北京市财政局转发财政部关于印发《关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见》的通知

文章来源：中顾法律网回复上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题北京市财政局转发财政部关于印发《关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见》的通知现将财政部财外字(1995)337号、财外便字(1995)40号文件通知一并转发给你们，请你单位以财政部文件规定为依据认真制定出本企业具体的内部财务管理办法，并请于1996年6月30日以前将具体办法上报市财政局外事财务处备案。附件一：财政部关于印发《关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见》的通知财外字〔1995〕337号国务院有关部、委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：《企业财务通则》、《对外经济合作企业财务制度》和企业内部财务管理办法共同构成了我国新的外经企业财务制度体系。企业内部财务管理办法则是这一新制度体系中的重要组成部分，是基础环节。制定企业内部财务管理办法，是促进企业进入国内外市场，建立现代企业制度的客观要求，也是加强企业管理的重要措施。各地区、各部门要组织力量，集中精力，抓好企业内部财务制度建设。为帮助、指导和督促外经企业更好地制定企业内部财务管理办法，我们在调查研究和广泛征求意见的基础上拟定了《关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见》，现印发给你们，在组织实施中有什么问题，请及时与我们联系。附：关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见文章来源：中顾法律网回复上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题为了规范外经企业内部财务活动，强化企业自我约束能力，确保企业财务制度体系有效实施，我们根据《企业财务通则》和《对外经济合作企业财务制度》及国家有关政策法规的规定，结合对外经济合作企业(以下简称外经企业)经营特点和管理要求制定《关于对外经济合作企业制定内部财务管理办法的指导意见》。一、制定外经企业内部财务管理办法的必要性(一)制定外经企业内部财务管理办法，是适应市场经济的客观要求。《对外经济合作企业财务制度》是按照市场经济的基本要求制定的，充分体现了外经企业作为微观财务活动主体的地位。外经企业要全面进入境内外市场，在竞争中求生存、求发展，增强实力，就必须按市场经济的要求筹措资金，使用资金，进行成本核算和收益分配，改变旧的内部财务管理办法，建立一套科学、规范、完整的内部财务管理办法。(二)制定外经企业内部财务管理办法，是建立、完善新型企业财务制度体系的要求。新的外经企业财务制度体系由《企业财务通则》、《对外经济合作企业财务制度》、企业内部财务管理办法共同组成。《企业财务通则》主要规范了企业从事财务活动，实施财务管理和监督必须统一遵循的基本准则，《对外经济合作企业财务制度》是按照外经企业的行为特点将《通则》具体化，外经企业内部财务管理办法则是《通则》和《对外经济合作企业财务制度》的进一步充实和具体化。外经企业只有建立起规范、完整的内部财务管理办法，明确投资者、企业和经营者的关系，才能把国家赋予企业的各项理财自主权落到实处，才能确保新的企业财务制度体系的完整性，才能适应建立现代企业制度的科学管理要求。(三)制定外经企业内部财务管理办法，是加强企业管理的内在要求。文章来源：中顾法律网回复上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题财务管理是企业管理的中心环节，它是充分利用价值形式参与企业管理，有利于降低耗费，提高经济效益，提高竞争力，也有利于企业建立健全自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展的经营机制。二、制定外经企业内部财务管理办法的基本原则制定企业内部财务管理办法必须遵循以下原则：(一)必须遵循国家统一规定和财务政策法规。《企业财务通则》和《对外经济合作企业财务制度》是国家对企业进行财务管理的法规，是企业财务活动必须遵循的原则规范。制定企业内部财务管理办法，必须依据并遵循《企业财务通则》、《对外经济合作企业财务制度》和国家有关财务政策法规，不得超越或突破国家统一规定，才能确保国家财务政策法规的有效实施。(二)必须坚持外经企业境内外内部财务管理办法相一致的原则。《对外经济合作企业财务制度》既是企业总部也是企业所属境内外机构财务活动必须遵循的主体法规。企业境内外财务活动是一个有机的整体和系统，外经企业制定内部财务管理办法，必须坚持境内外内部财务管理办法相一致的原则，保证企业内部财务管理办法的完整性和统一性，保证企业按照国家的统一规定从事财务活动。企业境外机构需要向当地报送会计报表，按所在地有关法律、法规规定办理。(三)要体现外经企业经营特点及其管理要求。文章来源：中顾法律网回复上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题外经企业制定内部财务管理办法，既要遵循国家统一规定，也要充分考虑自身经营特点和管理要求，具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，企业应在内部财务管理办法中具体化;可进行选择的财务事项，应结合企业实际情况作出具体的切实可行的规定。(四)必须全面规范外经企业的各项财务活动。企业的财务活动贯穿于经营活动的全过程，财务管理也必须是对全过程的管理。企业制定内部财务管理办法，应体现全面性的原则，既要有资金筹集的管理制度，也要建立资产、收入和成本费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定的有关内容，企业内部财务关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，均应在企业内部财务管理办法中作出规范，确保企业财务活动有序运行。三、外经企业内部财务管理办法的结构体系(一)外经企业内部财务管理体制1.明确外经企业总经理在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法规，确定企业内部财务管理机构设置;根据企业财务收支计划组织好企业经营活动;组织拟定企业内部财务管理办法;接受企业内部审计机构的财务检查以及财政、税务、审计机关的检查和监督等。2.明确企业总会计师和财务负责人的权责。包括贯彻国家有关财务政策;审核重要财务事项;协调各项职能部门、所属境内外机构与财务部门的关系;组织制定财务收支计划，负责财务计划的食施，并督促财务部门下达落实资金、成本、费用、利润等考核指标;定期检查各职能部门、各基层单位财务收支计划执行情况，负责组织企业财务核算，审核财务决算;参与选派境内外机构合格的专职财会人员，保持财会人员相对稳定。文章来源：中顾法律网回复上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题明确企业财务部门的权责。包括负责财务计划的编制、执行、检查、分析;具体制定企业内部财务管理办法，组织、指导所属机构的财务管理和经济核算;如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税款，及时向有关方面报送财务报告;参与经营决策及工程项目的投标、预测;统一调度管理境内外资金，统筹处理财务工作中出现的问题。4.各职能部门要配合财务部门做好管理方面的工作。包括配合财务部门，落实财务计划，检查分析财务计划的执行情况;组织所属机构的财务管理工作;建立基层单位的财务控制制度;填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。5.明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系;企业与被投资单位的财务关系;企业总部与所属境内外机构、项目组的财务关系;企业(总包单位)与分包单位的财务关系;明确境外工程项目财务管理的监督与检查。(二)外经企业内部财务管理的基础工作1.明确原始记录的管理及填报要求。严格规定企业承包工程、劳务合作、技术服务、房地产开发、其他业务经营活动中的工程量、质量、工时、设备利用、存货的收发、消耗、转移(包括境内外)以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作;规范各种原始凭证的格式、内容和填制方法、签署、传递汇集、反馈的要求，保证原始记录的真实、完整、正确、及时，健全财务核算资料。2.建立先进、合理的定额管理制度。包括定额管理的范围;制定人员定额、费用定额、工时定额、设备利用率以及各项成本费用开支标准，明确定额的执行、考核的具体办法;建立各项定额的定期修订制度等。文章来源：中顾法律网回复上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题建立计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及其管理;规定物资的购进、运输、转移、销售等各个环节计量验收管理工作;建立验量和验质相结合的计量验收制度。4.建立财产、物资的管理及清查盘点制度。包括明确境内外各项财产、物资的转移、调出、调入、收发、领用、盘盈、盘亏、毁损、报废的管理制度及相关手续，建立固定资产台帐制度和设备操作、使用、维修岗位责任制;建立低值易耗品的使用制度;建立定期和不定期财产物资盘存制度，做到帐、物、卡相符。5.建立定期财务分析制度。包括财务分析的主要内容;财务分析的基本要求和组织程序;财务分析的具体方法及财务分析报告的编写要求;财务分析定期向有关部门反馈的规定。6.建立内部稽核制度。包括明确境内外稽核工作的职责分工;稽核工作的内容和要求;审核凭证、复核帐簿、报表的方法。(三)资金筹集的管理制度1.规定筹集资金的预测、分析及使用制度。包括资金需要量的预测，资金预算的编制，资金成本的分析，以选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构;建立内部有偿资金使用的发放及管理办法等。2.规定资本金管理办法。包括资本金分类管理以及资本保全、增值的管理，对所属境内外机构资本金的管理和具体财务处理办法;需增资扩股的企业应明确增资扩股办法，健全实收资本验资入帐的各项程序，明确出资责任，并建立资本保全制度。文章来源：中顾法律网回复上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题规定资本公积金的管理。明确资本公积金的来源及其管理办法，具体包括资本溢价、法定财产重估增值、资本汇率折算差额及接受捐赠的资产等。4.规定负债的管理。要注意划分流动负债和长期负债。明确应付款项的登记、清理、兑付程序及职工福利费开支项目和应付工资的管理;长期债券的发行审批程序及债券溢价折价的处理;长期借款合同的管理以及责任部门的落实;各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。5.规定境外负债的管理。建立境外分支机构长期借款、短期借款的管理制度，明确境外借款项目、可行性研究资料及借款合同的管理以及责任人的责任;明确境外借款必须经企业总部审批的程序，对信用、担保、抵押等必须事前报企业总部核准等作出具体规定。(四)流动资产的管理制度1.规定货币资金日常管理的原则。包括确定企业货币资金收支的管理权限;建立货币资金收支信息反馈制度等。2.规定现金管理制度。包括现金的使用范围和库存现金限额，现金的内部控制制度及备用金的管理办法;对境外机构的现金管理还应建立内部联签稽核制度，对现金收支凭证除需有经办人签字外，还应有企业财务负责人或被授权的负责人签字等。3.规定银行存款的管理办法。明确各项结算纪律，建立健全银行存款日记帐，定期与银行对帐单核对制度，保证银行结算业务的正常进行;保证帐实相符;健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任;规定境外银行存款的管理办法，明确以个人名义开设帐户的报批程序;明确境外银行存款使用范围，联签提款办法，建立经常性清理检查制度等。文章来源：中顾法律网回复上网找律师就到中顾法律网快速专业解决您的法律问题明确其