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-1-第十一章一、名词解释1．固定预算，是一种最基本的全面预算编制方法，该方法所涉及的各项预定指标均为固定数据。这种预算方法也叫静态预算。2．弹性预算，就是在变动成本法下，充分考虑到预算期各预定指标如销售量、售价及各种变动成本费用等可能发生的变化．进而编,ti4出的能适应各预定指标不同变化情况的预算．因此也称为动态预算。3．零基预算，主要用于对各项费用的预算，其主要特点是各项费用的预算数完全不受以往费用水平的影响，而是以零为起点．根据预算期企业实际经营情况的需要．并按照各项开支的重要程度来编,ti0预算。4．滚动预算，也叫“永续预算”或“连续预算”，它的预算期一般也是一年，但是每执行完一个月后，就要将这个月的经营成果与预算数相对比，从中找出差异及原因，并据此对剩余11个月的预算进行调整，同时自动增加一个月的预算。使新的预算期仍旧保持为一年。5．全面预算，是反映企业未来某一特定时期的全部生产、经营活动的财务计划。6．制造费用预算，是除直接材料和直接人工以外的其他产品成本的计划。这些成本按照其与生产量的相关性，通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类(即通常所说的成本性态分类)。7．现金预算，是各有关现金收支的预算的汇总，通常包括现金收入、现金支出、现金多余或现金不足以及资金的筹集与应用等四个组成部分。8．预计资产负债表，反映的是企业预算期末各账户的预汁余额，企业管理当局可以据此r解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。二、判断题1．√2．×3．×4．×5．×6．√7.√8．×9．×10．√11．×l2．×l3．×l4．√三、单项选择题1．A2．D3．A4．B5．B6．B7．B8．B9．Cl0．A11.C四、多项选择题1．ACD2．ABD3．ACD4．ABCD5．ABDE6．ABC7．ABCD8．BCD9．CDE10．ABCDE五、简答题1．全面预算的作用主要表现在哪些方面?答：全面预算的作用主要表现在以下几个方面：(1)明确各部门的工作目标和任务。(2)协调各部门的工作。(3)控制各部门的经济活动。(4)考核各部门的业绩。-2-2．简述零基预算的主要优缺点。答：零基预算不是以承认现实的基本合理性为出发点，而是以零为起点，从而避免了原来不合理的费用开支对预算期费用的影响，因而具有能够充分合理、有效地配置资源，减少资金浪费的优点，特别适用于那些较难分辨其产出的服务性部门。但是．零基预算的方案评级和资源分配具有较大的主观性，容易引起部门问的矛盾。3．简述滚动预算的主要优缺点。答：滚动预算在执行过程中，由于随时对预算进行调整，从而可以避免由于预算期过长，导致预算脱离实际，无法指导实际工作的可能。并且滚动预算长期保持一年的预算期，使企业管理当局对企业的未来有一个较为稳定的视野，有利于保证企业的经营管理工作稳定有序地进行。但是，滚动预算的持续工作将耗费大量的人力物力，代价较大。4．经营预算包括哪些主要内容?为什么说销售预算是编制关键?答：经营预算的主要内容包括销售预算、生产预算、销售成本预算和销售量用及管理费用预算等。其中，生产预算包括直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算及期末产成品预算。在社会主义市场经济条件下，企业被推向市场，企业的生存不再取决于上交主管部门的意志，而是取决于市场对企业的接纳程度，取决于企业能否生产出适销对路、质量合格、满足市场需要的产品，市场决定着企业的生存和发展。对企业产品销售的预测，也可以说是对企业生存和发展的预测。在以销定产的方式下，有关企业产品销售的预算对于其他预算(产品成本预算、利润预算以及资金需要量的预算等)起着决定性的作用。因为销售预算是其他预算的起点，并且销售收入是企业现金收入最主要的来源，因此，销售预算是制定企业经营决策最重要的依据。只有在搞好销售预算的前提下，才能相互衔接地开展并搞好其他各项经营预算。5．为什么要编制弹性预算?怎样编制?答：在企业实际经营过程中，由于市场等因素的影响，预算期的各项指标，如销售量、售价及各种变动成本费用等都可能发生变化，弹性预算就是在变动成本法下，充分考虑到预算期各预定指标可能发生的变化，而编制出的能适应各预定指标不同情况的预算，从而使得预算对企业在预算期的实际情况更加具有针对性，这种预算方法也称为动态预算。在实际工作中，可以根据企业当时的实际业务情况选择执行相应的预算，并按此预算评价与考核各部门的预算执行情况。可见弹性预算比固定预算更便于区分和落实责任。弹性预算一般可按下述方法进行编制：(1)选择或确定经营活动的计量标准(如产量单位、盲接人工小时、机器小时等)。(2)确定不同情况下经营活动水平的范围，一般选择在正常生产能力的70％～ll0％之间，并且间隔距离一般选为5％或10％。(3)根据成本和产量之间的关系，分别计算确定变动成本、固定成本和半变动成本以及多个具体项目在不同经营活动水平范围内的计划成本。(4)通过一定的表格形式或其他形式加以汇总编制弹性预算。六、计算与核算题1．解：(1)550件。-3-(2)510件。2．解：本年各季度的现金收入如表11-3所示。表11一3单位：元项目1季度2季度3季度1季度全年销售单价销售量(什)销售收入收到当季销货款收到上季应收款现金收入200250500003000020000500002003006000036000200005600020040080000480002400072000200350700004200032000740002001300260000156000960002520003．解：如表11-4所示。表11一4单位：元项目1季度2季度3季度4季度全年期初现金余额加：现金收入可动用现金合计f减：现金支出直接材料直接人工间接制造费用销售和管理费购置设备支付所得税现金支出合计‘现金多余或不足筹措资金向银行借款归还借款支付利息期末现金余额150001300-4000900050005000150002000015200480010005800258001600105005000187．55312．55312．52100026312.540001600100075001530011012.55000237.557754500710006000480050006200100001000042557754．解：直接人工预算为：50×25×20=25000(元)5．解：编制3月、4月的现金预算．如表11-5所示。表11—5单位：元项目3月4月-4-期初现金余额加：销售现金收入减：现金支出购原材料工资租金其他费用税会支出合汁现金多余或不足从银行借款期末现金余额500001200001400001500050002000——1620008000420005000050000190000140000150005000300080000243000-300053000500006．解：(1)编制预计利润表。如表11-6所示。表11—6预计利润表单位：万元销售收入销售成本毛利生产费用及其他税前利润所得税净利润240．O0144．O096.0060.0036.0010.8025．20(2)编制预计资产负债表。如表11-7所示。表11--7预计资产负债表单位：万元现金l0．O0应收账款40．OO存货18.00固定资产净值50．OO应付账款6．O0银行借款4.30长期负债22．50实收资本20．00未分配利润65.20资产合计118．O0合计118．O0