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三、财务报表小企业的财务报表应当包括资产负债表、利润表和附注。小企业也可以编制现金流量表。（一）财务报表种类和格式编号报表名称编报期会小企01表资产负债表月报会小企02表利润表月报会小企03表现金流量表年报（二）小企业资产负债表格式及编制说明资产负债表会小企01表编制单位:年月日单位:元资产行期末年初负债行期末年初流动资产：流动负债：货币资金1短期借款24短期投资2应付账款25应收票据3预收账款26应收账款4应付职工薪酬27预付账款5应交税费28应收股利6应付利息29应收利息7应付利润30其他应收款8其他应付款31存货9其他流动负债32其他流动资产10流动负债合计33流动资产合计11非流动资产：非流动负债：长期债券投资12长期借款34长期股权投资13递延收益35固定资产原价14其他非流动负债36减：累计折旧15非流动负债合计37固定资产账面价值16负债合计38固定资产清理17所有者权益（或股东权益）：生产性生物资产18实收资本（或股本）39无形资产19资本公积40长期待摊费用20盈余公积41其他非流动资产21未分配利润42非流动资产合计22所有者权益（或股东权益）合计43资产总计23负债和所有者权益（或股东权益）总计44（资产负债表编制说明）1．本表反映小企业一定日期全部资产、负债和所有者权益的情况。2．本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字列。3．本表“期末余额”各项目的内容和列法：（1）“货币资金”项目，反映小企业库存现金、银行存款的合计数。本项目应根据“库存现金”和“银行存款”科目的期末余额合计列。（2）“短期投资”项目，反映小企业购入的各种能随变现、并准备随变现的、持有间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金的余额。本项目应根据“短期投资”科目的期末余额列。（3）“应收票据”项目，反映小企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额列。（4）“应收账款”项目，反映小企业因销售商品、提供劳务应向购买单位或个人收取的销货款。本项目应根据“应收账款”的期末余额列。（5）“预付账款”项目，反映小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金。本项目应根据“预付账款”科目的期末余额列。（6）“应收股利”项目，反映小企业因股权投资而应收取的现金股利。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额列。（7）“应收利息”项目，反映小企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期一次还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额列。（8）“其他应收款”项目，反映小企业对其他单位和个人应收和暂付的除销货款外的各种款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额列。（9）“存货”项目，反映小企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的成本，包括各种原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。本项目应根据“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”、“消耗性生物资产”等科目的期末余额合计列。（10）“其他流动资产”项目，反映小企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额列。（11）“长期债券投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种债权性质的投资的成本。本项目应根据“长期债权投资”科目的期末余额列。（12）“长期股权投资”项目，反映小企业不准备在1年内(含1年)变现的各种股权性质的投资的成本。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额列。（13）“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映小企业的各种固定资产原价及累计折旧。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额列。（14）“固定资产账面价值”项目，反映小企业固定资产原价扣除累计折旧后的余额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目的期末余额后的金额列。（15）“固定资产清理”项目，反映小企业因出售、毁损。报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净额，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借余额列；如“固定资产清理”科目期末为贷余额，以“－”号列。（16）“生产性生物资产”项目，反映小企业生产性生物资产的账面价值。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生物性生物资产累计折旧”科目的期末余额后的金额列。（17）“无形资产”项目，反映小企业无形资产的账面价值。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额列。（18）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上的各种费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额列。（19）“其他非流动资产”项目，反映小企业除以上非流动资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额列。（20）“短期借款”项目，反映小企业借入尚未偿还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额列。（21）“应付账款”项目，反映小企业购买原材料、商品和接受劳务供应等应付给供应单位或个人的购货款。本项目应根据“应付账款”科目的期末余额列。（22）“预收账款”项目，反映小企业根据合同规定销售产品、商品、提供劳务预收购买单位或个人的购货款。本项目应根据“预收账款”科目的期末余额合计列。（23）“应付职工薪酬”项目，反映小企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷余额列。（24）“应交税费”项目，反映小企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷余额列；如“应交税费”科目期末为借余额，以“－”号列。（25）“应付利息”项目，反映小企业尚未支付的借款利息。本项目应根据“应付利息”科目的期末余额列。（26）“应付利润”项目，反映小企业尚未向投资者支付的利润。项目应根据“应付利润”科目的期末余额列。（27）“其他应付款”项目，反映小企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额列。（28）“其他流动负债”项目，反映小企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额列。（29）“长期借款”项目，反映小企业借入、尚未偿还的1年期以上（不含1年）的借款本金。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额列。（30）“递延收益”项目，反映小企业收到的应在以后期间计入收入的款项。本项目应根据“递延收益”科目的期末余额列。（31）“其他非流动负债”项目，反映小企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额列。（32）“实收资本（或股本）”项目，反映小企业各投资者实际投入构成注册资本的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额列。（33）“资本公积”项目，反映小企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额列。（34）“盈余公积”项目，反映小企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额列。（35）“未分配利润”项目，反映小企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算列。未弥补的亏损，在本项目内以“－”号列。4．本表中各项目之间的勾稽关系为：行11=行1+行2+行3+行4+行5+行6+行7+行8+行9+行10；行22=行12+行13+行16+行17+行18+行19+行20+行21；行16=行14-行15；行23=行11+行22；行33=行24+行25+行26+行27+行28+行29+行30+行31+行32；行37=行34+行35+行36；行38=行33+行37；行43=行39+行40+行41+行42；行23=行44。（三）小企业利润表格式及编制说明利润表会小企02表编制单位：年月单位：元项目行次本期金额上期金额一、主营业务收入1减：主营业务成本2主营业务税金及附加3二、主营业务利润（亏损以-”号列）4加：其他业务收入5投资收益（损失以-”号列）6减：其他业务支出7销售费用8财务费用9管理费用10三、营业利润（亏损以-”号列）11加：营业外收支净额（亏损以-”号列）12四、利润总额（亏损总额以-”号列）13减：所得税费用14五、净利润（净亏损以-”号列）151．本表反映小企业在一定期间内利润（亏损）的实际情况。2．本表“上期金额”栏反映各项目的本月实际发生额；在编报年度财务报表，列上年全年实际发生额。本表“本期金额”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生额。3．本表各项目的内容及其列法：（1）“主营业务收入”项目，反映小企业经营主要业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额列。（2）“主营业务成本”项目，反映小企业经营主要业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”科目的发生额列。（3）“主营业务税金及附加”项目，反映小企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“主营业务税金及附加”科目的发生额列。（4）“主营业务利润”项目，反映小企业当期主营业务实现的利润。本项目根据主营业务收入扣除主营业务成本和主营业务税金及附加后的净额列。如为亏损总额，以“－”号列。（5）“其他业务收入”项目，反映小企业除主营业务以外取得的收入。本项目应根据“其他业务收入”科目的发生额列。（6）“投资收益”项目，反映小企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额列；如为投资损失，以“－”号列。（7）“其他业务支出”项目，反映小企业除主营业务以外发生的支出。本项目应根据“其他业务支出”科目的发生额列。（8）“销售费用”项目，反映小企业在销售商品过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额列。（9）“财务费用”项目，反映小企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额列。（10）“管理费用”项目，反映小企业发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额列。（11）“营业利润”项目，反映小企业当期主营业务和其他业务实现的利润。本项目根据主营业务利润加上其他业务收入、投资收益，扣除其他业务支出、销售费用、财务费用和管理费用后的净额。如为亏损总额，以“－”号列。（12）“营业外收支出净额”项目，反映小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入扣除支出后的净额。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额减去“营业外支出”科目的发生额后的金额列。如为损失，以“－”号列。（13）“利润总额”项目，反映小企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“－”号列。（14）“所得税费用”项目，反映小企业按规定从本期应纳税所得税额中扣除的所得税费用。本项目应根据“所得税费用”科目的发生额列。（15）“净利润”项目，反映小企业实现的净利润。如为净亏损，以“－”号列。本项目应根据应纳税所得额扣除所得税费用后的金额列。4．本表中各项目之间的勾稽关系为：行4=行1-行2-行3；行11=行4+行5+行6-行7-行8-行9-行10；行13=行11+行12；行15=行13-行14。（四）小企业现金流量表格式及编制说明现金流量表会小企03表编制单位：年月单位：元项目行次本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金1收到其他与经营活动有关的现金2购买原材料、商品、接受劳务支付的现金3支付的职工薪酬4支付的税费5支付其他与经营活动有关的现金6经营活动产生的现金流量净额7二、投资活动产生的现金流量：处置固定资产和无形资产收回的现金净额8收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金9取得投资收益收到的现金10购建固定资产和无形资产支付的现金11短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金12投资活动产生的现金流量净额13三、筹资活动产生的现金流量：取得借款收到的现金14吸收投资者投资收到的现金15偿还借款本息支付的现金16分配利润支付的现金17筹资活动产生的现金流量净额18四、现金净增加额19五、期末现金