徐元元医院成本管理ppt课件

医院成本管理徐元元中国医学科学院肿瘤医院总会计师医院成本控制4医院成本管理概述1医院成本核算介绍2医院成本分析3主要内容1.成本管理和成本核算的含义成本管理是指医院通过成本核算和分析，提出成本控制措施，降低医疗成本的活动。成本管理是医院实行财务管理的基础。成本管理是由成本核算、成本分析、成本控制等各个方面有机组成的统一体系。实行成本管理，有利于医院摸清家底，加强绩效评价，合理控制费用，提高服务效率。成本核算是指医院将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分摊，计算出总成本和单位成本的过程一、成本管理概述——成本管理和成本核算的含义2.成本管理和成本核算的目的全面、真实、准确反映医院成本信息，强化成本意识，降低医疗成本，提高医院绩效，增强医院在医疗市场中的竞争力3.成本管理和成本核算的意义成本核算信息是制定医疗服务价格和建立基本医疗保险结算制度的重要依据成本核算工作是医院科学管理的重要手段成本核算工作是完善分配制度、实施员工激励管理的重要前提一、成本管理概述——成本管理和成本核算的目的及意义组长：院长副组长：总会计师财务负责人信息负责人人事负责人后勤负责人护理负责人设备物资负责人统计负责人医务负责人……在财务部门设置专门成本管理办公室（科），作为成本管理工作领导小组的日常办事机构，其它相关部门设立兼职成本核算员一、成本管理概述——成本管理的组织机构AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.明确医院各部门在成本管理中的职责，督促各部门落实工作任务确定医院成本管理工作制度和工作流程，督促提高成本数据的准确性和及时性确定成本核算对象，包括核算单元（核算科室）、核算项目及核算病种等结合成本分析数据及成本管理建议，确定年度医院成本控制方案确定成本管理考核制度和考核指标，纳入医院绩效考核体系成本管理领导小组AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.依据制度要求，制定医院内部成本管理实施细则、岗位职责及相关工作制度等归集成本数据，进行成本核算，按照有关规定定期编制、报送成本报表开展成本分析，提出成本控制建议，为医院决策、管理提供支持和参考组织落实医院成本管理工作领导小组的决定，监督实施成本控制措施参与成本考核制度的制定，并组织实施；开展院内成本管理业务培训和工作指导；建立健全成本管理档案成本核算机构AddYourTitleThemeGalleryisaDesignDigitalContent&ContentsmalldevelopedbyGuildDesignInc.按照成本管理工作领导小组部署，在财务部门（成本管理工作办公室）的指导下，按照相关规定和要求定期完成本科室和本部门成本核算相关信息和资料的记录、统计、核对与报送等工作。执行成本管理工作领导小组的决定，落实成本管理相关规定，实施成本控制其他相关部门职责一、成本管理概述——成本管理组织机构的主要职责医院成本控制4医院成本管理概述1医院成本核算介绍2医院成本分析3主要内容AddYourTitlehere可靠性原则成本核算原则相关性原则分期核算原则权责发生制原则按实际成本计价原则收支配比原则一致性原则合法性原则重要性原则二、成本管理核算介绍——成本核算原则临床科室全成本=医疗业务成本+管理费用人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧费无形资产摊销费提取医疗风险基金其他费用二、成本管理核算介绍——成本核算范围临床科室全成本=医疗业务成本+管理费用+财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销医疗全成本医院全成本+科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销二、成本管理核算介绍——成本核算范围不应计入1.不属于医院成本核算范围的其它核算主体及其经济活动所发生的支出2.为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出3.对外投资的支出4.各种罚款、赞助和捐赠支出5.有经费来源的科研、教学等项目支出6.在各类基金中列支的费用7.国家规定的不得列入成本的其他支出二、成本管理核算介绍——成本核算范围临床服务类科室全成本(医疗成本)＝科室直接成本＋分摊管理费用＋分摊医辅成本＋分摊医技成本医院临床服务类科室全成本表成本项目科室名称人员经费(1)卫生材料费(2)药品费（3）固定资产折旧（4）无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费用(7)合计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本临床服务类科室1临床服务类科室2…科室全成本合计备注:间接费用=分摊管理费用＋分摊医辅成本＋分摊医技成本二、成本管理核算介绍——成本核算范围医疗全成本＝临床服务类科室全成本(医疗成本)＋将财政项目补助支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销医疗全成本表成本项目科室名称医疗全成本临床服务类科室全成本财政项目补助支出形成小计(11)=(8)+(9)+(10)人员经费(1)卫生材料费(2)药品费(3)固定资产折旧(4)无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费用(7)小计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本固定资产折旧(9)无形资产摊销(10)临床服务类科室1临床服务类科室2……医疗全成本合计备注:间接费用=分摊管理费用＋分摊医辅成本＋分摊医技成本二、成本管理核算介绍——成本核算范围医院全成本=医疗全成本＋科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销医院全成本表成本项目科室名称医院全成本医疗全成本科教项目支出所形成的总计(14)=(11)+(12)+(13)临床服务类科室全成本财政项目补助支出所形成的合计(11)=(8)+(9)+10人员经费(1)卫生材料费(2)药品费(3)固定资产折旧(4)无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费用(7)小计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本固定资产折旧(9)无形资产摊销(10)固定资产折旧(12)无形资产摊销(13)临床服务类科室1临床服务类科室2……医院全成本合计二、成本管理核算介绍——成本核算范围医院科室直接全成本表项目医院全成本总计医疗全成本科教项目支出所形成的合计医院各科室直接成本财政项目补助支出所形成的小计人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用固定资产折旧无形资产摊销固定资产折旧无形资产摊销⑴⑵⑶⑷⑸⑹⑺⑻⑼⑾⑿一、临床服务类科室某内科某内科门诊某内科病区……二、医疗技术类科室放射科超声科……三、医疗辅助类科室供应室洗衣班……四、行政后勤类科室院办公室人事科……二、成本管理核算介绍——成本核算范围床日和诊次成本核算病种成本核算医疗服务项目成本核算科室成本核算一般应以科室、诊次和床日为核算对象三级医院及其他有条件的医院还应以医疗服务项目、病种等为核算对象进行成本核算二、成本管理核算介绍——成本核算对象二、成本管理核算介绍——成本核算流程临床服务类指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室医疗技术类指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务的科室医疗辅助类是服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工、消毒等辅助服务的科室行政后勤类指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外的、从事院内外行政后勤业务工作的科室二、成本管理核算介绍——核算单元的确定核算单元科室临床服务类某内科（某内科门诊、某内科病区）、某外科（某外科门诊、某外科病区）、妇科（妇科门诊、妇科病区）、儿科（儿科门诊、儿科病区）、肿瘤科（肿瘤科门诊、肿瘤科病区）、神经科（神经科门诊、神经科病区）等医疗技术类放射科、超声科、检验科、血库、手术室、麻醉科、药剂科、医技实验室、临床营养科等医疗辅助类物业管理科、消毒供应室、病案室、材料库房、门诊挂号收费处、住院结算处、营养食堂等行政后勤类院办公室、党务处、人事处（科）、医务处（科）、护理部、科教处（科）、总务处（科）、信息处（科）、财务处（科）、离休、退休等详见：医院成本核算单元分类参考表二、成本管理核算介绍——核算单元的确定科室编码科室名称1一、临床服务类科室101某内科10101某内科门诊10102某内科病区102某外科10201某外科门诊10202某外科病区…………2二、医疗技术类科室201放射科202超声科203检验科204血库…………3三、医疗辅助类科室301消毒供应室302洗衣班303病案室…………4四、行政后勤类科室401院办公室402人事科403医务科…………二、成本管理核算介绍——科室编码（供参考）（一）科室直接成本的归集—直接计入人员经费按核算科室对全院人员进行定位，将员工发生的各项工资福利性支出直接计入该核算科室的成本药品费按药品进价计入核算科室的药品成本材料费按各核算科室领用、消耗的材料费用直接计入其成本；领用而未消耗的材料，视同库存管理，不计入成本固定资产折旧按会计核算方法计提固定资产折旧，不考虑预计净残值。其中，房屋类固定资产按核算科室的实际占用面积计提折旧；设备类固定资产按核算科室使用的固定资产计提折旧二、成本管理核算介绍——科室成本归集（一）科室直接成本的归集—直接计入无形资产摊销医院无形资产应当自取得当月起，在预计使用年限内采用年限平均法分期平均摊销，按受益科室确认无形资产摊销费用提取医疗风险基金可采取两种方法：一是按照各临床科室医疗收入比例进行分摊，一是由医院自行确定的医疗风险系数进行分摊其他费用办公费：按实际发生的办公性费用直接计入或按领用记录计量计入邮电费：按实际发生的费用直接计入其他交通工具运行费用：按实际发生的费用直接计入差旅费：按实际发生的费用直接计入培训费：按实际发生的费用直接计入公务接待费：按实际发生的费用直接计入劳务费：按实际发生的费用直接计入工会经费：按实际发生的费用直接计入其他日常公用支出：能明确科室消耗的按核算科室的实际消耗量直接计入费用二、成本管理核算介绍——科室成本归集某医院2012年X月份各科室直计成本明细表项目直接计入的直接成本小计人员经费药品费材料费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用合计53,036,57615,399,65025,106,8277,887,5693,720,2593,347166,255752,670一、临床服务类科室12,616,6938,467,50025,106,8272,893,793976,245166,255112,901某内科2,995,2321,844,5008,787,389810,262273,34933,25133,870某内科门诊335,290108,5002,196,847162,05254,6704,9885,081某内科病区2,659,9411,736,0006,590,542648,210218,67928,26328,790………………………………………………二、医疗技术类科室34,465,5322,831,0004,225,7062,163,1723,347135,481放射科1,293,123223,000200,290853,57516,258超声科924,048349,500231,104324,47618,967药剂