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第四章审计目标和审计责任一、单项选择题1、审计目标是指在一定的历史环境下审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或（）。A、最终目标B、最终成果C、最终结果D、最终目的2、一般来说，审计具体目标必须根据被审计单位管理层的认定和（）来确定。A、审计总目标B、注册会计师C、审计具体目标D、会计事务所3、对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由（）承担。A、被分派去负责该业务的合伙人或主任会计师B、对外勤工作负责的项目经理C、编制该报表及其附注的会计人员D、被审计单位的管理层4、下列（）情况时，注册会计师应主要审查收入的截止目标。A、将未曾发生的销售登记入账B、将利息收入列入营业收入C、将下年度收入列入营业收入D、将已发生的销售收入业务不登记入账5、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查，这主要是为了证实管理层的（）认定。A、存在B、完整性C、准确性D、计价和分摊6、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款___A公司1000000，贷：主营业务收入1000000”通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A、发生B、完整性C、准确性D、权利和义务7、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际已购货且欠50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A、发生B、完整性C、准确性D、计价与分摊8、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款___A公司1000000，贷：主营业务收入1000000”通过函证A公司，检查该笔销售记录等，证实根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（）认定存在问题。A、发生B、完整性C、准确性D、计价与分摊9、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是(）认定存在问题。A、完整性B、分类和可理解性C、准确性和计价D、存在10、注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（）。A、存在B、完整性C、权利和义务D、分类与可理解性二、多项选择题1、注册会计师审计自诞生以来，从其内容发展来说，主要经历了（）三个阶段。A、详细审计B、财务审计《审计学》习题2C、管理审计D、政府审计2、甲公司2010年1月初发生的一笔业务收入记录到了2009年度财务报表，则其违反2009年财务报表的认定有（）。A、截止B、计价和分摊C、发生D、完整性3、在每次财务报表审计过程中都应实施的程序有（）。A、风险评估程序B、控制测试C、观察D、实质性程序4、注册会计师在审计被审计单位存货账户是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管理层认定有（）。A、权利和义务B、完整性C、存在D、计价和分摊5、注册会计师对“固定资产”账户余额的认定审计时，应首先考虑验证的三项管理层认定包括（）。A、存在B、计价和分摊C、权利和义务D、完整性三、判断题1、如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务时，注册会计师在承接该业务后应当告知客户这一情况（）。2、如果应邀请或考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求（）。3、保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而荻悉的信息予以保密，这些信息包括客户所有信息而非仅指商业秘密（）。四、简答题1、财务会计报表审计的总目标和具体目标有哪些？2、注册会计师的职业责任如何？3、注册会计师的法律责任有哪些？如何避免法律诉讼？第五章审计计划和审计模式一、单项选择题B注册会计师负责对乙公司2008年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险=重大错报风险×检查风险）时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断：1、下列重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。A、重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B、重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制2、在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某一项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A、抽样风险B、非抽样风险C、检查风险D、重大错报风险3、在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是（）。A、调高重要性水平B、测试内部控制的有效性C、进行穿行测试D、合理设计和有效实施进一步审计程序《审计学》习题34、下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是（）。A、重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系B、重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系C、可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系D、注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险5、在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过（）降低审计风险。A、扩大审计程序的范围，以降低审计风险B、发表保留意见C、发表带强调事项段的无保留意见D、.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表6、重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A、认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关B、.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定C、认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定D、重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关7、下列有关说法正确的有（）。A、注册会计师在对错报重要性的考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只要数量和性质两方面中的任何一个达到重要了，就可以说该错报是重要的B、为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目负责人独立完成C、一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平D、只要已识别但尚未更正错报的汇总数小于重要性水平，注册会计师均应发表无保留意见的审计报告二、多项选择题1、总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、时间和方向的结果。制定总体审计策略时应当研究以下主要内容：（）。A、审计范围B、审计时间C、审计方向D、审计资源2、关于重要性的定义，下列说法不正确的有（）。A、重要性概念中的错报，即指财务报表金额的错报B、重要性的判断离不开特定环境C、财务报表层次的重要性水平就是实质性程序的可容忍误差D、重要性概念须从财务报表使用者的角度考虑3、在传统风险导向审计期间，审计风险包括（）。A、固有风险B、控制风险C、检查风险D、特别风险4、下列说法正确的是（）。A、面临的审计风险越低，重要性水平越高B、重要性水平越低，应当获取的审计证据越多C、样本量越大，抽样风险越小D、可容忍误差越大，需选取的样本量越大《审计学》习题45、下列有关计划审计工作的说法中正确的有（）。A、计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程B、注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序（包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围）两个层次C、在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定D、审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约6、检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于（）。A、内部控制设计的合理性B、审计程序设计的合理性C、审计程序执行的有效性D、内部控制执行的有效性7、.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有（）。A、注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在B、注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平C、财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定D、如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零8、注册会计师在评价错报影响时，应汇总的错报包括（）。A、对事实的错报B、.推断误差C、涉及主观决策的错报D、已调整错报9、制定总体审计策略时应当考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组的工作方向。在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项中的（）。A、.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督和复核的影响B、管理层重视设计和实施健全的内部控制的相关证据C、与治理层和管理层就审计工作的性质、范围和时间所举行的会议的组织工作D、以往审计中对内部控制运行有效性评价的结果10、注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑的因素包括（）。A、对被审计单位及其环境的了解B、审计目标C、财务报表各项目的性质及其相互关系D、财务报表项目的金额及其波动幅度三、判断题1、注册会计讲师对审计重要性水平估计的越高，所需收集的审计证据的数量就越少（）。2、在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈正向变动关系（）。3、重要性与审计风险之间存在反射向关系（）。4、所谓重大错报风险，是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性（）。四、简答题1、什么是重要性？如何运用重要性原则？2、什么是审计风险？审计风险之间的关系如何？3、新审计风险模型的具体变化如何？4、审计风险与重要性之间的关系如何？5、A集团公司是一家大型钢铁企业，S会计师事务所接受委托审计其2008年度的财务报表。注册会计师正在对A集团公司及其环境进行了解。资料：B公司是A集团公司的一个子公司，准备通过发展中小城市的新客户和放宽授信额《审计学》习题5度争取销售收入比上一年度增长25%。由于没有严格执行对新客户的信用记录调查和筛选，放宽授信度都增加坏账风险，因此B公司管理层实施了相应的控制措施。这些措施包括：财务部每月编制账龄分析报告；对超过一年未收回的账款由销售人员与客户签订还款协议，其条款须经过区域销售经理和销售总监批准；销售部每月编制逾期应收账款还款协议签订及执行情况报告，经销售总监审阅并决定是否降低授信额度或暂停供货；财务部经理根据该报告并结合账龄分析报告，对有可能难以收回的应收账款计提坏账准备。要求：针对资料分析会导致财务报表的哪个账户何种认定出现重大错报风险？注册会计师应针对其内部控制采取何种应对措施？参考答案：上述经营目标可能导致应收账款的计价和分摊出现重大错报风险。注册会计师的审计措施包括：与销售总监讨论执行的坏账风险评估程序；与财务经理讨论坏账准备计提；审阅账龄分析报告和还款协议签订及执行报告；抽查还款协议和货款收回情况。第六章审计证据和审计工作底稿一、单项选择题1、审计证据的（）性是指审计证据的数量能足以支持注册会计师的审计意见。A、充分性B、适当性C、可靠性D、准确性2、注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行。在20张支票中发现有一张丢失了，注册会计师应当考虑这个局限性的原因并且（）。A、按照样本规模为19来评价抽样结果B、在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C、把这张丢失支票按照其他19张的情况来对待D、选取另一张支票并代替这张丢失的支票3、C注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下：发票序号票据金额累计金额152452421176170034162116421523315604293569653900740443048340464493565000C注册会计师采用系统选择样本计算样本间隔是1250元（5000÷4=1250），确定选样起点是500，则选出的4张销售发票号是