某公司税务管理手册

安达信全球最佳实践财务分册-V（税务部分）安达信（上海）企业咨询有限公司企业咨询部财务与运营解决方案小组第一版（译文）二零零二年四月10.0管理财务与物资资源（续）最佳实践10.5税务管理110.5.1确保遵守国家性法规10.5.2确保遵守地方性法规10.5.3确认并满足客户服务要求2610.5.4管理税务争议3210.5税务管理最佳实践执行概要A.将税务计划融入企业的总体战略。B.制定年度税务操作计划，并对其进行监控。C.建立一个专业化的，高度集成的税务部门。D.在全公司范围内，广泛传达税务信息。E.采用新兴的技术手段提高税务部门的效率。F.有选择的将某些税务活动外包，以提高效率和专业化程度。G.对能影响税法制定的公共活动提供资助。执行概要概述现在，领先的公司会采用一种与以往截然不同的方式管理他们的税务问题。因为他们认识到，在当前这种机构不断精简，核心竞争力不断提到的趋势下，传统的、被动的纳税方式已经不能满足公司的需要。这些公司往往聘请税务问题专家对公司的纳税策略进行管理——终极目标是合法避税。为了达到这个目标，很多公司积极的对税务部门进行了重组，并将税务计划工作提升到了重要位置。当然，这还需要税务问题专家和各个业务部门的经理进行良好的合作。这些经理应该认识到，他们参与税务计划实际上也是在为公司创造利润。最佳实践注：安达信对那些税务管理良好的公司进行了仔细研究，并广泛听取了有关专家、顾问和行业领导者的意见，获取了大量税务管理方面的知识。以下的最佳实践谈到了很多与税务部门组织架构有关的问题，合理的组织架构是高效的公司税务部门的关键。只有公司拥有一个高效的税务部门，才能真正降低公司的税务负担，增加利润。制定总体税务计划制定操作计划建立税务组织宣传税务工作应用技术手段外包某些业务资助公共活动将税务计划融入企业的总体战略。在领先的公司税务部门中，他们将税务计划视为一项最重要的工作。只有进行有效的税务计划，公司才可以实现合理避税。在进行总体税务计划时，必须对公司当前各项业务的税务进行评估。这需要税务部门和各个业务专家进行紧密合作。而在以往，通常这些业务部门只是在年底向公司税务部门递交相关数据，由公司税务部门汇总成公司的总体税单。公司可以将税务计划纳入公司的总体战略，从而有效的提高税务计划的重要性。公司应当明示每位高层领导：税务计划是他们应尽的职责。这样，各部门的领导会意识到，税务计划员不仅是年终税务文档的编制者，还是部门制定业务决策时的合作伙伴。他们可以向部门领导提出有关各类交易的建议，比如：在销售、采购、合并和收购中如何合理避税。公司应该根据总体的战略目标制定具体的税务目标。首先必须认识到，公司税务部门的一项重要职责就是：保护公司的现金资产。如果公司的税务专家有机会参与各项业务的决策，他们会提出有价值的税务建议，这些建议往往可以有效地帮助各个部门实现盈利目标。而在以往，由于在业务决策时忽视了税务负担，这些目标实现起来往往具有更高的难度。制定年度税务操作计划，并对其进行监控。通过对公司税务部门职责的有效管理，管理层可以对总体税务负担进行有效评估并努力减轻这些负担。最终目标是，找到一种有效的方法，在法律允许的范围内，将公司的应纳税总额降至最低。例如，很多领先的公司建立了税务准备循环，他们采用了税务日历和一套系统化的工作方法处理每张纳税申报单。这个方法大大提高了总体税务流程的管理水平，优化了未来纳税申报单的处理步骤，从而降低了税费和罚款。有些领先的公司采取了另一种有效的方法——更频繁的对应纳税收入进行确认。例如，某公司以前每季度进行一次这样的确认，现在改成每周进行一次，这样，他们就避免了年底巨额税单的冲击。这种做法还可以使公司不至于因为纳税而出现现金不足的情况。在谈到税务问题时，大多数公司都知道，政府只是要求他们按时、足额的缴纳税款。除此之外，他们有足够的自由设法降低自己的税率。尽管这样，很多公司还是不能采取有效的策略，切实减少税务开支。这就是税务计划的重要性所在。有些公司的税务负担很轻，甚至可以避免某些税款，他们就是进行了有效的税务计划。通常这些公司每天都会对应交税款进行调整，努力将其降至最低。有些公司甚至建立的完整的税务信息数据库，这样，每个部门能实时的访问相关信息，帮助他们做出决策。建立一个专业化的，高度集成的税务部门。如果公司税务部门期望得到其他部门的尊重和大力支持，就必须拥有一些重要人物。在领先的公司，通常会由一位副总裁领导税务工作，而税务部门本身也会被当作一个重要部门。税务部门的经理或主管往往会参与公司各项业务的决策，甚至是公司级别的决策。现在，越来越多的公司取消了税务部门以往那种层级式的组织结构，取而代之的是项目组式的合作结构。这打破了各个领域之间的界限。以往总是分得很清楚，国家税、联邦税、财产税、以及销售税等等。领先的公司认识到，分散的税务计划和纳税行为会导致大量的重复工作，将大大增加公司的税务工作成本。同时还有可能引起各个专家之间的意见分歧，而导致无法有效合作。这些领先的公司还认识到，一个综合性的公司税务部门能集中所有人员的智慧。该部门的每个职员或者每个小组可能会为不同的部门提供建议，但他们是整个税务部门的代表。在他们开始各自的工作之前，会参考公司整个税务部门的历史知识和经验。在全公司范围内，广泛传达税务信息。如果公司税务部门可以和其他部门员工进行经常性的沟通，税务问题将得到广泛的重视，并能推动双方合作制定税务计划。沟通的常用方法有：正式的税务公告，或者时事通讯等等。最有效的沟通方式是让每个员工得到与本职工作密切相关的信息，特别是那些和各单位收入有关的信息。公司如果期望其他部门的职员能更多的参与税务计划的制定，就必须让各种税务专业信息更便于访问，更便于理解。有些公司指定了专职人员负责回答有关税务的问题，有些甚至设立了“税务热线”。公司如果想了解他们是否有效的满足了其他部门员工的税务信息查询要求，也许最好的方法就是直接询问。领先的公司税务部门会定期主动收集内部客户——其他部门员工——的反馈意见，并利用这些反馈信息提高自己的工作水平。采用新兴的技术手段，提高税务部门的效率。当前，人们不断追求更高的效率和更低的成本，于是技术手段成为了一项有价值的工具。新技术可以帮助公司的税务部门有效的改善工作流程并提高工作效率。例如，很多公司的税务部门将自己的电脑和公司的网络相集成，并与其它部门员工共享某些信息。这至少带来了两点好处：避免了数据的重复输入；加快了数据的获取速度。税务操作软件是一个很重要的工具，最好的程序包含以下几种软件包：多种税率软件包、税务申报准备软件包、以及税务计划软件包等。很多公司的税务部门建立了集中式的数据库，取代了先前分散在各个部门的单一数据库。如果将信息进行分散维护和处理，会导致很多重复数据。集中式数据库的维护费用相对也低得多，也便于对税务信息进行稽核——这可以提高工作效率。有选择的将某些税务活动外包，以提高效率和专业化程度。很多公司逐渐意识到，聘请外部税务服务机构会给公司带来很多好处，尤其是在处理一些专业水平要求比较高的短期项目时。外包对季节性的税务活动是很有好处的。公司可以以较低的成本在一年内获取数次专业服务，而且可以将公司本身的税务专家解放出来，让他们从事更有战略意义的工作。很多公司认为，在决定是否将税务服务外包时，应该首先对内部税务部门的优势和弱点进行分析评估。这可以帮助公司确定目前的税务职员是否具备足够知识优势，能有效处理公司那些不适合外包的税务工作。在大多数情况下，内部税务部门是更好的选择，他们比较方便管理，也比较易于和业务运营集成，并能对一些重要的战略活动进行有效控制。不过，公司仍然可以将一些常规工作和季节性工作外包，以充分利用规模效应和外部机构的先进技术，还可以弥补本公司员工的技能不足。对能影响税法制定的公共活动提供资助。只要一个公司愿意投入足够的金钱和时间，甚至可以影响税法的制定。假如公司还能为此制定一套系统的公共宣传策略，这种行为将更为有效。那些公共宣传行为通常包括一些游说活动、参与专业协会以及建立和政府的良好关系。领先的公司甚至会聘请专人全职的从事这项工作，努力使税收政策向本公司倾斜，宣传本公司在税收政策上的建议。当然，无论是请公司内部人员做这件事还是请外部人员充当说客，都需要大量的投入。不过这能确保公司的立场得到关注。另外一种比较经济的方法就是参加行业或者贸易协会。有些重要的协会和政府有紧密的联系，他们甚至资助一些全职的说客。不过这种方式有一个缺点，协会的建议总是由多数会员主导的，少数会员的意见不会得到重视。当前一些大型企业的普遍做法是，直接资助政坛的候选人。不过这种做法需要谨慎对待，因为这直接影响公司的公众形象。如果公司一旦决定这么做，那么一定要确保任何捐助都在法律允许的范围内进行。A.将税务计划融入企业的总体战略。原理为什么运用最佳实践公司可以将税务计划纳入公司的总体战略，从而有效的提高税务计划的重要性。公司应当明示每位高层领导：税务计划是他们应尽的职责。这样，各部门的领导会意识到，税务计划员不仅是年终税务文档的编制者，还是部门制定业务决策时的合作伙伴。他们可以向部门领导提出有关各类交易的建议，比如：在销售、采购、合并和收购中如何合理避税。忽视税务计划会使公司失去很多利用纳税策略节省开支的机会。这对公司来说是不必要的风险，让公司支付高额的税款，浪费了一些本可以支持业务发展和增长的资源。公司能得到什么高级经理更关注税务活动提高业务决策的成本效率降低税率更好的合作氛围行动步骤——改进公司的流程1.告诉高级经理税务计划的重要性，并明确他们的职责。在刚刚引进税务计划这个概念的时候，应该对高级经理们进行简单的介绍，明确公司对他们期望，以及他们作为不同业务单位领导所应当承担的职责。这样，他们可以了解到为什么税务计划是战略规划重要组成部分。介绍通常应该包括以下几点：公司税务部门的目标如何与公司的总体战略目标相一致管理层如何支持这项工作税务部门的工作将如何影响业务单位编制税务计划所需的信息沟通渠道与税率相关的绩效评估体系2.将公司税务部门的目标与公司的总体战略目标相统一。公司税务部门能有效的保护公司的财务资源。它能帮助管理层实现公司当前和未来的愿景。其主要方法是通过保护利润来为业务增长和新产品开发提供足够的经济支持。税务部在处理业务时把公司看作一个整体，而不是分散的业务单位，这样就能够使这些单位通过良好的合作来减少税款，实现收入和利润的增长。如果税务部能致力于以下几方面能力的提高，将更容易完成任务：竞争力盈利性客户服务能力成本控制质量此外，管理层应当明确，公司是采用激进的税务政策还是保守的税务政策。采用激进策略的公司通常在市场上采取的是一种进攻姿态，他们积极利用一切减少税款和延期纳税的机会来增加收入和利润。这些公司通常会承担更大的风险，有时甚至会因此受到一定程度的税务罚款或惩罚。当然，公司有责任在税务申报单中对一切不明事项作适当披露。如果公司预计到税务审计单位会对特定的疑点提出质询，就应该在准备税务申报单的同时准备好这些相关补充材料。3.让公司税务部门的员工与其他部门的员工合作。大多数业务决策会影响公司的税率。可是，许多公司直到年底缴税时才想起公司的税务部门，希望他们帮助减少应缴税款。如果让税务部门参与业务决策的制定，公司就可以避免那些引起税务不利的方案。税务专家可以提出有助于公司降低税率的建议。此外，通过明确各项业务的税务责任，公司能保证所有交易的合法化，减少意料之外的罚款和惩罚，有效的保护公司声誉和财务资源。和公司税务部门合作，能对员工进行有关税务问题的教育，提高他们的重视程度。这种合作关系的成功有赖于公司高层管理者——税务经理和业务单位经理的意愿。一些公司需要对税务专业人员进行公司业务方面的培训；对业务经理进行税务问题培训。然而最大的挑战可能是改变公司文化，也就是传统的将税务部与业务单位相分离的文化。公司首先可以明确改变工作方法将带来的收益，这些利益能有效的推动合作。安达信发现有的公司税款较低，处罚也较少，他