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浅析医院内部控制制度存在的问题及改进措施摘要：为适应国家关于医疗制度的改革的新要求，医院不仅要实行成本核算还需要通过管理体制的转型和制度的完善来加强自身建设，提高综合竞争力，为做好合理优化资源配置，保证医院资产的稳定和效益的增长，要对内部控制系统加强建设，通过建立规范的制度和监督体系，不断提高人员业务水平，从而有效控制医院运行成本，为医院的建设和发展提供合理依据，促进医院自身的经济管理水平的提高。关键词：内部控制；管理制度；改进措施中图分类号：f275文献标识码：a文章编号：1001-828x（2011）11-0133-02在一个成熟完善的现代化医院管理体系中，医院内部的有效控制制度是必不可少的内容，一套行之有效的医院内部控制制度能够起到自动防范预警和维持医院整体良好运行的作用[1]。该制度主要包含两个方面：1.关于医院收支核算、财会监督、内部审计、预算管理等内容的内部会计控制制度，2关于岗位工作职责、医务人员聘任、医院管理人员职责，医院招标建设等内容的内部管理控制制度。二者在规范医院作业流程和业务体系，明确各个部门间和部门内的人员相互关系，监督制约管理人员，查找管理体制漏洞上有重要作用，为完善医院管理体系，建立合理有效的内部控制制度，防范管理决策性失误和资产损失，本文对医院内部控制制度现存的不足进行分析，并提出相应改进措施，具体见下：一、内部控制制度的不足方面1.缺乏规范的内部控制管理制度国家对于医院在政策上实施的是事业性单位管理体制，这使得医院内部控制管理制度基础缺失[2]，关于医院内部控制管理方面的制度模糊不清，具体落实的细节性规定严重不足，这种情况往往造成内部控制管理制度的规定流于形式，并未得到很好的执行[3]。无论是医院管理者还是相关医务人员均对内部控制管理制度重视程度不足，对于医院的资产管理和财务工作考核效率低下，在缺乏相关监督考核体制的情况下，无法正确评估医院内部控制管理制度的有效性和合理性。2.相关财务人员责任感和业务能力不足医院的相关财会人员尚停留在事业性单位体制管理的工作阶段，仍沿用以前的老经验、老方法，对市场化经济下医院所面临的财务风险重视不足。不了解严格执行内部会计控制制度的重要性，工作态度不积极，认识不到会计审计规范的必要性。部分工作人员的业务能力不足，对自身工作的具体内容及职责理解不深刻，主观上放松了对自己工作的要求，这也造成了财务人员在工作过程中的责任分工不明确，审计工作效率低下，无法及时发现医院在整体运行中存在的问题，无法给管理者决策提供可靠的依据。有些财务人员素质不高，职业道德感不强，在内部控制管理制度松懈，缺乏必要监督的情况下可能会弄虚作假，造成医院资产帐目不清，核对困难，严重的还会使医院蒙受较大的经济损失[4]，不仅增加了医院管理的负担成本，造成资源的浪费还会使得医院管理体制混乱，影响医院的正常运行工作，从而降低医院的整体竞争能力。3.行政业务职位设置不合理医院的相关部门设置不全，有些岗位没有设置，有些岗位虽然设置了，但是为一人身兼数职，决策人员、保管人员、记账人员和经办人员并未进行严格的岗位分离设置，无法做到专人专岗，权利和职责往往集中在一个人的身上，这为相关人员进行暗箱操作和徇私舞弊创造了机会，兼职的人员很容易利用职务之便对自身的失误和不良后果进行掩饰和修改，在监督机制缺失的情况下问题和错误无法得到及时的纠正和解决，使得整个医院的管理系统风险加大。二、加强医院内部控制的措施1.建立完善合理的内部控制管理制度结合医院的实际情况，以实现医院自身具体的发展目标为基础，建立起一套合理的，规范的，能够全面实施的内部控制管理制度。在人员管理方面要明确各个部门之间以及相关医务人员之间的职能和责任，规范会计预算的上报和审批流程，对于预算体系的控制要做到有始有终，具体的部门预算方案由具体的部门进行初步的审定，在医院的总的预算指标下进行相关负责人的初步核对，在得到相关责任人的执行授权后，财会人员将其上报到医院管理处申请批复，在预算批复后，要对预算的整个执行过程进行严格的监管，如实际情况发生变化，需要对预算进行再分析，并进行相应的调整，最后要对预算进行业绩考核。医院的审计部门要单独于其他部门来设立，以防止无法公平合理的进行内部审计，只有保证了审计部门和审计工作的独立性，才能够保证医院内部审计内容的真实有效。为确保审计的专业性，医院要加强对专业审计人员的培养，通过业务能力的考核选拔审计知识掌握熟练者进行内部审计工作，行使其对医院内部控制制度的监督权力。通过加强内部控制制度的考察和审核，对内部控制管理制度进行定期的评估，并将评估结果进行反馈和总结，发现其不足和漏洞，及时进行改进和完善。2.加强对财会人员的考核和监管对财会人员要明确责任到人，加强对财会人员工作的监管力度，定期进行财务业务相关培训，提高财务人员的业务能力，使之符合《会计法》的相关要求，规范会计入账记录，对相关的票据凭证要做好编号的记录工作，引进电算化考核，提高会计的数据处理能力和医院的财务信息管理水平，避免人为因素出现的错误，同时完善的信息管理系统也不利于进行单独的数据篡改和弄虚作假。建立合理的考核激励体制，培养财务人员的工作责任心，端正其工作态度，改变不良工作作风，对于工作认真细致者进行奖励，对于工作出现失误者进行相应惩罚，对于无法符合岗位要求者进行岗位的更换和调离[5]，要提高财会人员的风险防范意识，对于涉及到医院资产的凭证，帐目和相关内容应严格进行保密工作，杜绝不相关人员的接触，对于计算机录入的相关数据要提前做好备份，以免发生信息不完整或大量遗失。要根据会计的医院财产记录定期进行药品，固定资产，医疗设备和现金的盘点和核对，如果发现核对结果与记录有差异，要及时进行相关物品或资金的查找，并按照分级责任具体落实在个人的相关规定进行处理。对于医院内部控制会计制度的流程要进一步规范，加强风险防范意识，对医院项目建设的风险性，合理性和回报率进行客观正确的评估，确保医院经济业务的合法性，对于报账所用的原始凭证要仔细进行核实，看其是否完整，真实、有效、防止有人利用管理漏洞不法得利，对于日常的固定性支出由医院院长或主管财务的负责人进行签字确认，对于医院大笔金额的支出或者大型项目的实施进行全面的评估，并将评估和分析结果上报给医院管理组织，由管理组织进行开会讨论，并统一签字进行确认。对于大型贵重医疗设备的引进需要经过招标和严格的考察论证后再进行购买。规范的内部控制会计流程能够避免因一人决策而引起的重大失误，专业的财务人员能够利用相关知识技能减少医院不必要的经济损失。3.做好不相容的职务的分离设置工作为避免因一人身兼数职，权责不明而产生暗箱操作，营私舞弊的情况，医院在岗位的设置上要做到一人一岗，人尽其责，各司其职，将经办业务人员与会计记录人员，执行人员与授权人员，审查监督人员与经办业务人员进行一一分离，防止管理档案，债务登记，会计出纳等职责集中在一个人身上，医院的出纳不得兼职保管会计档案，不得兼职登记医院债券债务，审计督查人员不得兼职会计记录，现金的审批与支付也不能单独由一人掌管，对于票据，单位印章，现金的管理医院要设置两人进行看管，相互监督，建立相关的回避制度，杜绝会计或管理人员的直系亲属对医院资金的管理。对于医院的银行账户要定期进行专人的核对，并制定银行账单，确保账单和银行的账户余额出入一致。对于医院的现金管理要制定额度标准，超过标准的现金要及时进行存储，对于现金收款要做到随收随入防止收款人员出现舞弊。在加强岗位的责任制的同时，还要对相关的岗位进行定期轮岗，人员的岗位流动能够更好的发现工作中存在的问题，发挥员工的相互监督作用，同时也有利于提高财务人员的业务水平能力。三、对内部控制制度进行相关评估和考核一套内部控制制度的建立和健全离不开合理的评估和考核，在对医院的内部控制制度进行考核评估的时候主要从全面性，适应性，客观性和成本效益性这四个角度来考核：1.全面性的评估：需要考虑医院的内部控制制度是否在每个需要进行控制的环节上制定了相应措施，每个制定的措施背后是否有相应的监督考核机制；2.适应性的评估：不仅需要考虑医院的内部控制制度是否符合医院的整体建设目标，还要考虑制定的内部控制措施是否与医院的现有条件相配套；3.客观性的评估：需要考虑医院制定的内部控制制度是否符合医院的实际情况，在具体的操作中是否存在困难；4.成本效益性的评估：需要考虑医院的内部控制制度建设投入成本和产出效益比，是否能够带来相关的经济效益，是否能有效的减低医院不必要的资产流失。四、结束语随着市场化竞争程度的不断加剧，原有的医院管理模式已无法适应市场的要求，为顺利完成国家关于医疗制度的改革内容，医院需要通过管理体制的转型和制度的完善来加强自身建设，不断的提高医院综合竞争能力，为做好合理优化资源配置，保证医院资产的稳定和效益的增长，要对内部控制系统加强建设，通过建立规范的制度和监督体系，不断提高人员业务水平，从而有效控制医院运行成本，规范有效的医院内部控制制度能够为医院的建设和发展提供合理依据，促进医院自身的经济管理水平的提高。参考文献：[1]徐小琳.浅议医院内部控制制度存在的问题及对策[j].财会通讯(综合),2011,1(11):108-109.[2]王淑霞.浅析新医院会计制度的多重特性[j].会计之友,2011,1(08):22-25.[3]鞠春光.健全医院内部控制制度全面提升财务管理水平[j].新西部,2010,1(14):43-59.[4]韩党琴.加强收费票据管理完善医院内部控制制度[j].新西部,2010,1(12):62-63.[5]苏凤霞,雷玉洁.加强财务管理建立和完善医院内部控制制度[j].经济技术协作信息,2008,1(19):71-72．