关于构建我国会计信息质量特征体系的研究

关于构建我国会计信息质量特征体系的研究[摘要]会计信息质量特征就是会计信息所应达到或满足的基本质量要求，它是会计系统为达到会计目标而对会计信息的约束。目前，各国对会计信息质量特征的研究都表现出极大的关注。因此，结合我国国情，构建我国会计信息的质量特征也显得十分重要。本文将结合国际会计准则和美国财务会计准则委员会以及现代信息技术的发展对于会计信息质量特征的创新，并结合我国的实际环境，从而提出完善我国会计信息质量特征的建议，构建符合我国国情的会计信息质量特征体系。[关键字]会计信息质量特征现代信息技术ResearchontheconstructionofaccountinginformationqualitycharacteristicsysteminChinaAbstract：Thebasicqualityshouldreachormeetthequalityofaccountinginformationistheaccountinginformationrequirements,itistoachievethegoalofaccountingandaccountingsystemofaccountinginformationconstraints.Atpresent,theresearchontheaccountinginformationqualitycharacteristicsofallcountriesshowedgreatconcern.Therefore,accordingtothesituationofourcountry,thequalitycharacteristicsofaccountinginformationofourcountryitisveryimportant.Thispaperwillcombinethedevelopmentofinternationalaccountingstandardsandthefinancialaccountingstandardsboardandthemoderninformationtechnologyinnovationforthequalitycharacteristicsofaccountinginformation,andcombinedwiththeactualsituationofChina,putsforwardthecharacteristicsofaccountinginformationqualityinourcountry,theconstructionofinformationsystemofqualitycharacterofaccountingaccordingtothesituationofourcountry.Keywords:thequalitativecharacteristicsofaccountinginformationModerninformationtechnology目录引言................................................................1第一章会计信息质量特征基本理论....................................2一、会计信息质量特征的定义.......................................................................................2二、我国会计信息质量的特征.......................................................................................2三、会计信息质量特征的发展.......................................................................................4第二章会计信息质量特征分析........................................5一、国外会计信息质量特征的特点..............................................................................5二、国内外会计信息质量特征的简单比较.................................................................6三、我国会计信息质量特征的不足..............................................................................7第三章关于改进我国的会计信息质量特征体系的思考....................8结论...............................................................12致谢语.............................................................12参考文献...........................................................131引言会计信息是使用者进行各种经济决策的重要依据,其质量的高低直接影响到使用者的决策水平。因此为了提高会计信息的使用质量，我国财政部明确提出了对会计信息的客观性、相关性、明晰性等八项的质量要求，并且在这个过程中要充分借鉴国内外及现代信息技术对会计信息质量特征的要求,在借鉴的同时要充分结合我国的会计信息质量特征的发展形势,提出适合我国会计发展的完整的会计信息质量特征体系。因此,为了达到预想的效果，我国有必要结合与时俱进的现代信息技术,对会计信息质量特征进行研究、探讨，并为如何进一步构建我国的会计信息质量特征体系提供良好的决策。2第一章会计信息质量特征基本理论一、会计信息质量特征的定义会计信息质量特征就是对会计信息应具有的质量标准所作的具体描述或要求，也是对会计信息质量进行评判的最一般和最基本的依据，它具体规定了会计信息为实现会计目标应具备的质量的规定。[1]二、我国会计信息质量的特征目前我国财政部颁布的新的《企业会计准则》，对以前的一般准则进行了修订，在企业会计准则的基本准则中对会计信息质量提出了以下八个特征:1、可靠性可靠性是高质量会计信息的重要基础和关键所在，如果企业以虚假的经济业务进行确认、计量、报告，属于违法行为，不仅会严重损害会计信息质量，而且会误导投资者，干扰资本市场，导致会计秩序混乱。因此应确保会计信息质量的可靠性。2、相关性会计信息的相关性应当能够有助于使用者评价企业过去的决策，证实或者修改过去的有关预测，并且使用者可以根据财务报告所提供的会计信息预测企业未来的财务状况、经营成果和现金流量。3、可理解性可理解性要求企业提供清晰明了的会计信息，以便于财务报告使用者理解和使用财务信息。这样才能提高会计信息的有用性，实现财务报告的目标，满足向投资者等财务报告使用者提供决策有用信息的要求。4、可比性企业提供的会计信息应当是相互可比的，这是可比性的要求。这里的可比主要包括：（1）同一企业不同时期可比。使用者能够比较企业不同时期的财务3报告信息，从而做出合理决策；（2）不同企业相同会计期间可比。不同企业应按照一致的确认、计量和报告要求提供有关会计信息，从而使财务报告使用者能够将不同企业同一会计期间发生的相同或者相似交易或事项进行比较，从而做出合理决策。5、实质重于形式实质重于形式要求企业不仅应按照交易或者事项的法律形式，而且应按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告。在实务中，大多数情况下，企业发生的交易和事项的形式符合其实质，但在有些情况下也会出现不一致。融资租赁就是一个典型的形式与实质不一致的例子。由此可见，在会计职业判断中，正确贯彻实质重于形式原则至关重要。6、重要性重要性要求企业提供的会计信息应在企业的财务状况、经营成果和现金流量等重大方面反映所有重要的交易或者事项。重要性是说如果某会计信息的省略或者错报会使用者做出合理决策产生影响，那么该信息就具有重要性。重要性的使用主要依赖于会计人员的经验运用，具有一定的主观性。7、谨慎性谨慎性要求企业进行会计确认、计量和报告各项交易或者事项时，应当保持谨慎，不能高估资产或者收益、低估负债或者费用。谨慎性的特征要求企业在面临不确定性因素的情况下，要在保持应有的谨慎性的前提下做出合理的职业判断，对各种风险和损失做出充分估计，既不能高估资产或者收益，也不能低估负债或者费用。8、及时性及时性要求企业及时进行确认、计量和报告已经发生的交易或者事项，不得提前或者延后。帮助所有者或者其他信息使用者做出合理经济决策是会计信息的价值所在，因而会计信息一定的实效性。即便提供的信息是可靠、相关的，如果不能够及时提供，也会失去实效性，那么其对于使用者的效用就会大大降低，甚至不再具有实际意义。4三、会计信息质量特征的发展当前以网络技术为特征的现代信息技术的飞速发展，对古老的会计已经产生和正在产生着深刻的影响，这种影响不可避免地要体现在会计信息质量特征上面，因此可以通过对信息技术及其引用的分析，为会计信息质量标准的确定和演变提供新的认识。主要表现在以下几个方面：1、传统会计的局限性传统会计分为手工会计系统和计算机会计系统，其中手工会计系统主要由纸张、笔墨、算盘等物质工具作为技术支持，其对会计信息的处理表现为如下特性：（1）复杂性(2)有序性（3）分散性（4）单一性。这些特点对当前的会计信息处理存在一定的局限性。因此在面对信息经济时代社会经济环境的变迁以及信息使用者会计信息需求的变化，我们应当从会计的现代信息技术的基础上来进行分析，以降低传统会计的局限性。2、现代信息技术对会计信息质量特征的发展阶段会计信息的质量特征首先表现为相关性和可靠性,两者是不可分割的，而能够为提高会计信息质量相关性和可靠性提供充分条件的就是现代信息技术的发展。纵观现代信息技术在我国会计领域中的推广和应用,不难发现信息技术的进步与会计信息质量有着密切的关系，并且可以总结为以下三个阶段:（1）会计电算化阶段该阶段是手工会计系统的仿真阶段。这一时期会计信息系统的主要特征是以计算机替代了传统的手工操作,这样不仅使会计工作的效率得到提高而且大大缩短了信息生产成本。与此同时能够更加及时的提供会计信息,披露会计信息的及时性得到完整的发挥。但由于会计电算化仅仅是手工操作的替代,除了提高核算速度,降低会计核算成本之外,本质上并没有改变手工会计信息处理的内容,因此,手工会计环境下存在的问题如确认计量错误、制造假账、信息失真等在会计电算化系统中仍然存在,甚至由于计算机的使用,导致会计人员造假和从事会计舞弊的手段更加隐蔽,从这一点上来看,会计电算化系统对提高会计信息的可靠性和相关性并没有起到明显的推动作用。（2）ERP信息系统推广运用阶段ERP系统在会计信息化领域的推广应用弥补了第一阶段的不足。作为一种富含创新概念的管理技术和管理思想系统,ERP不仅是一个软件系统,更是一个5集组织模型、业务流程、企业规范和信息技术、实施方法为一体的综合管理应用体系。与第一阶段不同的是,ERP系统不再完全依赖手工完成会计信息的初次确认与计量过程,由于各子系统之间数据的共享和传递成为可能,大量的交易和事项直接通过系统内部传输完成。跳过了手工确认这一环节,人为操纵会计信息的可能性减少了,从而提高了会计信息的真实性与可靠性。（3）网络会计平台的建立与应用阶段这个阶段突破了前两个阶段没有解决的组织内部与外部信息沟通的问题,在因特网技术的支持下,网络会计系统能够更好地实现会计信息的外部使用者参与和使用会计信息的功能。一方面体现在,大量的原始凭证和会计凭证业务无需依赖手工操作,直接由系统内部产生或外部提供,从来源上杜绝了只选择对企业有用的会