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1更正错账练习某企业2008年6月结账前发现1.以存款20万元预付固定资产工程款证为借：在建工程200000贷：银行存款200000登记银行存款账时误记为200002.以现金支付退休人员工资8000元证为借：应付职工薪酬8000贷：库存现金80003.以存出投资款购入一批股票作为交易性金融资产，共计20000元证为借：交易性金融资产2000贷：其他货币资金20004.计提车间折旧费560元证为：借：制造费用5600贷：累计折旧5600要求：指出所用更正错账方法并做出分录1.划线更正法，无更正分录2.红字更正法，更正分录为：借：应付职工薪酬8000贷：库存现金8000借：管理费用8000贷：库存现金80003.补充登记法，更正分录为：借：交易性金融资产18000贷：其他货币资金180004.红字更正法，更正分录为：借：制造费用5040贷：累计折旧5040库存现金清查练习1.某日发现现金长款1000元，经反复核对其中800元为应付A公司货款，另200元原因不详。2.某日发现现金短款400元，核对后100元为出纳责任，由其赔偿，其余原因不详答案：1.a借：库存现金1000贷：待处理财产损溢1000b借：待处理财产损溢1000贷：其他应付款800营业外收入20022.a借：待处理财产损溢400贷：库存现金400b借：其他应收款100管理费用300贷：待处理财产损溢400交易性金融资产综合练习（一）2008年1月3日甲公司购入乙公司2007年7月1日发行的债券，面值25万，4%年利率，利息按年支付（指分期付息债券）支付款项26万，其中含有已到期利息5000，另支付相关税费2000，08年2月10日收到上述利息存银。2009年1月30日，收到2008年的债券利息10000元存银2009年6月30日，债券公允价27万元2009年12月31日，债券公允价25.8万元2010年1月将债券售出得款26万元要求：做出相关分录1月3日借：交易性金融资产——成本255000应收利息5000投资收益2000贷：银行存款2620002月10日借：银行存款5000贷：应收利息500012月31日借：应收利息10000贷：投资收益1000009年1月30日借：银行存款10000贷：应收利息1000009年6月30日借：交易性金融资产——公允价值变动15000贷：公允价值变动损益1500009年12月31日借：公允价值变动损益12000贷：交易性金融资产——公允价值变动120002010年1月出售借：银行存款260000贷：交易性金融资产——成本255000——公允价值变动3000投资收益2000借：公允价值变动损益3000贷：投资收益30003（二）单选（1）A购入B股15万股，每股9元，另付税费1万，半年后B股宣告发放现金股利，企业收到6万存银，当年末市价每股10元，则A确认的投资收益为（50000）解析：60000-10000=50000（2）2007年5月1日购A股1000股，每股10元，另付200元税费，10日又购入1000股，每股12元，另付240元税费，6月30日A市价14元，7月4日出售得30000元，则影响该企业的投资收益为（7560）解析：30000-10000-12000-440=7560应收账款练习甲公司为一般纳税人，06年3月1日向乙销售1000件商品，每件标价2000，实际售价1800，同时标注“2/101/20N/3”要求：1.编制甲企业销售的分录2.做出甲企业3月8日，3月19日，3月29日收款存银分录（假定现金折扣不考虑增值税）3.思考做出乙公司购买及付款分录（假定乙作为原材料入账）1.借：应收账款——乙公司2106000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）3060002.3月8日借：银行存款2070000财务费用36000贷：应收账款——乙公司21060003月19日借：银行存款2088000财务费用18000贷：应收账款——乙公司21060003月29日借：银行存款2106000贷：应收账款21060003.3月1日购买分录借：原材料1800000应交税费——应交增值税（进项税额）306000贷：应付账款21060003月8日借：应付账款2106000贷：银行存款2070000财务费用360003月19日借：应付账款2106000贷：银行存款2088000财务费用180003月29日借：应付账款21060004贷：银行存款2106000存货练习（1）某企业为一般，原材料按计划成本，计划单价20元，本期购进60吨，发票价款1020元，税173.4元，另付运费140元，保险费40元，料到入库55吨，5吨为合理损耗计算该批材料实际成本与计划成本差异。实际=1020+140+40=1200计划=55*20元=1100差异=1200-1100=100（2）某企业为一般，原材料按计划成本，月初“原材料”109万，“材料成本差异”为超支2万。本月发生业务如下：①3日购料40万，税17%，款上月已预付30万，料入库，计划价36万②8日购料80万，税17%，开出商业汇票，料入库，计划价75万③10日购料10万，税17%，已开出银行汇票给付，料未到，计划价9万④26日，收料入库一批，发票账单未到，计划价10万⑤月末汇总入库材料的计划价成本并结转差异⑥月末仓库发料单汇总如下：（不考虑税）产品120万车间20万行政8万工程2万要求：做出相关分录及必要计算（单位：万元）①借：材料采购40应交税费——应交增值税（进项税额）6.8贷：预付账款46.8②借：材料采购80应交税费——应交增值税（进项税额）13.6贷：应付票据93.6③借：材料采购10应交税费——应交增值税（进项税额）1.7贷：其他货币资金——银行汇票11.7④借：原材料10贷：应付账款10⑤借：原材料111贷：材料采购111借：材料成本差异9贷：材料采购9⑥借：生产成本120制造费用20管理费用8在建工程2贷：原材料150材料成本差异率=（2+9）/（109+111）*100%=5%借：生产成本65制造费用1管理费用0.4在建工程0.1贷：材料成本差异7.5存货减值练习甲种存货成本10万（假定以后4年均不变），各年可变现净值分别为9、8.8、9.7、11.5万要求：做各年末必要计算及分录第一年：应提存货跌价准备=100000-90000=10000借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000第二年：应提存货跌价准备=100000-88000-10000=2000借：资产减值损失2000贷：存货跌价准备2000第三年：应提存货跌价准备=100000-97000-12000=-9000借：存货跌价准备9000贷：资产减值损失9000第四年：让存货跌价准备归010000+2000-9000=3000借：存货跌价准备3000贷：资产减值损失3000长期股权投资练习A出资180万取得B公司40%表决权资本（1）第一年B实现净利10万，并宣告分红5万（2）第二年B亏100万（3）第三年B亏400万（4）第四年B改变方向实现利润30万（5）第五年实现利润50万要求：①计算各年末“长期股权投资”账面价值②做出相关分录①第一年账面价值=180+4-2=182万第二年账面价值=182-40=142万第三年账面价值=0（另18万在备查中登记）第四年账面价值=0（另6万在备查中登记）第五年账面价值=14万（50万*40%-6=14万恢复长期股权投资）②取得时：借：长期股权投资——成本1800000贷：银行存款1800000第一年：借：长期股权投资——损益调整40000贷：投资收益40000借：应收股利20000贷：长期股权投资——损益调整20000第三、四年不做账，在备查中记第二年：借：投资收益4000006贷：长期股权投资——损益调整400000第五年：借：长期股权投资——损益调整140000贷：投资收益140000固定资产折旧课上例题讲解后补充假设上述设备分别采用“双倍”和“年数”提折旧并且设备于2002年12月出售，得款40000元存银，清理费400付现要求：分别计算出售净损益并作分录“双倍”：2/5*100%=40%第一年应提折旧额=100000*40%=40000第二年应提折旧额=（100000-40000）*40%=24000（注意用净额乘以折旧率）①计算净损益=40000—（100000—100000*40%—60000*40%）—400=3600②分录a借：固定资产清理36000累计折旧64000贷：固定资产100000b借：银行存款40000贷：固定资产清理40000c借：固定资产清理400贷：库存现金400d借：固定资产清理3600贷：营业外收入3600“年数”第一年应提折旧=5/15*（100000-4000）=32000第二年应提折旧=4/15*（100000-4000）=25600累计折旧合计=32000+25600=57600a借：固定资产清理42400累计折旧57600贷：固定资产100000b借：银行存款40000贷：固定资产清理40000c借：固定资产清理400贷：库存现金400d借：营业外支出2800贷：固定资产清理2800固定资产综合练习甲公司购置一套需安装生产线业务如下：1、2005年9月30日为购建生产线贷款100万存银，2年，年利率9.6%2、9月30日购置安装设备专用发票价款80万，税17%，其他费用6.4万3、安装中领用自产产品成本8万，计税价16万，税17%4、发生安装人员工资3.6万，其他用存款付费3.28万5、2005年底交付使用，寿命5年6、2007年12月31日，将上述设备卖出，得款100万存银，清理费6万已支付，净残率5%，假定按年提折旧，利息年末提一次7要求：（1）做出2005年借款购生产线及年末提息分录（2）分别使用“双倍”、“年数”、“直线法”计算2006年和2007年折旧（3）做出售相关分录（在“双倍”、“年数”法下）单位：万元（1）①借：银行存款100贷：长期借款100②借：在建工程100贷：银行存款100③借：在建工程10.72=8+16*17%贷：库存商品8应交税费——应交增值税（销项税额）2.72④借：在建工程6.88贷：应付职工薪酬3.6银行存款3.28⑤借：在建工程2.4贷：应付利息2.4⑥借：固定资产120贷：在建工程120（2）2006年和2007年应提折旧①“双倍”06年：120*2/5*100%=4807年：（120-48）*40%=28.8②“年数”06年：（120-120*5%）*5/15=3807年：（120-120*5%）*4/15=30.4③“直线”06年：120*（1-5%）/5=22.807年同06年。（3）“双倍”法下的清理分录a借：固定资产清理43.2累计折旧76.8贷：固定资产120b借：银行存款100贷：固定资产清理100c借：固定资产清理6贷：银行存款6d借：固定资产清理50.8贷：营业外收入50.8“年数”法下的清理分录a借：固定资产清理51.6累计折旧68.4贷：固定资产120b借：银行存款1008贷：固定资产清理100c借：固定资产清理6贷：银行存款6d借：固定资产清理42.4贷：营业外收入42.4第五章成本核算练习答案一、辅助生产成本分配某企业本月辅助生产发生的成本如下（该企业设有2个辅助车间资料如下）辅助车间修理运输待分配成本（元）5040元9000元供应量2100小时7500公里修理————300公里运输100小时————基本车间1800小时6600公里管理200小时600公里要求：填表（写明计算过程及相关必要分录）辅助生产成本（直接分配法）辅助生产车间名称修理运输合计待分配成本（元）对外供应劳务数量单位成本（分配率）基本生产车间耗用量耗用金额行政管理耗用量耗用金额金额合计（元）辅助生产成本（交互分配法）分配方向交互分配对外分配辅助生产车间名称修理运输合计修理运输合计待分配成本（元）供应劳务数量单位成本（分配率）辅助车间修理耗用量金额运输耗