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中级财税第一章精编讲义第一章公共财政与财政职能本章考情分析：年度总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数2008-20125分43道/3分1道/2分【本章重要考点总结】效用不可分割性1、公共产品的特征受益非排他性取得方式非竞争性提供目的非盈利性公共产品缺失外部效应2、市场失灵的表现不完全竞争第一章收入分配不公经济波动与失衡（1）财政资源配置职能：含义、方式、范围、内容3、财政的职能（2）财政收入分配职能：公平分配含义、社会公平的准则、实现、内容（3）财政经济稳定职能：含义、内容公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。考点一：公共产品的特征1.效用的不可分割性。2.受益的非排他性。（核心特征）3.取得方式的非竞争性。（核心特征）即增加一个消费者，其边际成本等于零。如国防，航海中的灯塔。4.提供目的的非盈利性。公共产品与私人产品的区别主要是消费该产品的不同特征，并不是指产品的所有制性质。考点二：市场失灵与公共财政在现代市场经济社会中，“市场失灵”是财政存在的前提，从而也决定了财政的职能范围。公共产品缺失市场失灵表现外部效应不完全竞争收入分配不公经济波动与失衡外部效应的含义：外部效应是指私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性，其关键是指某个人或经济组织的行为活动影响了他人或经济组织，却没有为之承担应有的成本或没有获得应有的收益。考点三：财政的资源配置职能市场失灵表现财政职能公共产品缺失资源配置职能外部效应不完全竞争收入分配不公收入分配职能经济波动与失衡经济稳定职能（一）财政资源配置职能的含义财政资源配置的主体是政府，所以也称为政府资源配置。在市场经济条件下，之所以必须进行财政资源配置，主要原因：（1）许多社会公共需要和公共产品无法通过市场来提供和满足；（2）市场配置有一定的盲目性。（二）财政资源配置方式财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。实际上是一种政治程序。公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成。财政资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。（三）财政资源配置的范围1、公共产品：国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究等。2、准公共产品：如教育、医疗等。3、天然垄断行业的产品。（四）财政资源配置职能的主要内容1.调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上2.调节资源在不同地区之间的配置主要是通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实现3.调节资源在国民经济各部门之间的配置（1）调整投资结构（2）改变现有企业的生产方向，即调整资产的存量结构考点四：财政的收入分配职能（一）财政收入分配职能的含义收入分配的目标是实现公平分配。经济公平：公平分配社会公平：（二）社会公平的准则第一，保证生存权准则。第二，效率与公平兼顾的准则。第三，共同富裕准则。（三）社会不公平的原因分析第一，生产要素占有状况的不公平（历史原因）第二，制度不完善（制度原因）第三，个人及家庭状况的不同（个人原因）（四）财政收入分配职能的实现1、财政的收入分配范围。财政的收入分配范围也就是社会公平的实施范围。社会公平的实施范围包括三个方面：一是在效率的基础上尽可能改善初始条件的不公平；二是完善市场机制，尽可能创造公平竞争的环境；三是在个人偏好方面进行适当的干预。2、财政的收入分配方式实施社会公平主要有以下三个方面：首先，在组织财政收入时要考虑社会公平。其次，在安排财政支出时要考虑社会公平。再次，要实行社会保障以利于社会公平的切实实现。（五）财政收入分配职能的主要内容财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。1、调节企业利润水平：（1）通过包括税收、财政补贴等手段在内的各种财政手段的调节：如：消费税、资源税、房产税、土地使用税、土地增值税①征收消费税剔除或减少价格的影响。②征收资源税、房产税、土地使用税剔除或减少由于资源、房产、土地状况的不同而形成的级差收入。③征收土地增值税调节土地增值收益对企业利润水平的影响等。（2）统一税制，公平税负。2、调节居民个人收入水平，主要通过：（1）通过税收进行调节征收个人所得税、社会保障税---缩小个人收入之间的差距征收财产税、遗产税、赠与税---调节个人财产分布。（2）通过转移支付――――社会保障支出、救济支出、补贴等以维持居民最低的生活水平和福利水平考点五：财政的经济稳定职能（一）经济稳定的含义经济稳定通常指：经济稳定的标准含义（1）充分就业①有工作能力且②愿意工作的劳动者能够找到工作，这里的“充分”就业，并不意味着就业人口的100%的就业，而是指就业率达到了某一社会认可的比率。（2）物价稳定物价总水平基本稳定，即只要物价上涨的幅度是在社会可容忍范围内，比如年率在3%--5%，即可视为物价水平稳定。（3）国际收支平衡经常性项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。（二）财政经济稳定职能的主要内容1、通过财政预算收支进行调节——逆经济风向行事国家预算收入----是社会供给总量的组成部分国家预算支出----是社会需求总量的组成部分（1）社会总需求大于社会总供给时实行国家预算收入大于支出的结余政策进行调节——紧缩性财政政策，压缩需求。（2）社会总供给大于社会总需求时实行国家预算支出大于收入的赤字政策进行调节——扩张性财政政策，刺激需求。（3）社会总供求平衡时国家预算应该实行收支平衡的中性政策。2、通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用。内在稳定器是指财政收支制度设计具有对经济总量自动调节的功能，即人们在设计财政收支制度的时候，使财政收支的扩大与缩小与总需求和总供给呈相反方向的变化，以此维持经济稳定增长的局面。内在稳定器调节主要表现在财政收入和支出的两方面制度。①在收入方面，主要是实行累进所得税制②在财政支出方面，主要体现在转移性支出3、财政政策和其他政策配合的调节。第二章财政支出理论与内容本章考情分析：年度总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数2008-201217分139道/9分4道/8分【本章教材结构】财政支出的经济性质在社会再生产中的作用财政支出的分类财政支出的目的政府对财政支出的控制能力受益范围财政支出的经济影响购买性支出对经济的影响转移性支出的经济影响购买性支出与转移性支出的经济影响比较衡量指标财政支出的规模增长趋势中国财政支出规模的分析意义财政支出的效益分析特点方法购买性支出财政支出的内容转移性支出本章考点串讲：考点一：财政支出的五种分类分类依据分类结果范围1.按财政支出的经济性质分类（重要）（1）购买性支出包括购买进行日常政务活动所需的商品与劳务的支出，也包括用于进行国家投资所需的商品和劳务的支出。（2）转移性支出主要包括政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。2.按财政支出在社会再生产中的作用分类（重要）（1）补偿性支出目前财政用于补偿性支出的项目大大削减。（2）消费性支出文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、行政管理费、国防费等项支出。（3）积累性支出基本建设支出、流动资金支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等。3.按照财政支出的目的（1）预防性支出国防、司法、公安与政府行政部财政支出理论第二章性分类门的支出。（2）创造性支出经济、文教、卫生和社会福利等项支出。4.按照政府对财政支出的控制能力分类（1）不可控制性支出1.国家法律已经明确规定的个人享受的最低收入保障和社会保障，如失业救济、养老金、食品补贴等等；2.政府遗留义务和以前年度设置的固定支出项目，如债务利息支出、对地方政府的补贴等等。（2）可控制性支出经济建设支出。5.按财政支出的受益范围分类（1）一般利益支出国防支出、司法支出、行政管理支出等。（2）特殊利益支出教育支出、医疗卫生支出、企业补贴支出、债务利息支出。考点二：购买性支出对流通、生产、分配的影响1、对流通领域的影响在社会总需求中，占主要地位的是个人的消费需求。政府购买性支出的增减变动直接制约社会总需求的形成，是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件2．对生产领域的影响（1）政府购买性支出的增加：直接或间接增加社会总需求——价格上升——企业利润率提高——企业扩大生产——所需生产资料增多——导致社会生产的膨胀，增加国民收入，形成经济繁荣的局面。（2）政府购买性支出的减少：往往会通过直接或间接减少社会总需求，而导致社会生产的萎缩，减少国民收入，形成经济萎缩的局面。3．对分配领域的影响（1）购买性支出的总额不变，只是所购买的商品或者劳务的结构发生改变时，将影响整个社会的收入分配状况。（2）购买性支出在总额上发生改变，而结构不变①购买性支出普遍增加时：促进社会生产增长——国民收入增加——资本的利润率和劳动力的工资都会有所提高。②购买性支出普遍减少时：社会生产萎缩——国民收入减少——资本的利润率和劳动力的工资都会有所下降。考点三：转移性支出对流通、生产、分配的经济影响1．对流通领域的影响政府转移性支出是现代市场经济条件下各种商品和劳务的销售得以实现的必不可少的条件。2．对生产领域的影响如果转移性支出的对象是个人或者家庭，其对生产的影响就是间接的。如果转移性支出的对象是企业，其对生产的影响就是直接的。3．对分配领域的影响可能改变在初次分配中形成的国民收入分配格局。考点四：购买性支出与转移性支出的经济影响比较购买性支出转移性支出（一）对社会的生产和就业的影响不同对生产和就业的影响是直接的对生产和就业的影响是间接的对国民收入分配的影响不同对国民收入分配的影响是间接的对国民收入分配的影响是直接的（二）对政府的效益约束不同对政府的效益约束较强对政府的效益约束较弱（三）对微观经济组织的预算约束不同对微观经济主体的预算约束是硬的。对微观经济主体的预算约束是软的。（四）执行财政职能的侧重点不同以购买性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行资源配置的职能较强以转移性支出占较大比重的支出结构的财政活动，执行国民收入分配的职能较强考点五：财政支出规模的衡量指标可以用财政支出规模的绝对量和相对量来衡量财政支出规模。常用财政支出的相对量作为衡量和考察财政支出的指标。我国过去使用的衡量指标：财政收入占国民收入的比重。我国目前使用的衡量指标：财政支出占国民收入的比重。现代社会使用的衡量指标：财政支出占国内生产总值的比重。用财政支出占国民生产总值的比重更科学一些。这是因为：1.随着产业结构的变化，忽略第三产业的产值无法反映国民经济的全貌。2.随着世界经济一体化，应将来自国外的净要素收入统计在内。3.随着技术水平不断发展，很难扣除折旧。考点六：财政支出的增长趋势财政支出无论是从绝对量上还是从相对量上来看，在世界各国都呈现出上升的趋势。1、瓦格纳的“政府活动扩张法则”。现代工业的发展会引起社会进步的要求，社会进步必然导致国家活动的增长，因政府职能不断扩大以及政府活动持续增加导致公共支出增长。2、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论”。认为公共支出的增长只是由于公共收入增长而造成的，公共收入和公共支出总是同步增长的。公共支出增长的因素有内在因素和外在因素两种。（1）内在因素：在税收条件不变的情况下，随着经济的发展和国民收入的增加，政府所征得的税收收入必然呈现不断增长的趋势，政府支出随之上升。（2）外在因素：财政收入因动荡原因增加后，很难再降低。公共支出和公共收入总是同步增加的。3、马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论”。（重点）他们将经济的发展划分为早期、中期、成熟期等几个阶段，用经济发展阶段论解释公共支出增长的原因。（1）早期阶段：政府投资一般在社会总投资中占有较高的比重。在这一阶段公共部门须为经济发展提供必需的社会基础设施。（2）中期阶段：政府对经济的干预加强。（3）成熟阶段：公共支出逐步转向教育、保健和社会福利为主的支