第03章 帐户和复式记帐

电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐1第三章帐户和复式记帐第一节会计科目与帐户设置电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐2会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目，会计科目是设置会计账户的依据。一会计科目的基本概念电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐31.会计对象。会计对象就是指会计工作所要核算和监督的内容；即企事业单位在日常经营活动或业务活动中所表现出的资金运动。2.会计要素。按照一定标准将会计对象划分为若干个要素，则为会计要素。（会计的最基本分类）3.会计科目。在会计要素的基础上再进行更为详细的分类就是会计科目。它是设置账户、处理账务所必须遵循的依据，是正确进行会计核算的一个重要条件。通过设置账户，可以分类、连续地记录经济业务增减变动情况，提供各种有用的数据和信息。二设置会计科目的重要意义电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐4(一)按反映经济内容不同分类三会计科目的分类(二)按提供会计信息的程度分类电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐5类别会计科目名称资产类现金、银行存款、应收账款、待摊费用、原材料、固定资产等负债类短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利等所有者权益类实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等成本类生产成本、制造费用等损益类主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务收入、其他业务支出、管理费用、财务费用、营业费用、投资收益等会计科目表(一)按反映经济内容不同分类会计科目可按其反映经济内容的不同分为:1.资产类；2.负债类；3.所有者权益类；4.成本类；5.损益类会计科目。电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐6会计科目的级次，会计科目按其提供指标的详细程度，分为两大类：1、总分类科目；2、明细分类科目。(二)按提供会计信息的程度分类会计科目按其详细程度分类见下表：电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐7总分类科目（亦称一级科目）是对会计科目具体内容进行总括分类核算的科目。如“固定资产科目，它提供的是总括性指标或信息。总分类科目由财政部统一制定，以会计核算制度的形式颁布实施。1、总分类科目（亦称一级科目）电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐82、明细分类科目（包括二级科目、明细科目）明细分类科目（包括二级科目、明细科目）是对总分类科目的进一步分类。如在“固定资产”总分类科目下按照固定资产的类别分设的二级科目和明细科目，它提供的明细核算资料，主要为企业内部管理服务。例如，“固定资产”总账科目下，可按固定资产的类别设置二级科目：“房屋及建筑物”、“交通工具”、“机械设备等。明细分类科目分为二级，即二级科目（子目）、明细科目（细目）。电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐9第二节、账户的结构◆账户的基本结构在借贷记账法下，账户的基本结构是：借方账户名称(会计科目)贷方左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。◆基本含义：账户结构是增加额、减少额和余额在账户中的登记方法。电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐10记账符号含义的表达方法：增加记借方；减少记贷方。增加记贷方；减少记借方。资产费用所有者权益收入＋＋＋=负债电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐11（1）资产类账户结构借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额－贷方本期发生额◆账户的具体结构(一)借方贷方资产类账户期初余额本期增加额本期发生额本期减少额本期发生额期末余额电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐12本期增加额本期发生额本期发生额（2）负债类账户及所有者权益类账户结构贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额－借方本期发生额期初余额期末余额本期减少额借方贷方负债及所有者权益类电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐13（3）收入类账户结构借方贷方收入类户结构本期减少数或转销额本期发生额本期增加额本期发生额电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐14（4）成本费用支出类账户结构借方贷方成本费用支出类账户结构本期增加额本期发生额本期减少额或转销额本期发生额电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐15（5）账户结构说明借方贷方账户结构说明资产的增加负债的减产所有者权益的减少收入的减少费用的增加资产的减少负债的增加所有者权益的增加收入的增加费用的减少电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐16第三节借贷记账法1.借贷记账法--是以“借”“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。2.它是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。3.现在讲的“借”“贷”已失去原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。作为记账方法，都有其特定的记账符号，用来表示“增加”或“减少”。电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐17借贷记账法的产生和发展1.借贷记账法大约产生于十二世纪的意大利。2.首先用于经营货币的钱商，向钱商借钱的人为债务人，“人欠”增加表示债权，即“借”，贷款给钱商的人为债权人，“欠人”的增加表示钱商的债务，即“贷”。3.随着商业活动的增加，借贷记账法应用于商业经营企业，并得到推广。4.随着资本主义经济发展，工商业都应用借贷记账法，借贷失去本来含义，成为单纯的记账符号。电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐192.账户分类及记账模式图示+-余+-余+-余收入类账户+-余费用类账户+-余利润类账户+-余借方账户模式总图贷方资产、费用+资产、费用-负债权益收入利润-负债权益收入利润+资产、费用余额负债权益收入利润余额资产类账户负债类账户权益类账户电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐203.记账规则有借必有贷，任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等,记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.借贷记账法记账规则的推导:资产=负债+权益资产+资产一负债+负债－权益+权益一①②③④⑤⑥⑦⑧⑨借贷电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐214.编制会计分录1）会计分录-指明经济业务应记账户名称、记账方向、记入金额的记录。2)会计分录的格式：借：×××(账户名)×××(金额)贷:××××(账户名)×××(金额)3)编制会计分录在分析经济业务的基础上,按照会计分录的格式书写出会计分录.分析经济业务的程序和步骤是:a.引起哪些要素项目的变化(变化的项目/金额/增或减)b.根据科目表判断变化项目应记入的账户名称及金额c.根据账户模式判断应记账户的借方还是贷方4)简单分录和复杂分录/账户的对应关系电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐225.编制会计分录实例经济业务分析①分析②分析③会计分录现金500元送存银行现金300元偿还前欠购货款购进材料600元,现金支付400元,余款暂欠资产/现金-500资产/存款+500现金–500银行存款+500贷方借方借:银行存款500贷:现金500资产/现金-300负债/应付账款-300现金–300应付账款-300贷方借方借:应付账款300贷:现金300资产/材料+600资产/现金-400负债/应付账款+200材料+600现金-400应付应付账款+200借方贷方贷方借:材料600贷:现金400应付账款200电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐236.借贷平衡按照借贷记账法记账，必然出现下列两组借贷平衡关系：1)∑借方发生额=∑贷方发生额原因：每笔业务均是有借必有贷，借贷必相等，所有业务加总后，仍然应该是借贷相等。2)∑账户借方余额=∑账户贷方余额或3)∑账户期初借方余额=∑账户期初贷方余额或4)∑账户期末借方余额=∑账户期末贷方余额原因：账户借方余额表示资产数，贷方余额表示负债和所有者权益，故借方余额必然等于贷方余额。电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐24习题与解答－单选题1、复式记账法对每项经济业务都以相等的金额（）中进行登记。A、一个账户B、两个账户C、全部账户D、两个或两个以上的账户2、负债及所有者权益类账户的期末余额一般在（）。A、借方B、借方和贷方C、贷方D、借方或贷方（D）（C）电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐25习题与解答－单选题3、所有者权益类账户的期末余额根据（）计算。A、借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额B、借方期末余额=借方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额C、贷方期末余额=贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额D、贷方期末余额=贷方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额4、借贷记账法下的“借”表示（）A、费用增加B、负债增加C、所有者权益增加D、收入增加（C）（A）电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐26习题与解答－单选题5、应收账款账户期初余额为借方2000元，本期借方发生额8000元，本期贷方发生额6000元，该账户的期末余额为（）A、借方4000元B、贷方8000元C、负5000元D、贷方50006、办公室用转账支票购办公用品，其会计分录为（）。A、借：管理费用贷：现金B、借：库存商品贷：银行存款C、借：管理费用贷：银行存款D、借：银行存款贷：管理费用AC电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐27习题与解答－单选题7、下列错误中，能够通过试算平衡查找的有（）。A、重记经济业务B、漏记经济业务C、借贷方向相反D、借贷金额不等（D）电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐28习题与解答－单选题8、采用托收承付结算方式，办理托收手续后，应作的会计分录为（）。A、借：银行存款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）B、借：其他货币资金——在途资金贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）C、借：应收账款贷：主营业务收入应交税金——应交增值税（销项税额）D、借：应收票据贷：主营业务收入（C）电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐29习题与解答－多选题1、复式记账法的优点包括（）。A、进行试算平衡B、了解经济业务的来龙去脉C、简化账簿登记工作D、检查账户记录的正确性2、复式记账法是指对发生的每一笔经济业务都要（）进行登记的一种记账方法。A、在同一会计期间内B、以相等的金额C、在相互联系的两个或两个以上的账户中D、同时（ABD）（BCD）电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐30习题与解答－多选题3、试算平衡表中，试算平衡的公式有（）。A、借方科目金额=贷方科目金额B、借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额C、全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计D、全部账户的借方余额合计=全部账户的贷方余额合4、在下列项目中，属于期间费用账户的是（）。A、营业费用B、制造费用C、财务费用D、管理费用（BCD）（ACD）电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403章帐户和复式记帐31习题与解答－多选题5、在下列项目中，属于损益类账户的是（）。A、主营业务收入B、所得税C、应交税金D、本年利润6、下列账户中，期末结转后无余额的账户有（）。A、实收资本B、主营业务成本C、库存商品D、营业费用（AB）（BD）电子科大中山学院经济与管理系2020/4/1403