第四讲-关税与非关税壁垒讲解

第四讲关税与非关税壁垒《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒2第一部分关税内容摘要第一节关税的含义及种类第二节关税征收方式与海关税则第三节关税保护第四节关税效应分析《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒3第一节关税含义及种类一、关税的含义一个国家海关对经过关境的进出口商品征收的一种税收关境与国境：自由港、自由贸易区、保税区、保税仓库等关税同盟进口货物征收关税进入国内后视同本国商品，须征收国内税费狭义的自由贸易区，是指一个国家或单独关税区内部设立的、置于海关管辖之外的特殊经济区域，区内允许外国船舶自由进出，外国货物免税进口，取消对进口货物的配额管制，也是自由港的进一步延伸，如巴拿马科隆自由贸易区、德国汉堡自由贸易区、美国纽约1号对外贸易区等自由港又称“自由口岸”，是设在一国国境之内、海关管理关卡以外的允许外国货物、资金自由进出的港口区，如汉堡、香港、新加坡、哥本哈根等国家之间就关税缔结的双边或多边协议，包括降低和免除同盟国之间的关税，并最终取消同盟内部各国的关境；实行统一的对外关税，建立共同的关境。1834年德意志关税同盟；1865年法国和摩纳哥关税同盟；1924年瑞士和列支敦士登公国的关税同盟；1948年比利时、荷兰、卢森堡建立的关税同盟；1958年欧洲经济共同体各国缔结的关税同盟等等《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒4第一节关税含义及种类二、关税的种类按征收目的分类：财政关税（RevenueTariff）：以增加国家财政收入为目的的而征收的关税保护关税（ProtectiveTariff）：以保护本国工农业生产和本国市场为目的而征收的关税按征收商品流向分类：进口税（ImportDuty）出口税（ExportDuty）过境税（TransitDuty）《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒5第一节关税含义及种类二、关税的种类按待遇等级分类：最惠国税（MFNDuty）：缔约一方在另一方享有不低于任何第三国享有的待遇，即非歧视性的（或称正常的）关税待遇普通税（CommonDuty）：普通税率最高——没有签订最惠国待遇条款特定优惠关税（特惠税）：排他性的特别优惠的低关税或免税待遇普惠税（GSPDuty）——普惠制决议发达国家给发展中国家的优惠关税普遍的、非歧视的、非互惠的例如：1975年欧共体向参加《洛美协定》的发展中国家（非加太地区）单方面提供特惠税《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒6第一节关税含义及种类二、关税的种类按特定的实施情况分类：进口附加税（ImportSurtaxes）反倾销税（Anti-dumpingDuty）：对实行商品倾销的进口商品征收的一种进口附加税关于“倾销”：如果一产品以低于该产品的正常价值（NormalValue）进入另一国家市场即为倾销。关于“正常价值”的确定：（1）[市场经济国家]该产品在出口国国内售价或在正常价格下向第三国出口的价格;（2）[非市场经济国家]替代国价格《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒7第一节关税含义及种类二、关税的种类按特定的实施情况分类：进口附加税（ImportSurtaxes）反倾销税（Anti-dumpingDuty）：对实行商品倾销的进口商品征收的一种进口附加税关于“损害”：因倾销行为对一国国内产业的重大损害和对国内产业重大的威胁征收反倾销税的两个必要条件：（1）经证实存在倾销；（2）给进口国造成了实质性的损害或重大威胁。《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒8第一节关税含义及种类二、关税的种类按特定的实施情况分类：进口附加税（ImportSurtaxes）反补贴税（Anti-subsidyDuty）：对直接或间接接受补贴的进口商品所征收的进口附加税“红色”补贴、“黄色”补贴、“绿色”补贴即“禁止性补贴”，指出口国不得授予或维持的补贴，因为这种补贴直接扭曲进出口贸易。包括两种：出口补贴和进口替代补贴。前者是指法律上或事实上以出口实绩为条件而给予的补贴；后者是指以使用国产货物为条件而给予的补贴。即“可申诉补贴”，指在一定范围内允许实施，但如果在实施过程中对其他成员方的经济贸易利益产生了负面影响时，受影响的成员方可对其补贴措施提出申诉。即“不可申诉补贴”，不具有专向型的补贴，或虽具有专向性的补贴，但符合《补贴与反补贴措施协议》中的一切条件的补贴。包括(1)研发补贴；(2)贫困地区补贴；(3)环保补贴。《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒9第一节关税含义及种类二、关税的种类按特定的实施情况分类：进口附加税（ImportSurtaxes）差价税（VariableLevy）：按照进口商品低于国内市场同种商品价格的差额征收的关税报复关税（RetaliatoryDuty）：指一国当自己的商品、船舶、投资或企业等受到另一国的歧视待遇时，对从该国进口的商品所征收的一种高额关税为了免受外来低价农产品的冲击，欧共体对外来农产品征收差价税（2006年02月21日）据英国媒体20日报道，欧盟可能向中国和越南出口到欧盟国家的鞋类产品征收反倾销税。《卫报》说，中国政府已经明确表态，如果欧盟真的对中国鞋类产品征收反倾销税，那么中国也将对从欧盟进口的一些高附加值产品加征报复关税。《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒10第二节关税征收方法与海关税则一、关税征收方法从量税：定义：以货物的计量单位（数量、重量、容量、面积等）作为标准计征的关税计算公式：税额＝商品数量X单位从量税优点——方法简单，计算方便缺点——(1)税额固定，价格上涨时，保护作用减弱；(2)对同种商品不能区分质量好坏和价格高低我国对啤酒、原油、感光胶片等进口货物采用从量税的课税标准，喝六块钱一瓶的二锅头和喝六百块钱一瓶茅台从量计税都是五毛钱；体现为“谁喝得多，谁纳税多”；纳税主体是普通消费者。《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒11第二节关税征收方法与海关税则一、关税征收方法从价税：定义：以货物的价格作为标准计征一定比例的关税计算公式：税额＝完税价格X从价税率优点——(1)税额随价变动，进口保护作用不变；(2)税负合理，体现公平原则缺点——完税价格的确定较复杂（经海关审定以作为计征关税的货物价格：离岸价、到岸价）对白酒实行从价消费税，体现为“谁喝得价格高，谁纳税多”，让高消费者多纳税，真正体现税负公平这一原则《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒12第二节关税征收方法与海关税则一、关税征收方法混合税∕复合税：定义：对进口货物既征收从量税又征收从价税的一种征税方式计算公式：税额＝从量税＋从价税优点——兼有从量税和从价税的优点缺点——手续复杂，费用较高我国对进口录像机、放像机、电视摄像机等设备，每台完税价格高于2000美元的征收复合税：每台征收从量税2822元，再加上3%从价税。《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒13第二节关税征收方法与海关税则一、关税征收方法选择税：定义：对进口商品同时设有从量税和从价税两种税率，由海关选择其中一种征收计算公式：税额＝从量税或从价税优点——很强的灵活性，通常选择税额较高的一种征收我国将从2007年1月1日起调整进出口关税税则，其中将对进口天然橡胶实行选择税，即在20%从价税和2600元/吨从量税两者当中，从低计征关税。《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒14第二节关税征收方法与海关税则一、关税征收方法滑动税∕滑准税：定义：指对进口税则中的同一种商品按其市场价格标准分别制订不同价格档次的税率而征收的一种进口关税。征税目的：使税后价格保持在一个预定的价格标准上，以稳定进口国内该种商品的市场价格季节税：定义：对那些具有明显季节性特征的商品制定两种或两种以上不同水平的关税税率，并依季节选择一种进行征收。国家海关总署决定2005年5月1日至2005年12月31日对关税配额外报关进口的棉花征收关税，即进口棉税前价格高于10029元/吨的暂定关税税率为5%；低于10029元/吨的，按照一定公式征收5%~40%的滑准关税。瑞典多数时间对进口蔬菜和水果实行免税或征收较低关税，但是当国内此类产品上市时，进口税率将高出平时10%以上。《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒15第二节关税征收方法与海关税则二、海关税则定义：一国对进出口商品征收关税的规章和对进出口商品系统分类的一览表。包括：课征关税的规章条例和关税税率一览表商品分类目录：定义：把不同的商品按其特征划分为一系列的商品分类项目，便于分别确定不同的税率。国际通用的商品分类目录：《海关合作理事会税则目录》、《国际贸易标准分类》、《商品名称及编码协调制度》等1952年海关合作理事会制定，以商品自然属性为主，结合加工程度进行划分，上世纪90年代前被广泛使用。联合国经济与社会理事会制定，用于贸易统计和研究。1983年海关合作理事会协调制度委员会制定，我国1992年开始正式采用。《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒16第三节关税保护程度前言关税保护程度有两种表示方法：（1）关税对一国经济整体或某一经济部门的保护程度，一般以“关税水平”来衡量；（2）关税对某一类商品的保护程度，通常以“保护率”衡量。《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒17第三节关税保护程度一、关税水平定义：指一国进口税的平均水平计算方法：简单平均法（忽略了不同商品在贸易中的重要程度差异）加权平均法（用进口商品的数量和金额为权数）(1)关税水平＝（进口税总额／进口总额）x100%(2)关税水平＝（进口税总额／征税商品进口总额）x100%(3)关税水平＝进口税总额＝∑商品数量X单位从量税＋∑完税价格X从价税率除去免税商品以外的进口商品11100%niiiniiVRV有代表性商品的进口总额与其进口总额的百分比《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒18第三节关税保护程度一、名义保护率与有效保护率名义保护率：定义：由于实行保护而引起的国内市场价格超出国际市场的部分与国际市场价格的百分比计算公式：某商品名义保护率＝（国内市场价格－国际市场价格）／国际市场价格x100%缺点：忽略了对制成品的原材料和半制成品免税或征税造成的影响《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒19第三节关税保护程度一、名义保护率与有效保护率有效保护率：指一国实行保护而引起的国内增值的提高部分与自由贸易条件下的增值部分相比的百分比计算公式：原料的名义关税与制成品的名义关税前者小于后者、两者相等时、前者大于后者“升级式”关税：从初级、半成品到产成品税率逐步提高100%eVVTVVV，增值量，征税后的增值1,iiiieiTatTaTat名义关税，原料投入比重，原料的名义关税有效保护率高于名义保护率有效保护率等于名义保护率有效保护率小于名义保护率制成品国际价格减去投入品费用制成品国内价格减去投入品费用《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒20第四节关税效应分析一、关税的经济效应关税对贸易小国的影响：假设该国对商品征收进口关税W，则：SdDdEP1Q1Q2从国外进口无贸易条件下，国内供需在E点达到均衡在自由贸易条件下，以价格P1进口商品时,国内供给为Q1需求为Q2QP1.价格效应：p2=p1+W2.消费效应：消费者蒙受损失＝a+b+c+d(CS减少部分)3.生产效应：国内生产者利益增加＝a(PS增加部分)4.税收效应：政府收益＝c5.保护效应：企业生产效率损失＝b6.转移效应：a+c转移给企业和政府,b+d为社会净损失P2Q4Q3abdc假设小国商品进口量的变化不影响国际市场价格O《国际贸易实务》——关税与非关税壁垒21第四节关税效应分析一、关税的经济效应关税对贸易大国的影响：假设A国征收进口关税T，则：P3P1abdc假设大国商品进口量的变化会影响国际市场价格P2eS1D1E1QPA国Q'S2D2E2B国A国进口量B国出口量1.A国消费者损失＝a+b+c+d2.A国生产者得到的收益＝a3.政府的收入＝c+e4.A国征收关税的净收益＝a+c+e-(a+b+c+d)=e-(