产品培训-成本管理

IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有1目录成本模块概述成本方法成本要素成本的一些概念成本会计处理成本的差异与分析成本结账处理成本方法比较IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有2成本模块概述成本模块和其他模块的关系成本处理流程成本会计期管理IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有3成本模块和其他模块的关系销售管理采购管理成本管理物料清单管理车间管理工程数据管理应付账管理应收账管理主计划/物料需求计划发票计量单位价格成本信息成本事务处理产品结构信息产品订购信息发票现金收入采购单价库存管理成本信息成本信息成本事务处理成本信息产品结构信息资源信息IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有4成本处理流程物料定义BOM定义工艺路线定义生产计划生产工单下达采购订单下达采购订单接收WIP库存入出库处理物料成本成本卷积成本更新Oracle总账Oracle应付账IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有5成本会计期管理同时可以有多个会计期间处于打开状态。关闭时系统检查是否有待定事务处理。IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有6成本方法成本方法概述IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有7成本方法概述永续成本法（必选一种作为系统中基本成本方法）-标准成本(STD)-（移动）平均成本（AVG）-先进先出（FIFO）-后进先出（LIFO）期间成本法（可选，作为永续成本法的补充）-期间平均成本(PAC)巴西政府财务报表要求使用的成本法西班牙，法国要求一个法人中跨组织转移不能影响成本.需要修正法定报表.目前多数国家(包括中国)会计制度尚未接受IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有8成本要素成本要素-物料成本成本要素-物料间接费用成本要素-资源成本要素-制造费用成本要素-外协成本IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有9成本要素外协成本物料成本制造费用物料间接费用资源物品成本IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有10成本要素物料成本物料间接费用资源对于原材料，物料成本为采购价格，标准成本下为设定的标准成本。对于半成品和产成品，物料成本为根据物料清单中的原材料成本和用量计算得到的成本值。物料间接费用为采购环节消耗的采购价格之外的成本支出，例如运费、关税等。资源为生产环节中消耗的非材料的价值，例如人工，设备等。IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有11成本要素制造费用外协成本制造费用为生产环节中消耗的生产费用。例如水电费、租金费用等。外协成本为生产中的外协环节支付给外协供应商的费用支出。制造费用的计算一般与资源挂钩，例如与人工工时挂钩。IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有12成本要素-物料成本IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有13成本要素-物料间接费用IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有14成本要素-资源IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有15成本要素-制造费用IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有16成本要素-外协成本IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有17成本子要素“成本子要素”是“成本要素”的细化。根据业务管理的需要，每个“成本要素”可以细化为无穷多个“成本子要素”。设置成本子要素主要是细化成本采集和成本分析。例如：可以为成本要素“物料间接费用‘定义两个成本子要素：运费不可退回增值税IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有18成本概念成本分类成本类型成本费率成本吸收成本值成本卷积成本更新IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有19成本概念-成本分类IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有20成本概念-成本类型IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有21成本概念-成本类型IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有22成本概念-费率物料间接费用费率资源费率制造费用费率IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有23成本概念-物料间接费用费率IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有24成本概念-资源费率IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有25成本概念-制造费用费率IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有26成本概念-吸收对物料间接费用、资源和外协成本进行成本处理时，在标准成本下，系统根据标准值进行吸收。例如：对将4%不可退回的增值税考虑为成本要素中的物料间接费用，在采购材料进仓时，系统自动将4%的增值税金额添加到材料成本中去，材料成本的对应科目为吸收科目。会计分录为：借：原材料4%增值税的金额贷：吸收科目4%增值税的金额例如：将水电费考虑为成本要素中的制造费用，成本处理的会计分录为：借：生产成本水电费标准分摊金额贷：吸收科目水电费标准分摊金额在水电费的例子中，可以将月末水电费的实际发生金额和当月水电费吸收科目的余额进行比较，来分析是水电费标准分摊金额设定不合理还是当月的水电费相比产量偏大。IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有27成本概念-成本值IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有28成本概念-成本值成本值和成本类型相关。同一个物品，在不同的成本类型下，可以有不同的成本值。不同成本类型间的成本值可以相互拷贝（Frozen类型的成本只能成本更新）。成本类型为Frozen的成本值才是成本事务处理时使用的成本金额。成本类型为Frozen的成本不可以直接手工修改，必须功能成本更新的方式修改。系统中可以为一个物品维护多个成本类型下的成本值，以作比较和分析等用途使用。IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有29成本概念-成本卷积成本卷积是针对一种成本类型，根据原材料成本、物料清单和工艺路线计算组件成本的计算过程。IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有30成本概念-成本更新标准成本更新：将某种类型的成本值更新到类别为Frozen的成本值上。IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有31成本概念-成本更新标准成本更新历史记录IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有32成本会计处理成本会计科目设置成本处理会计分录IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有33成本会计科目定义-库存价值主要科目物料成本要素科目定义差异科目和销售科目定义IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有34成本会计科目定义-生产工单相关科目生产成本科目工单关闭差异科目IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有35成本处理会计分录物料接收入库生产工单处理库存其他业务处理IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有36成本处理会计分录对于接收事务处理：Dr：接收检验账户@采购订单价格(物料采购)Cr：库存应付暂估账户@采购订单价格(应付暂估)对于入库事务处理：Dr：子库存账户@标准成本(物料分类默认账户)Dr/Cr：采购价差账户@采购订单价格-标准成本(PPV)Cr：接收检验账户@采购订单价格(物料采购)对于发票匹配事务处理：Dr：库存应付暂估账户@采购订单价格(应付暂估)Dr/Cr：发票价差账户@采购订单价格–发票价格(IPV)Cr：应付账款账户@发票价格对于物料杂项发放：Dr：输入的G/L账户@标准成本(账户别名账户)Cr：子库存账户@标准成本(物料分类默认账户)对于物料杂项接收：Dr：子库存账户@标准成本(物料分类默认账户)Cr：输入的G/L账户@标准成本(账户别名账户)IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有37成本处理会计分录对于子库存转移：Dr：目的子库存账户@标准成本(不产生分录)Cr：来源子库存账户@标准成本(不产生分录)对于组件发放事务处理：Dr：WIP工单类型物料估价账户@标准成本(生产成本-材料、资源、制造费用)Cr：子库存账户@标准成本(物料分类默认账户)对于组件退回事务处理：Dr：子库存账户@标准成本(物料分类默认账户)Cr：WIP工单类型物料估价账户@标准成本(生产成本-物料、资源、制造费用)对于装配件完工事务处理：Dr：子库存账户@标准成本(物料分类默认账户)Cr：WIP工单类型估价账户@标准成本(生产成本-物料、资源、制造费用)对于销售发货：Dr：销货成本账户@标准成本(销售成本，区分产品段)Cr：子库存账户@标准成本(物料分类默认账户)对于退货接收：Dr：子库存账户@标准成本(物料分类默认账户)Cr：销货成本账户@标准成本(销售成本，区分产品段)IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有38成本处理会计分录对于资源计费事务处理：Dr：WIP工单类型资源估价账户@标准费率或实际费率*标准用量或实际用量(生产成本-资源)Cr：资源吸收账户@标准费率或实际费率*标准用量或实际用量对于制造费用计费事务处理：Dr：WIP工单类型制造费用估价账户(生产成本-制造费用)Cr：制造费用吸收账户对于任务关闭事务处理：Dr：WIP工单类型差异账户(生产成本-物料差异、资源差异、制造费用差异)Cr：WIP工单类型估价账户(生产成本-物料、资源、制造费用)对于新的标准成本高于原有标准成本的情况：Dr：子库存估价账户@库存标准成本更改值(物料分类默认账户)Cr：标准成本调整账户@库存标准成本更改值Dr：WIP工单类型估价账户@生产标准成本更改值Cr：WIP标准成本调整账户@生产标准成本更改值IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有39成本处理会计分录-材料采购接收和发票匹配原材料科目应付暂估科目材料暂收科目借贷借贷借贷材料接收材料入库发票匹配应付账款科目借贷注：发票价格=订单价格订单价格=标准成本IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有40成本处理会计分录-材料采购接收和发票匹配借贷材料接收材料暂收应付暂估材料入库发票匹配借贷借贷应付暂估应付账款发票价差材料暂收原材料-材料采购价差原材料-运费运费吸收库存应付IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有41成本处理会计分录-工单发料和完工关单产成品科目原材料科目生产成本科目借贷借贷借贷工单发料产品完工工单关闭工单关闭差异科目借贷IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有42成本差异标准成本法下，会有如下的成本差异：采购价格差异(PPV)发票价格差异(IPV)生产工单差异其他生产差异成本更新差异盘点差异IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有43成本差异-采购价格差异采购价格差异，或简称为PPV，是采购订单价格和标准成本之间的差异。采购价格差异产生的会计分录：物品采购暂收：借：材料暂收@采购订单价格贷：应付暂估@采购订单价格物品检验合格后入库：借：材料暂收@采购订单价格采购价格差异@（标准成本-采购订单价格）贷：原材料@标准成本IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有44成本分析-采购价格差异的分析采购订单价与标准成本的差异采购接收时，以采购订单价计应付暂估，以标准成本计库存材料，两者间产生差异，称为采购价差（PPV）因为标准成本是相对稳定的，一个周期才会改变一次，所以此差异反应了真实的采购价格的波动，为采购员业绩的考核、采购价格的控制提供了客观而敏感的参数根据系统中采购接收和入库时产生的准确、明细的采购订单价格与标准成本的差异数据，对采购环节的绩效进行考评和分析。采购差异的分类分析如按不同维度，如采购员、供应商、采购物料、期间等来统计采购差异发生值并分析其产生的原因，及时发现采购例外，加强采购活动的控制IBM业务咨询服务部©2005IBM公司版权所有45成本差异-发票价格差异发票价格差异，或简称为IPV，是采购订单价格和发票价格之间的差异。发票价格差异产生的会计分录：物品采购暂收：借：材料暂收@采购订单价格贷：应付暂估@采购订单价格收到应付发票：借：应付暂估@采购订单价格发票价格差异@（发票价格-采购订单价格）贷：应付账款@发票价格IBM业务咨询服务部©2005IBM公司