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2015年度企业会计报表差错分析报告静安区税务局2015年11月17日财务报表基本框架1.财务报表的构成：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益变动表；附注2.财务报表的种类：企业会计准则、企业会计制度、小企业会计准则等3.会计恒等式静态：资产=负债+所有者权益动态：资产+费用=负债+所有者权益+收入财务报表差错类型•法律制度适用错误•逻辑性错误•真实性确认资产负债表（主要七种情况）利润表（主要三种情况）资产负债表差错类型法律适用错误•小企业会计制度已废止逻辑性错误•连续多月报表相同，但利润表有数据（案例1）•企业某些行次年初数不同（案例2）•资产负债表中某些科目为负值（案例3-5）•违背会计的基本原理（案例6）真实性确认•资产总计负值（案例7）•报表为空（案例8）资产负债表差错案例•案例1：某企业9月份财务报表疑点信息“连续两月报表相同”。分别截取8月\9月资产负债表和9月利润表。•案例2：某企业9月份财务报表疑点信息“行次.115.117.118年初数不相同”。分别截取8月\9月资产负债表。•案例3：某企业9月份财务报表疑点信息“固定资产账面价值负值”。截取9月资产负债表。资产负债表差错案例•案例4：某企业9月份财务报表疑点信息“货币资金负值”。截取9月资产负债表。•案例5：某企业9月份财务报表疑点信息“盈余公积负值”。截取9月资产负债表。•案例6：某企业9月份财务报表出错，疑点信息“资产=负债+权益”。截取9月资产负债表。资产负债表差错案例•案例7：某企业9月份财务报表疑点信息“资产总计负值”。截取9月资产负债表。•案例8：某企业9月份财务报表疑点信息“空表”。截取9月资产负债表。利润表差错类型逻辑性错误•上月累计加本月非本月累计（案例9）•营业利润/主营业务利润（案例10）真实性确认•利润表为空，资产负债表连续两月报表相同（案例11）•利润表为空，现金流量表有数据（案例12）利润表差错案例•案例9：某企业9月份财务报表疑点信息“行次18.23.30.33上月累计加本月非本月累计”。截取8/9月份利润表。•案例10：某企业9月份财务报表出错，疑点信息“营业利润/主营业务利润”。截取9月份利润表。•案例11：某企业9月份财务报表疑点信息“损益表为空，资产负债表连续两月报表相同”。•案例12：某企业9月份财务报表疑点信息“空表”。利用财务报表开展的风控项目•（一）利用企业财务报表的内部数据，寻找涉税疑点2.流转税收入与企业所得税收入的比较3.个人所得税-股息红利4.利用行业数据，比较企业税负率1.开展数据校验项目利用财务报表开展的风控项目•（二）利用外部交换数据，寻找涉税疑点1.例如通过与工商信息的交换，某些企业在工商部门已申请注销登记，但是税务却没有注销，我们会及时采取对应措施。2.例如对餐饮业，未来我们可能利用团购网的信息，分析企业申报数据是否准确。3.例如对电子商务企业，我们可能会关注它在互联网上的销售情况，与其财务会计报表比对