2013年最新小企业会计分录举例

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1(一)、筹资业务会计事项分录举例1、阳光公司04年1月5日吸收李强进入公司,按公司股东协议,李强需投入人民币120万,而记入李强名下实收资本为100万元,目前,银行已经收到该投资款。借:银行存款120万贷:实收资本100万资本公积20万2、阳光公司大股东张伟增加投资额,投入设备一台,该设备在原企业的账面原值为26000元,累计折旧8000元,设备经股东评估作价20000元,企业各投资方协商,该项投资占有企业股份金额为16000元,目前设备已经投入使用。借:固定资产20000贷:实收资本16000资本公积40003、04年1月6日公司向光大银行借入100万元的款项,借款期限为1年,按月预提利息,到期还本付息。借款已转入公司账户。借:银行存款100万贷:短期借款100万4、接上3,假设该借款年利率6%,到期还本付息。现按月预提借款利息5000元,进行计提利息的账务处理。借:财务费用5000贷:预提费用5000注:1-11月记入预提费用,12月借款利息在归还时直接计入财务费用5、接上3,04年12月31日归还上述光大银行短期借款:本金100万;利息6万元,以银行存款归还。到期还利息和本金:借:短期借款100万财务费用0.5万预提费用5.5万贷:银行存款1066、04年7月1日,公司向中行宝安支行借款300万,借款期限为3年,目前,款项已转入公司账户。做借款账务处理。借:银行存款300万贷:长期借款——本金300万7、接上6,假设该借款利息年利率为6%,每月计提长期借款利息15000元,假设公司05年1月1日取得营业执照。则:1)、请计提04年7-12月借款利息。(注:该期间属于筹建期间。计入“长期待摊费用”)。借:长期待摊费用15000贷:长期借款——利息150002)、请计提05年1月以后的借款利息,(注:属于经营期间的的借款利息,应计入“财务费用”)借:财务费用15000贷:长期借款——利息150003)、若上述借款是用于购建厂房而借入的,而厂房完工日期是05年6月30日完工,则计提04年7月至05年6月份的借款利息,作每月计提利息分录。(注:在固定资产未达到预定可使用状态前发生的借款利息计入“在建工程”)借:在建工程15000贷:长期借款——利息150004)、按上述3),计提05年7月1日后发生的借款利息,作每月计提利息分录。(注:在固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入“财务费用”)借:财务费用150002贷:长期借款——利息150008、接上述6题,银行收到上6所述借款300万元存入银行产生的存款利息5000元。1)、若接上述7-3)所述,即该存款利息是在05年6月30日以前收到的,作收利息的会计分录。(注:属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态前时产生借款存款利息,冲减在建工程。)厂房完工日期是05年6月30日借:银行存款5000贷:在建工程50002)若接上述7-3)所述,即该存款利息是在05年7月1日以后收到的,作收利息的会计分录。(注:若是属于发生的与固定资产购建有关的借款产生的存款利息。在固定资产达到预定可使用状态后产生借款存款利息,冲减财务费用。)借:银行存款5000贷:财务费用50009、07年6月30日归还上述6中行宝安支行的长期借款,其中:本金300万元;利息54万,以银行存款偿还。借:长期借款——本金300万——利息54万贷:银行存款354万二、筹建期间及日期活动10、从银行提取现金2000元借:现金2000贷:银行存款`200011、用现金购打印机一台,价款300元,增值税51元。借:低值易耗品——打印机351贷:现金3511)、管理部门领用该打印机,采用一次摊销法。借:管理费用351贷:低值易耗品——打印机3512)、若上1)领用时,采用分次摊销法。按一年摊销。则:领用时:借:待摊费用351贷:低值易耗品摊销时:借:管理费用贷:待摊费用12、在筹建期间,用银行存款支付管理部门该月发生的水电费2000,劳动保险费1200。借:管理费用3200贷:银行存款320013-1、2月1日业务员张伟借差旅费3000元,现金支付。借:其他应收款——张伟3000贷:现金300013-2、3月1日,张伟出差归来报销差旅费2900元,退还现金100元。借:营业费用2900现金100贷:其他应收款——张伟300014-1、3月31日,盘点现金发现,盘亏500元。经查,李明借款400元未记账,另有100元查无原因,由出纳赔偿。借:其他应收款——出纳100——李明400贷:现金500314-2、4月30日,盘点发现现金盘盈1000元,经查,张伟因出差工资800没领却已入账,余款查无原因。借;现金1000贷:其他应付款——张伟800营业外收入20015、购入运输用汽车一辆,发票注明买价10万,增值税1.7万,车辆购置税1万,牌照费3000。银行付款,汽车已经投入使用。借:固定资产_汽车11.3万应交税金_应交增值税(进项)1.7万贷:现金13万16-1购入发电设备一台,发票注明买价10万,增值税1.7万,银行付款,设备已收到。借:在建工程10万应交税金_应交增值税(进项)1.7万贷:银行存款11.7万现增值税暂行条例允许抵扣购入的用于生产经营用的固定资产的进项税。16-2、支付安装上述发电设备发生安装费用2万元,银行支付,另领用生产用材料2000元。借:在建工程22000贷:银行存款20000原材料200016-3、上述发电设备安装完毕,已经投入使用。借:固定资产122000贷:在建工程12200017、计提本月折旧,其中,车间用固定资产折旧5万,销售部门2万、管理部门1万。借:制造费用5万营业费用2万管理费用1万贷:累计折旧8万18、04年7月5日,购入建造厂房用建筑材料一批,增值税专用发票注明价款100万,增值税17万。银行付款。借:工程物资117万贷:银行存款117万19-1、04年7月10日,工程领用建筑材料105.3万。借:在建工程105.3万贷:工程物资105.3万19-2、04年8月5日工程领用领用生产用材料10万元。(注:此处领用生产用材料应做增值税进项税额转出)借:在建工程11.7万贷:材料10万应交税金——应交增值税(进项转出)1.7万19-3、04年12月5日,以银行存款支付工程建设安装款50万。借:在建工程50万贷:银行存款50万19-4、04年12月20日,银行收到因购建固定资产借款存款利息2.万元。(假设为建造厂房,公司于04年7月1日,公司向中行宝安支行借款300万,借款期限为3年,此处收到该笔借款存入银行而产生的存款利息。)借:银行存款2万贷:在建工程2万19-5、按上述20-4所述,04年12月25日计提因购建固定资产自中行宝安支行借款产生的半年借款利息9万元。(即04年7月至12月的借款利息)。作计提该笔借款利息分录。4借:在建工程9万贷:长期借款——利息9万19-6、04年12月31日,该厂房通过验收投入使用,转入固定资产。(按上述计算所得金额结转。为174万)借:固定资产——厂房174万(105.3+11.7+50-2+9=174)贷:在建工程174万19-7、将剩余的工程物资11.7万元转为生产用材料,进行账务处理。(注:此处应将工程物资余额进行价税分离,得出原村料价款和增值税进项税额)借:材料10万应交税金_应交增值税(进项)1.7万贷:工程物资11.7万20、自先科电子购入商标权一项,价款10万,支付中介费2万。银行付款。借:无形资产——商标权12万贷:银行存款12万21-1、公司开发部领用开发专利用的材料200元,其他试验用材料500元。借:管理费用700贷:材料70021-2、月末计提开发部人员工资3000元,计提开发部人员福利费420元。借:管理费用3420贷:应付工资3000应付福利费42021-3、上述自行开发专利权开发成功,发生注册申请费用6000元。申请注册成功。借:无形资产——专利6000贷:银行存款600022-1、以银行存款2000万取得土地使用权一宗。款已支付。借:无形资产——土地使用权2000万贷:银行存款2000万22-2、公司开发上述土地建造厂户,将该土地使用权转入在建工程。借:在建工程2000万贷:无形资产——土地使用权2000万23、接上述20题,购入商标权预计使用期为10年,每月摊销1000元。制作每月的摊销分录。借:管理费用1000贷:无形资产——商标权1000注:此处的处理是针对土地使用权做为无形资产摊销处理的,若是转入在建工程此处就不用摊销。24、月末计提本月工人工资,其中,管理部门2万;生产车间工人5万,车间管理部门3万,销售部门2万。借:管理费用2万生产成本5万制造费用3万营业费用2万贷:应付工资12万25-27、现金发放上月工人工资12万,其中,扣除代垫水电费5000元,个人所得税500元。借:应付工资120000贷:其他应收款5000应交税金——应交个人所得税500现金(或银行存款)11450028-1、生产车间张立因请假,工资1000元暂未领取,做其他应付款处理。借:现金1000贷:其他应付款——张立1000528-2,张立领取应领未领工资1000元,现金支付。借:其他应付款1000贷:现金100029、据25题应付工资比例的14%计提应付福利费。借:管理费用2800生产成本7000制造费用4200营业费用2800贷:应付福利费1680030、现金支付车间员工刘刚报销医药费500元。借:应付福利费500贷:现金50031、月初,申报缴纳个人所得税500元。银行扣缴。借:应交税金——应交个人所得税500贷:银行存款500三、购买过程发生的会计事项分录32-34、04年2月20日自东莞彩虹塑胶厂公司购入生产用甲材料,20000个,单价:15元/个。增值税专用发票注明价款30万,增值税5.1万,材料已入库,银行支付20万,开出商业承兑汇票一张,面值5.1万,余款未付。借:材料——甲材料30万应交税金——应交增值税(进项)5.1万贷:银行存款20万应付票据——东莞彩虹5.1万应付账款------东莞彩虹10万35、开出银行承兑汇票10万元抵付上题东莞彩虹塑胶厂未付款。借:应付账款——东莞彩虹10万贷:应付票据——东莞彩虹10万36、用银行支付上述开据银行承兑汇票手续费200元。借:财务费用200贷:银行存款20037、收到银行通知上述开给东莞彩虹塑胶厂的商业承兑汇票5.1万到期,银行存款支付。借:应付票据——东莞彩虹5.1万贷:银行存款5.1万38-1、假设若上述37题开给东莞彩虹塑胶厂商业承兑汇票5.1万元到期,公司无力支付,进行账务处理。借:应付票据——东莞彩虹5.1万贷:应付账款——东莞彩虹5.1万38-2、若上述35题开据银行承兑汇票10万元,到期公司无力支付。借:应付票据——东莞彩虹10万贷:短期借款10万39-1、若上述35题开据的为商业承兑汇票10万元,且该票据为带息票据,该票据有效期为6个月,票面利率:年利率6%,则,按月计提产生的票面利息,每月利息500元。做计提利息会计分录。借:财务费用500贷:应付票据——票面利息500(注:此处是做了一个月的利息)39-2、若上述39-1的商业承兑汇票到期无力支付,则进行账务处理。借:应付票据——面值100000应付票据——票面利息3000贷:应付账款——东莞彩虹10300040、银行支付前欠江南公司货款3万元。6借:应付账款——江南公司3万贷:银行存款3万41-1、04年2月25日,公司自天达公司购入生产用乙材料,100T,单价500元/T,取得增值税专用发票注明税额:8500元,开出银行转账支票一张支付款项。货尚未收到。借:在途物资——乙材料50000应交税金——应交增值税(进项税)8500贷:银行存款5850041-2、若上题所购材料是由自己公司负责运输,且货款尚未支付,已取得发票,货未收到。借:在途物资——乙材料50000应交税金——应交增值税(进项税)8500贷:应付账款----天达公司5850041-3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