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发票管理知识1.国税发2006年156号文2.国税发2007年18号文3.国税发2007年101号文发票管理的三个文件发票管理的三个文件国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知关于新版公路内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知发票的种类发票按行业特点和生产经营项目分（一）增值税专用发票；（二）普通发票；（三）专业发票；什么是增值税专用发票增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票。增值税专用发票是购买方支付增值税额，并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。增值税专用发票如何使用增值税一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。什么是防伪税控系统防伪税控系统，是指经国务院同意推行的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电子存储技术管理专用发票的计算机管理系统。国家税务总局《关于全面推广应用增值税防伪税控系统意见的通知》(国办发[2000]12号)第四条规定：“税控系统专用和通用设备的购置费用准予在企业成本中列支，同时可凭购货发票(增值税专用发票)所注的增值税额，计入企业当期的增值税进项税额。增值税专用发票联次专用发票由基本联次附加其他联次构成。基本联次为三联：发票联、抵扣联、记账联其他联次：销售货物或者提供应税劳务清单最高开票限额最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。十万元及以下由区县级税务机关审批；一百万及元以下由地市级税务机关审批；一千万元及以上由省级税务机关审批。公司增值税开票限额为一千万元及以上增值税专用发票开具规定增值税专用发票开具要求：（一）项目齐全，与实际交易相符；（二）字迹清楚，不得压线、错格；（三）发票联和抵扣联加盖发票专用章；（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收增值税专用发票认证的规定用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符。认证相符的专用发票作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的发票（1）重复认证（2）密文有误（3）认证不符（4）列为失控专用发票（是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票）可以抵扣的进项税纳税人购进货物或接受应税劳务可以抵扣的进项税包括：1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；2.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的扣除率（13%）计算。4.一般纳税人外购或销售货物所支付的运费，根据运输发票所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予抵扣。可以抵扣的进项税注意点1.增值税专用发票和运输发票的认证期限为开票之日180天内2.海关增值税专用发票为开具之日起180天之后的“第一个纳税申报期”结束前申报抵扣3.运输发票可以抵扣的运费金额（包括建设基金；但不包括装卸费、保险费、杂费等）4.铁路货运发票可以抵扣的项目:运输费用、电化费、基金等均可以抵扣。关于增值税抵扣需要特别强调以下几点：90天内认证的规定关于180天的算法（非6个月）：开票当天即算1天，从开票日起（包含开票当天）向后数180天内抵扣（包含第180日）。如：5月27日开具一张增值税专用发票，其抵扣期限最后一天应为11月22日5.27-5.316.1-10.3111.1-11.225+153+22=180天不得抵扣的进项税（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。不得从销项税额中抵扣的进项税：进项税额转出的规定1、企业出口货物实行免抵退税办法的，其不得免征和抵扣税额部分应该转出。2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务；3、用于免税项目的购进货物或应税劳务；4、用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务；5、非正常损失的购进货物；6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。以上项目所含进项税转出时，与之相关的运费的进项税额也应该转出。用于下列项目的增值税进项税应该转出：不得领购使用增值税专用发票（1）会计核算不健全（2）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额等资料（3）有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正者：①私自印制专用发票；②向个人或税务机关以外的单位买取专用发票；③借用他人专用发票；④向他人提供专用发票；⑤未按规定开具专用发票；⑥未按规定保管专用发票；⑦未按规定申报专用发票的购、用、存情况；⑧未按规定接受税务机关检查。（4）销售的货物全部属于免税项目者。另外，国家税务总局还规定，纳税人当月购买专用发票而未申报纳税的，税务机关不得向其发售专用发票。不得领购使用增值税专用发票增值税专用发票丢失规定丢失增值税发票的处理要求：增值税专用发票已报税证明单（销售方税局）用发票复印件认证抵扣进项税发票复印件已报税证明单已报税证明单（销售方税局）抵扣进项税发票复印件已报税证明单丢失前已认证丢失前未进行认证增值税红字发票开具规定(一)增值税红字发票开具规定：国税发1993第150号文规定1、可收回原发票：收回原发票联与抵扣联及时作废，重新开具2、不可收回原发票：购买方开具退货、折让证明单，销售方凭证明单开具红字发票国税发2006第156号文规定作废条件（同时符合）：1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；2、销售方未抄税并且未记账；3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。处理方式：1、符合作废条件：即时作废，重新开具2、不符合作废条件：购买方开具红字发票申请单，购买方税局开具红字发票通知单，销售方凭通知单开具红字发票增值税红字发票开具规定(二)国税发2007第18号文：国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知对需要开具红字发票的重新作了规定1、因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方向主管税务局申请《开具红字发票通知单》。本规定所称无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。增值税红字发票开具规定(三)开票有误购买方拒收专用发票1.销售方须在专用发票认证期限内凭向主管税务机关申请开具《开具红字发票通知单》购买方出具的书面拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料2.主管税务机关审核确认后出具通知单。3.销售方凭通知单开具红字专用发票。增值税红字发票开具规定(四)开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方1.销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关申请开具《开具红字发票通知单》由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，2.主管税务机关审核确认后出具通知单。3.销售方凭通知单开具红字专用发票。增值税红字发票开具规定(五)如果超过180天认证期未认证的发票规定9月15日，国家税务总局发布的2011年49号公告《关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》，如下文所示:针对此文件，需要特别引起注意的是：1、国家取消了有关增值税抵扣凭证必须在180天内抵扣的不合理规定。2、请各子公司关注当地税务局有关认证系统设置更改的进度，在系统设置没有更改前，仍须注意抵扣凭证的抵扣期限。3、请各子公司对2007年1月1日以后由于逾期未能认证抵扣的抵扣凭证进行整理，一旦国家税务总局出台可以追溯抵扣的公告，即可申报抵扣。增值税红字发票开具规定(六)开具红字增值税发票的规定：2、符合作废条件开具红字发票的规定作废条件（同时符合）：（1）、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（2）、销售方未抄税并且未记账；（3）、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。增值税红字发票开具规定(七)开具红字增值税发票的规定购买方拒收发票开具发票次月内销方出具开错原因销方开具申请单销方税局开通知单购买方拒收发票开具发票第三个月购方出具拒收原因销方开具申请单销方税局开通知单不符合作废条件3、不符合作废条件开具红字发票规定购方已收发票购方出具开错原因购方开具申请单购方税局开通知单购方需进项税转出建议不采用第三种方式，既同意收发票，就需入帐、抵扣，除非退货或折让。增值税红字发票开具规定(八)开具红字增值税发票的规定：退货与折让双方签订协议购买方开具申请单购方税局开通知单销货方收到通知单销方开具红字发票4、退货与折让开具红字发票的规定一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。发票已经认证入帐购方需进项税转出增值税红字发票认证问题补充通知规定：为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。购货方依据《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出；与网上申报进项税额应该相符；红字发票不需要认证。运输发票开具规定(一)1、准予计算增值税进项税额扣除的货运发票，发货人、收货人、起运地、到达地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目填写必须齐全，与货运发票上所列的有关项目必须相符，否则，不予抵扣。2、一项运输业务无法明确单位运价和运费里程时“运输项目及金额”栏的填开内容中，“运价”和“里程”两项内容可不填列。国税发〔2007〕101号：关于新版公路内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知运输发票开具规定(二)3、关于货运发票作废有关问题：比照增值税专用发票处理的规定4、关于开具货运发票红字票有关问题：比照增值税专用发票处理的规定5、关于货运发票认证期限：比照增值税专用发票的规定180天内八种视同销售行为税法关于八种视同销售的规定：(1)将货物交付他人代销。(2)销售代销货物。(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外。(4)将自产或委托加工的货物用于非应税项目。(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。(7)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。(8)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。谢谢！普通发票普通发票：增值税纳税人使用的普通发票：销售废弃物品、固定资产等营业税纳税人使用的普通发票：建筑安装、旅店、饮食、广告业等货物运输业普通发票：公路、内河货物运输业统一发票（1）货运发票必须具有运输资质的运输单位开具。（2）开具《货运发票》时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章；抵扣联一律不加盖印章。专业发票专业发票：专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据，国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。增值税专业发票开具时间增值税专业发票开具时间规定：1、采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。2、采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。3、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。4、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。5、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天。6、将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。7、将货物分配给股东，为货物移送的当天。一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。销售货物或者提供应税劳务清单开具红字发票申请单开具红字发票通知单开具红字增值税专用发票通知单填