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1、会计的概念会计是以货币计量为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。具有以下特点：⑴以货币为主要计量单位⑵以凭证为依据⑶所提供的会计信息具有全面性、综合性、连续性和系统性2、会计的基本职能（会计在经济管理过程中具有的功能、两项职能、相辅相成&辩证统一）⑴会计核算-----反映职能、最基本的职能、贯穿经济活动的始终①指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告等环节，对特定主题的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。②四个环节：确认→计量→记录→报告③表现形式：记账、算账、报账④七种方法：a.设置会计科目和账户e.成本核算b.复式记账f.财产清查c.填制会计凭证g.编制财务会计报告d.登机会计账簿⑵会计监督-----控制职能指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济业务的合法性、合理性进行审查。3、会计的对象（会计核算和监督的内容）凡是特定单位能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。4、会计核算的基本前提⑴会计主体----会计所核算的和监督的特定单位或组织，它界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。①会计主体与法律主体（法人）并非对等的概念。②会计主体不仅要与其他会计主体分开，而且还要独立于本企业主体的所有者。⑵持续经营----会计主体在可以预见的未来，将根据正常的经营和既定的经营目标持续经营下去。⑶会计分期----将一个会计主体持续的生产经营活动划分为若干相等的会计期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。⑷货币计量----会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。5、会计基础（费用和收入的确认、计量的会计基础）⑴《企业会计准则—基本准则》第九条规定：企业应该以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。凡是当期已实现的收入和已发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用⑵目前在我国：行政单位采用收付实现制、事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。6、会计要素⑴概念：会计对象是由哪些部分所构成的，是会计对象按经济特征所作的最基本分类，也是会计核算对象的具体化。⑵反映企业财务状况的会计要素①资产：企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业代理经济利益的资源。②负债：企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。③所有者权益：企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。⑶反映企业经营成果的会计要素①收入：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。②费用：企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。③利润：企业在一定会计期间的经营成果。营业利润----营业收入减去营业成本、营业税费、期间费用(财务费用、管理费用、销售费用)、资产减值损失，加上公允价值变动净收益、投资净收益后的金额。利润总额----营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润----利润总额减去所得税费用后的金额。7、会计等式资产=负债+所有者权益----编制资产负债表的基础利润=收入–费用----编制利润表的基础8、会计核算的具体内容⑴款项和有价证券的收付⑵财务的收发、增减和使用⑶债权债务的发生和结算⑷资本的增减⑸收入、支出、费用、成本的计算⑹财务成果的计算和处理⑺需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项9、会计核算的一般要求详见P2310、会计科目⑴会计科目----是指对会计要素的具体内同进行分类核算的项目。⑵在会计核算中的意义①会计科目是复式记账的基础②会计科目是编制记账凭证的基础③会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件④会计科目为编制会计报表提供了方便⑶分类①按所提供信息的详细程度及其统驭关系不同：总分类科目和明细分类科目。②按归属地会计要素不同：资产类、负债类、所有者权益类、共同类、成本类、损益类。⑷设置原则：合法性、相关性、实用性11、账户⑴账户----根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。⑵分类（与会计科目的分类相一致）①按其所反映的会计要素具体内同和详细程度及统驭关系：总分类账户、明细分类账户②按其反映的经济内容：资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、共同类账户、成本类账户、损益类账户⑶基本结构（即账户的格式）①四个金额要素：期末余额=期初余额+本期增加发生额–本期减少发生额②包括的内容：a.账户的名称（即会计科目）d.经济业务摘要b.记录经济业务的日期e.增加和减少的金额c.所依据记账凭证编号f.余额（包括期初余额和期末余额）③T型账户⑷账户与会计科目的联系和区别①联系：a.都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据，账户是会计科目的具体运用。b.没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，会计科目就无法发挥作用。②区别：a.会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。b.会计科目仅说明反映的经济内容是什么，而账户不仅说明经济内容，而是系统地反映和控制其增减变化及结余情况的工具。c.会计科目的作用主要是为了开设账户，填制凭证所用；而账户的作用主要是提供某一具体的会计对象的会计资料，为编制会计报表所用。12、复式记账法⑴复式记账法----以资产和权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。⑵特点：①对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中同时登记。②由于每项经济业务发生后，都要以相等的金额在有关账户中进行登记，因此可以对账户记录的结果进行试算平衡。⑶主要的复式记账法有：借贷记账法、增减记账法、收付记账法，我国会计制度规定使用借贷记账法。13、借贷记账法⑴概念：以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。建立在“资产=负债+所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。⑵账户的基本结构：左方为借方、右方为贷方参考P40图4-7①资产类期末余额=期初余额+本期借方发生额(增加额)–本期贷方发生额(减少额)②权益类（包含负债类和所有者权益类）期末余额=期初余额+本期贷方发生额(增加额)–本期借方发生额(减少额)③收入类与权益类相似，增加额记在贷方，减少额记在借方；月底将余额结转到“本年利润”科目。④费用（成本）类与资本类相似，增加额记在借方，减少额记在贷方；月底将余额结转到“本年利润”科目。⑤利润类增加额记在贷方，减少额记在借方，反映的是利润数额。余额在贷方，反映的是利润数额；余额在借方，反映的是亏损数额。☆对每个账户来说，期初余额只能在账户的一方。如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户性质未变；反之，说明账户的性质发生变化。对于收入、费用类账户，由于期末结账时要结转到利润类账户，所以一般没有期初、期末余额。⑶记账规则：有借必有贷，借贷必相等⑷试算平衡①试算平衡----是指根据“资产=负债+所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查和验证所有账户记录是否正确的一种方法。②试算平衡法的方法发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法：全部账户本期借方期初余额合计=全部账户本期贷方期初余额合计全部账户本期贷方期末余额合计=全部账户本期贷方期末余额合计③试算平衡表：通过编制试算平衡表来检查试算平衡。注意事项：需保证所有账户的余额均已记入试算表。如借贷不等，则肯定有错。④不影响试算平衡关系的错误a.漏记某项经济业务d.某项经济业务在账务记录中颠倒了记账方向b.重记某项经纪业务e.借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消c.某项经济业务记错有关账户14、会计分录⑴概念：按照复试记账的要求，对每项经济业务列式出应借、应贷的账户名称及其金额。实务中，会计分录是在记账凭证上登记的。包含三个要素：会计科目、记账符号、金额。⑵分类：简单会计分录（一借一贷）、复合会计分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）⑶编制步骤：分析经济业务→确定账户及增减→确定记入哪些账户的借/贷方及金额→确定借贷账户、借贷金额是否正确。15、总账与明细账的平行登记⑴两个账户的关系总账对明细账具有统驭控制作用；明细账对总账具有补充说明作用；总账与明细账在总金额上应当相等。⑵总账与明细账的平行登记①平行登记----是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类账户，一方面也要记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。②要点：依据相同&借贷方向相同&会计期间相同&金额相等③通过编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表”进行核对。16、账户和复式记账的运用----资金筹集业务的核算⑴核算内容：权益筹资、债务筹资⑵权益筹资账户设置详见P66①实收资本(股本)----是指企业实际收到投资者投入的资本，是所有者权益的主要内容。借方实收资本(股本)贷方期初余额实收资本的减少数实收资本的增加数余额：期末实收资本的实有数②资本公积----是指企业收到投资者超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。借方资本公积贷方期初余额资本公积的减少数资本公积的增加数余额：期末资本公积的实有数③库存现金④银行存款应按开户银行和存款种类等分设明细账进行核算⑤固定资产----有形资产&为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的&使用寿命超过一个会计年度17、账户和复式记账的运用----材料采购业务的核算⑴核算内容：材料（工业企业的劳动对象，重要的流动资产）、货款结算⑵账户设置详见P76①原材料可按材料设置二级账户，并按品种、规则分别设置明细账户（含金额、数量）借方原材料贷方期初余额收入材料的实际成本发出材料的实际成本余额：期末结存材料的实际成本②在途物资③应付账款应按供应单位名称设置明细账户，进行明细分类核算。④预付账款应按供应单位名称设置明细账户，进行明细分类核算。18、账户和复式记账的运用----产品生产业务的核算⑴核算内容：企业产品生产过程中费用的发生、归集和分配，产品成本的行程，以及与有关方面的结算业务。⑵账户设置详见P81①生产成本----用来归集核算产品生产过程中所发生的各项费用，计算产品实际生产成本。借方生产成本贷方期初余额本期发生的直接费用本期完工产品的生产成本“制造费用”账户分配转入的间接费用余额：期末未完工产品成本本账户应按成本计算对象进行明细核算。②制造费用借方制造费用贷方本期的各种制造费用分配计入产品成本，转入“生产成本”账户的制造费用③库存商品应按商品产品品种规格设置明细分类账户进行明细核算。④应付职工薪酬----是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗卫生、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金、工会经费，职工教育经费，非货币型福利等因职工提供服务而产生的义务。⑤累计折旧当月新增资产当月不提折旧；月份内减少的资产当月照提折旧；已提足折旧超龄使用的资产不再提折旧；未提足折旧提前报废的资产其净损失计入当期损益，不再补提折旧。19、账户和复式记账的运用----产品销售业务的核算详见P8920、账户和复式记账的运用----财务成果的核算详见P9721、会计凭证----概念和意义⑴概念：记录经济业务发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。⑵意义：记录经济业务，提供记账依据。明确经济责任，强化内部控制。监督经济活动，控制经济运行。22、会计凭证----种类外来原始凭证按来源分自制原始凭证一次凭证原始凭证按填制方法分累计凭证汇总原始凭证按格式不同分通用凭证专用凭证会计凭证单式凭证收款凭证记账凭证—按填列方