18620其他应付款2000应付利息1400应交税金4520应付职工薪酬——福利费5400实收资本191800盈余公积10000本年利润5280利润分配5000合计296520296520第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社（二）2008年12月凌云企业发生如下经济业务1.12月1日，收到上月销货款15000元，存入银行。2.12月3日，用银行存款支付上月的税金4520元。3.12月5日，赊购甲材料一批货款计150000元，增值税按照17％计征，另以银行存款支付由本企业负担的运杂费1600元。4.12月7日，收到国家投资的设备一台，价值35000元（新设备）。5.12月9日，以银行存款支付上月购买材料欠款19000元。6.12月12日，职工报销市区交通费82元，以现金付讫。7.12月15日,销售A产品500件，单价180元；B产品80件，单价100元，按17％计征增值税。8.12月16日，用银行存款支付上笔销售业务的运杂费共计1400元。第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社9.12月17日，职工张伟因公外出预支500元，开出现金支票付讫。10.12月19日，以现金购人零星办公用品计180元，直接交行政管理部门使用。11.12月20日，赊购乙材料一批，计价款120000元，进项税额20400元。购料运杂费1400元，从银行存款中付讫。12.12月20日，上月发生的固定资产盘亏净损失500元，经批准转销。13.12月21日，向银行借入半年期的借款45000元，转人银行存款户。14.12月25日，接银行通知，已收到15日销货的货税款。第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社15.12月26日，开出支票，支付5日的购料款。16.12月28日，赊销A产品450件，单位售价185元；B产品300件，单位售价105元，以银行存款代垫销货运费2000元。17.12月29日，职工报销医药费计600元，以现金付讫。18.12月29日，收回原已作坏账损失的应收账款200元，存入银行。19.12月30日，本月份应付职工薪酬——工资费用总额52000元，其中：制造A产品工人工资21000元制造B产品工人工资17000元车间生产管理人员工资5600元公司行政管理人员工资8400元合计52000元第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社20.12月30日，从银行提取现金53000元，备发工资和退休金。21.12月30日，以现金发放本月职工工资52000元，支付退休人员退休金1000元。22.12月30日，按本月工资总额的14％计提应付职工薪酬——福利费。23.12月30日，以存款支付第二季度短期借款利息920元，其中4、5月份已计提利息费用600元。24.12月30日，银行通知本季度存款利息620元已转入企业的存款户（其中4、5月份已作应计收入的为400元）。25.12月30日，本月采购的材料均已入库，按实际成本结转“材料”账户。26.12月30日，本月仓库发出的各种材料，根据“领料单”，汇总如下：27.12月30日，本月共完工入库A产品1108件，B产品950件，待确定生产成本后转账。第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社（三）账务处理1.编制会计分录：（1）借：银行存款15000贷：应收账款15000（2）借：应交税金——未交增值税4520贷：银行存款4520（3）借：材料采购——甲材料151600应交税金——应交增值税（进项税额）25500贷：应付账款175500银行存款1600（4）借：固定资产35000贷：实收资本35000（5）借：应付账款19000贷：银行存款19000第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社（6）借：管理费用82贷：现金82（7）借：应收账款149760贷：产品销售收入128000应交税金——应交增值税（销项税额）21760（8）借：产品销售费用1400贷：银行存款1400（9）借：应收利息500贷：银行存款500（10）借：管理费用180贷：现金180第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社（11）借：材料采购121400应交税金—一应交增值税（进项税额）20400贷：应付账款140400银行存款1400（12）借：营业外支出500贷：待处理财产损益500（13）借：银行存款45000贷：短期借款45000（l4）借：银行存款149760贷：应收账款149760（15）借：应付账款175500贷：银行存款175500第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社（16）借：应收账款136258贷：产品销售收入114750应交税金——应交增值税（销项税额）19508银行存款2000（17）借：应付职工薪酬——福利费600贷：现金600（18）借：应收账款200贷：坏账准备200借：银行存款200贷：应收账款200（l9）借：生产成本——A产品21000——B产品17000制造费用5600管理费用8400贷：应付职工薪酬——工资52000第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社（20）借：现金53000贷：银行存款53000（21）借：应付职工薪酬——工资52000管理费用1000贷：现金53000（22）借：生产成本——A产品2940——B产品2380制造费用784管理费用1176贷：应付职工薪酬——福利费7280第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社（23）借：应付利息600财务费用320贷：银行存款920（24）借：银行存款620贷：应收利息400财务费用220（25）借：材料273000贷：材料采购273000（26）借：生产成本——A产品122700——B产品62100制造费用9000贷：材料193800第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社2.会计分录过账现金银行存款期初1330（6）82期初65000（2）4520（20）53000（10）180（1）15000（3）1600（17）600（13）45000（5）19000（21）53000（14）149760（8）1400发生额53000发生额53862（18）200（9）500余额468（24）620（11）1400（15）175500（16）2000（20）53000（23）920(28)b800发生额210580发生额260640余额14940第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社应收账款坏账准备期初14090（1）15000期初100（7）149760（14）149760（18）200（16）136258（18）200（18）200发生额286218发生额164960发生额200余额135348余额300应收利息材料采购期初1000（24）400（13）151600（25）273000（9）500（11）121400发生额500发生额400发生额273000发生额273000余额1100余额0第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社材料产成品期初15320（26）193800期初12450（37）200300（25）273000（36）247017发生额273000发生额400发生额247017发生额200300余额94520余额59167预付帐款固定资产期初11900（29）700期初152000（30）1000（4）35000（31）800发生额35000发生额0发生额0发生额2500余额187000余额9400累计折旧待处理财产损益期初37400期初500（12）500（33）1000发生额0发生额1000发生额0发生额500余额38400余额0第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社短期借款应付账款期初20000（5）19000期初18620（13）45000（15）175500（3）175500发生额0发生额45000（11）140400余额65000发生额194500发生额315900余额140020其他应付款其他应交款（32）1000期初2000（34）200发生额1000发生额0发生额200余额1000余额200应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——福利费（21）52000（19）52000（17）600期初5400（22）7280发生额52000发生额52000发生额600发生额7280余额12080第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社应交税金应付利息（2）4520期初4250（23）600期初1400（3）25500（7）21760（22）800（11）20400（16）19508(28)a100（34）800（38）9407发生额50420发生额51475发生额600发生额800余额5575余额1700实收资本盈余公积期初191800期初10000（4）35000发生额0发生额35000余额226800余额10000本年利润利润分配（40）225152期初5280期初5000（39）243700发生额225152发生额243700余额23878第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社生产成本制造费用期初17930（36）247017（19）5600（35）18077（19）38000（22）784（22）5320（26）9000（26）184800（30）1000（35）18077(28)b800发生额246197发生额247017（33）893余额17110发生额18077发生额18077产品销售收入产品销售成本（39）242750（7）128000（37）200300（40）200300（16）114750发生额200300发生额200300发生额242750发生额242750产品销售费用产品销售税金及附加（8）1400（40）1400（34）1000（40）1000发生额1400发生额1400发生额1000发生额1000第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社管理费用营业外支出（6）82（40）11645（12）500（40）500（10）180发生额500发生额500（19）8400（21）1000（22）1176所得税（29）700（38）9407（40）9407（33）107发生额9407发生额9407发生额11645发生额11645财务费用（23）320（24）220(28)a100（40）200发生额420发生额420第四章复式簿记系统（二）——会计循环高等教育出版社其他业务收入其他业务支出（39）1000（32）1000（31）800（40）800发生额1000发生额1000发生额800发生额800生产成本——A生产成本——B期初17930（36）166200（19）17000（36）80817（19）21000（22）2380（22）2940（26）62100（26）122700（35）8087（35）9990发生额89567发生额80817发生额156630发生额166200余额8750余额836