江苏省财政厅关于印发《江苏省农业园区会计核算办法》的通知

江苏省财政厅关于印发《江苏省农业园区会计核算办法》的通知发布时间：2008-9-27苏财农〔2002〕78号各市、县、区财政局，省各农口主管部门：为促进农业产业结构调整，支持科技兴农，加强无公害农产品和农业产业化基地建设，全省各级财政先后支持建设了一批农业示范园区(基地)项目。为加强对这些项目的财务管理，规范会计核算，保证资金到位，使用得当，同时，也为了有利于项目管理部门对项目建设成果进行检查验收，我厅特制定《江苏省农业园区会计核算办法》，现予印发，并将有关事项说明如下：一、本办法根据《中华人民共和国会计法》和我国有关会计法律、法规的规定制定。二、本办法适用于各级财政支持兴建的独立核算与非独立核算的农业园区(基地)建设项目，以及要求实行专帐管理的其他生产性农业项目。为便于农业项目支出内容的归集，我们专门增设了“农业专项工程支出”一级科目，并要求项目建设单位将建设合同规定的开支都通过这一科目核算。行政事业单位承建的农业园区，必须独立核算。三、财政对农业园区的扶持资金，除有专门规定外，均作为补助资金，不作为国家投资，不形成国有股份。四、本办法是在《企业会计制度》的基础上，根据农业园区会计核算的特殊性，作了一些规定，请各项目单位遵照执行。对一般会计业务的处理，请按《企业会计制度》规定执行。五、本办法由江苏省财政厅负责解释。六、本办法自2002年7月1日起执行。2002年1—6月份已经发生的会计业务。由项目单位按原核算体系结帐，结出各科目余额，并通过编制科目余额调整表的形式过渡到新科目体系。附件：一、《江苏省农业园区会计核算办法》二、江苏省农业园会计核算分录三、农业专项工程支出明细表江苏省财政厅二○○二年七月十八日附件一：江苏省农业园区会计核算办法第一条园区注入资金的核算(一)园区收到财政资金时计入“专项应付款—XX园区(财政拨款)”科目。收到其它单位投入不作为投资不要求形成股份的资金时，计入“专项应付款—XX园区(XX单位拨款)”科目(其会计帐务处理方法与财政资金相同)。(二)独立核算的园区收到合作方(含主办方)投资或非独立核算的园区收到承建单位以外的其他合作方投资，计入“实收资本”科目；投资项目非独立核算的园区由承建单位投入的资金，通过“专项应收款—XX园区(单位自筹)”科目、“专项应付款—XX园区(单位自筹)”科目核算。第二条园区建设支出的核算(一)资本性支出1园区资本性支出指形成园区固定资产或无形资产的支出，包括合同规定的工程材料及仪器设备的购置，安装，产畜、役畜及经济林苗木引进工程建设中支付的工人工资、施工工程款、建设期水、电、气等形成固定资产的支出，以及购买的土地使用权、专有技术、特许经营权，申请无公害、绿色食品标识等形成无形资产的支出。2园区固定资产指使用期在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械运输工具、产畜及役畜、桥梁、堤坝、道路、水库、水渠、机井、水泥晒场、养殖池、信息管理系统，多年生经济林果、防护林以及其他与生产经营有关的设备，器具、工具等。不属于生产经营主要设备，但单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产核算。固定资产的计价同企业会计制度。3园区土地(不含租赁取得)按取得土地使用权实际支付的价款、补偿费、手续费等计价。4园区购入无形资产，先计入“农业专项工程支出——无形资产(XX园区)”科目，再结转至“无形资产—XX园区”科目。5园区购入不需安装的设备、产畜役畜等时计入“农业专项工程支出——固定资产(XX园区)”科目，验收合格后，再结转至“固定资产——XX园区”科目。6园区购入的材料、经济林苗木等计入“工程物资——XX园区”科目，购入需要安装的设备计入“农业专项工程支出——固定资产投资(XX园区)科目。7园区建设领用的工程物资、支付的工程款等全部计入“农业专项工程支出——固定资产投资(XX园区)”科目。8工程完工交付使用时将“农业专项工程支出——固定资产投资(XX园区)”科目借方余额转入“固定资产——XX园区”科目。9工程完工后未领用的工程物资转入“原材料”科目。10当工程支出属于合同规定应由财政资金开支项目时，将相应款项从“专项应付款——XX园区(财政拨款)”科目转入“资本公积—其他资本公积转入(财政拨款）”科目。11工程完工后，对非独立核算园区由承建单位自筹资金开支部分，通过“专项应付款—XX园区(单位自筹)”、“专项应收款——XX园区(单位自筹)”两个科目相互结转。(二)其它支出1园区建设其它支出是指合同规定的，围绕园区建设发生，不形成固定资产或无形资产的支出，通过“农业专项工程支出——管理费用(XX园区)”、“农业专项工程支出——营业费用(XX园区)”两个科目核算，并在项目完工验收后一次性冲转。2农业专项工程支出——管理费用(XX园区)”科目用于核算合同规定可以开支的专职管理人员(不含行政机关和财政全额拨款事业单位人员)工资，技术培训、专家咨询、检查验收费用，不计入固定资产的办公设备(用品)购置、差旅费、会议费，以及为组织与管理园区建设而发生的其它各项支出。3农业专项工程支出——营业费用(XX园区)”科目用于核算合同规定的园区品种引进(不含已列入园区资本性支出的产畜、役畜及经济林苗木等)、示范、扩繁、推广、产业化开发、以及建设期间支付的土地租金等各项支出。4工程完工结算后，对其中应由财政资金开支的管理费用和营业费用应从“专项应付款——XX园区(财政拨款)”中冲抵，合作方投资和单位自筹资金部分，新建园区转入“开办费——XX园区”科目，续建园区转入“长期待摊费用——XX园区”科目，并在不超过5年的期限内平均摊销(计入园区正常生产经营成本)。同时对非独立核算园区应由承建单位自筹资金开支的费用同样通过“专项应付款——XX园区(单位自筹)”、“专项应收款——XX园区(单位自筹)”两个科目相互结转。(三)为避免虚增“农业专项工程支出”借方发生额，园区冲销多领用的材料、物资及多发生的费用时，全部用红字冲销法。第三条园区生产经营的核算(一)成本费用核算1园区生产经营成本及有关费用主要通过“主营业务成本——XX园区”、“管理费用——XX园区”、“营业费用——XX园区”、“财务费用——XX园区”、“制造费用——XX园区”、“其他业务支出——XX园区”、“营业外支出——XX园区”七个科目核算。2主营业务成本——XX园区”科目核算直接形成产品成本的各项费用，包括：品种引进(不含直接进入固定资产的产畜、役畜及经济林苗木等)、化肥、农药、职工工资等。3管理费用——XX园区”科目用于核算为组织管理园区生产等而发生的各项支出。4营业费用——XX园区”科目用于核算与生产经营有关，又不直接构成产品成本的示范、扩繁、推广、产业化开发、市场营销、以及租用土地给付的租金等各项支出。5财务费用——XX园区”科目用于核算利息收支、银行结算费用等支出。6制造费用——XX园区”科目用于核算不能直接归集到产品成本中的有关成本及费用。7其他业务支出——XX园区”科目核算围绕园区主营业务以外的其他业务发生的各项支出。8营业外支出——XX园区”科目用于核算园区固定资产盘亏、处置固定资产净损失、资产评估减值、罚款支出、非常损失等与企业生产经营无关的各项支出。(二)收入核算1主营业务收入——XX园区”科目核算园区经常性的、主要业务所产生的收入。2其他业务收入——XX园区”科目核算劳务收入、资产转让、资产使用权出让、技术咨询服务等园区非经常性的、兼营业务所产生的各项收入。3营业外收入——XX园区”科目核算固定资产盘盈、处置固定资产净收益、确实无法支付的应付款项等与生产经营无关的各项收入。(三)税金的核算园区企业应交纳的税金通过“营业税金及附加”(农业税及附加、农业特产税及附加等也通过该科目核算)，“所得税”，“应交税金”等科目核算。第四条年终结算年终，园区建设资本性支出中未完工验收的部分和园区建设其它支出结转下年，待竣工验收后冲转；所有生产经营收入及成本费用转入本年利润(同企业会计制度)。第五条会计报表园区按《企业会计制度》编制完整的会计报表。资产负债表中，年终未结转的“农业专项工程支出”科目余额，并入“在建工程”科目。同时，加报一份《农业专项工程支出明细表》，表中数值按“农业专项工程支出”科目借方发生额填列。附件二：江苏省农业园区会计核算分录一、收到资金(含实物投资)时：1收到财政补助资金时：借：银行存款贷：专项应付款——XX园区(财政拨款)2收到自筹资金时：收到合作单位投资时：借：银行存款贷：实收资本——XX单位(或集体、个人，下同)收到合作单位以物折资时：借：原材料应交税金——应交增值税(进项税额)固定资产贷：累计折旧贷：实收资本——XX单位3非独立核算的园区由承建单位自行配套的资金或以物折资时：借：专项应收款——XX园区(单位自筹)累计折旧贷：银行存款固定资产原材料应交税金——应交增值税(进项税额转出)在园区分户帐同时做：借：银行存款固定资产原材料应交税金——应交增值税（进项税额）贷：专项应付款——XX园区(单位自筹)累计折旧4以劳折资待实际完成投工投劳后核算。二、发生园区资本性支出时：1一次性取得多年土地使用权：借：农业专项工程支出——无形资产——土地使用权(XX园区)贷：银行存款借：无形资产——土地使用权(XX园区)贷：农业专项工程支出——无形资产——土地使用权(XX园区)2购入不需安装的固定资产时：借：农业专项工程支出——固定资产(XX园区)贷：银行存款验收合格后：借：固定资产——XX园区贷：农业专项工程支出——固定资产(XX园区)3领用作为投资投入的固定资产：不需要安装：借：农业专项工程支出——固定资产(XX园区)累计折旧贷：固定资产借：固定资产——XX园区贷：农业专项工程支出——固定资产(XX园区)累计折旧需要安装：借：农业专项工程支出——固定资产投资(XX园区)累计折旧贷：固定资产4购入园区建设专用物资时：借：工程物资——XX园区贷：银行存款5工程领用物资时：借：农业专项工程支出——固定资产投资(XX园区)贷：工程物资——XX园区6工程领用其他材料时：借：农业专项工程支出——固定资产投资(XX园区)贷：原材料应交税金——应交增值税(进项税额转出)7提取、支付工程款、人工工资及以劳折资投入：提取：借：农业专项工程支出——固定资产投资(XX园区)贷：应付帐款——应付工程款(XX园区)应付工资支付：借：应付帐款——应付工程款(XX园区)应付工资贷：银行存款结算以劳折资：借：应付工资贷：实收资本——XX衬集体(或单位、个人)8外包工程不作2—7分录，在提取、支付工程款时：提取：借：农业专项工程支出——固定资产投资(XX园区)贷：应付帐款——应付工程款(XX园区)支付：借：应付帐款——应付工程款(XX园区)贷：银行存款9工程完工交付使用：借：固定资产——XX园区贷：农业专项工程支出——固定资产投资(XX园区)10红字冲销多领用的工程物资：借：农业专项工程支出——固定资产投资(XX园区)(红字)贷：工程物资——XX园区(红字)剩余工程物资转为原材料：借：原材料应交税金——应交增值税(进项税额)贷：工程物资——XX园区11当资本性支出属于合同规定应由财政资金开支项目时：借：专项应付款——XX园区(财政拨款)贷：资本公积——其他资本公积转入(财政拨款)12冲销非独立核算园区承建单位自筹资金内部往来科目(用于资本性支部分)：借：专项应付款——XX园区(单位自筹)贷：专项应收款——XX园区(单位自筹)三、园区建设发生其它支出时：1借：农业专项工程支出——管理费用(XX园区)——营业费用(XX园区)贷：银行存款2工程完工后结转费用：当支出属于合同规定应由财政资金开支项目时：借：专项应付款——XX园区(财政拨款)贷：农业专项工程支出——管理费用(XX园区)——营业费用(XX园区)结转其余应由合作方及非独立核算园区承建单位自筹资金资金开支的部分：借：开办费——XX园区(或：长期待摊费用——XX园区)贷：农业专项工程支出——管理费用(XX园区)——营业费用(XX园区)冲销非独立核算园区承建单位自筹资金内部往来科目(用于其它支出部分)：