第五部分 信用卡会计核算手续

信用卡会计核算手续主要内容：一、信用卡发卡的处理手续（一）单位卡发卡的处理手续（二）个人卡发卡的处理手续二、信用卡付款的处理手续（一）特约单位开户行的处理手续（二）信用卡支取现金的处理手续（三）持卡人开户行的处理手续三、信用卡授权的处理手续四、存入现金的处理手续（一）收存现金银行的处理手续（二）持卡人开户行的处理手续1、参加同城票据交换和联行往来银行机构的处理手续2、未参加同城票据交换的代理行的处理手续五、有缺陷凭证的处理手续六、信用卡注销的处理手续（一）个人卡销户（一）单位卡销户（一）单位卡发卡的处理手续单位申请使用信用卡,应按发卡银行规定向发卡银行填写申请表.发卡银行审查同意后,应及时通知申请人前来办理领卡手续,并按规定向其收取备用金和手续费.填制一联特种转帐贷方凭证,作收取手续费贷方凭证.申请人从其基本存款帐户交存备用金,分别两种情况处理：1、申请人在发卡银行机构开户的,发卡银行接到申请人送来的支票和三联进帐单,经审查无误,按照支票会计核算手续中的一、（一）2、的手续处理,并另填制一联特种转帐贷方凭证,作收取手续费贷方凭证.其分录是：（借）××科目××单位基本存款帐户（贷）××科目××单位信用卡户（贷）手续费收入科目××手续费户一、信用卡发卡的处理手续2、申请人不在发卡银行机构开户的,发卡银行接到申请人送来的支票和二联进帐单,经审查无误,按照支票会计核算手续中的一、（二）1、（1）的手续处理,并另填制一联特种转帐贷方凭证,作收取手续费贷方凭证.其分录是：（借）存放中央银行款项或（借）辖内往来（贷）××科目××单位信用卡户（贷）手续费收入科目××手续费户采用其他方式转帐存入的,按照有关手续处理.（二）个人卡发卡的处理手续个人申请使用信用卡,应按发卡银行规定向发卡银行填写申请表.发卡银行审查同意后,应及时通知申请人前来办理领卡手续,并按规定向其收取备用金和手续费.填制一联特种转帐贷方凭证,作收取手续费贷方凭证.分别两种情况处理：1、申请人交存现金的,银行收妥后,发给其信用卡.其分录是：（借）现金（贷）活期储蓄存款科目××个人信用卡户（贷）手续费收入科目××手续费户2、申请人转帐存入的,银行接到申请人交来的支票及进帐单,应按照支付结算办法有关个人卡帐户资金来源的规定认真审查后,比照一、（一）的有关手续处理.发卡银行在办理信用卡发卡手续时,应登记信用卡帐户开销户登记簿和发卡清单,并在发卡清单上记载领卡人身份证件号码,并由领卡人签收.采用其他方式转帐存入的,按照有关手续处理.二、信用卡付款的处理手续（一）特约单位开户行的处理手续特约单位办理信用卡进帐时,应填制二联进帐单和按发卡银行分别填制汇计单（附式十七）并提交签购单（附式十八）.汇计单一式三联,第一联交费收据,第二联贷方凭证附件,第三联存根.签购单一式四联,第一联回单,第二联借方凭证,第三联贷方凭证附件,第四联存根.特约单位开户行收到特约单位送来的二联进帐单和三联汇计单及第二、三联签购单时,应认真审查：1、签购单及其压印的内容是否为本行可受理的信用卡；2、签购单上有无持卡人签名、身份证件号码、特约单位名称和编号；3、签购单的小写金额是否与大写金额相符；4、签购单上压印的信用卡有效期限是否在有效期内；5、超过规定交易限额的,有无授权号码；6、汇计单和签购单的内容是否一致,汇计单、签购单和进帐单的结计金额是否正确；7、手续费计算是否正确.审核无误后,根据第二联签购单上压印的全国联行行号或填注的分辖行号和同城票据交换号或是否为跨系统银行发行的信用卡,分别不同情况处理.特约单位与持卡人在同一城市不同银行机构开户和异地跨系统银行发行的信用卡的,第一联进帐单加盖转讫章作收帐通知和第一联汇计单加盖业务公章作交费收据,退给特约单位；第二联进帐单作贷方凭证,第三联签购单作其附件,根据第二联汇计单的手续费金额填制一联特种转帐贷方凭证后作其附件；将第二联签购单加盖业务公章连同第三联汇计单向持卡人开户行或特约单位所在地的跨系统发卡银行通汇行提出票据交换,对跨系统银行发行的信用卡需待款项收妥办理转帐.其分录是：（借）存放中央银行款项或（借）辖内往来（贷）××科目特约单位户（贷）手续费收入科目××手续费户特约单位与持卡人不在同一城市的,第二联进帐单作贷方凭证,第三联签购单作其附件,根据第二联汇计单的手续费金额填制一联特种转帐贷方凭证后作其附件；第二联签购单加盖转讫章连同第三联汇计单随联行借方报单寄持卡人开户行.其分录是：（借）联行往帐（贷）××科目特约单位户（贷）手续费收入科目××手续费户第一联进帐单加盖转讫章作收帐通知和第一联汇计单加盖业务公章作交费收据,退给特约单位.特约单位所在地的跨系统发卡银行通汇行接到特约单位开户的跨系统银行交换来的签购单和汇计单,随联行借方报单寄持卡人开户行.其分录是：（借）联行往帐（贷）存放中央银行款项（二）信用卡支取现金的处理手续1、参加同城票据交换和联行往来银行机构的处理手续参加同城票据交换和联行往来的代理行,对持卡人持信用卡支取现金的,应要求其提交身份证件,并应审查：信用卡的真伪及有效期；持卡人身份证件的照片或卡片上的照片是否与其本人相符；该信用卡是否被列入止付名单.审查无误后,在取现单（附式十九）上办理压（刷）卡.取现单一式四联,第一联回单,第二联借方凭证,第三联贷方凭证附件,第四联存根.在取现单上填写持卡人取现的金额、身份证件号码、代理行名称和代号等内容,交由持卡人签名,然后核对其签名与信用卡的签名是否一致,是否与身份证件的姓名相同.持卡人取现金额超过规定限额的,应办理索权手续,并将发卡银行所给的授权号填入取现单有关栏目.发现取现单内容不清或填写错误时,应在取现单上注明“作废”字样,经持卡人确认后重新办理.根据第二联取现单上压印的全国联行行号或填注的分辖行号和同城票据交换号或是否为跨系统银行发行的信用卡,分别不同情况处理.在同一城市和对异地跨系统银行发行的信用卡支取现金的,第一联取现单加盖现金付讫章作回单连同信用卡交给持卡人;填制一联特种转帐贷方凭证,第三联取现单作附件;将第二联取现单加盖业务公章向持卡人开户行或代理行所在地的跨系统发卡银行通汇行提出票据交换,第四联取现单留存备查.其分录是:（借）存放中央银行款项或（借）辖内往来（贷）应解汇款及临时存款科目持卡人户支付现金另填制一联现金借方凭证.其分录是：（借）应解汇款及临时存款科目持卡人户贷）现金在异地支取现金的,比照以上在同一城市支取现金的有关手续处理,并将第二联取现单加盖转讫章随联行借方报单寄持卡人开户行,另填制一联特种转帐贷方凭证作收取手续费的贷方凭证.其分录是：（借）联行往帐（贷）应解汇款及临时存款科目持卡人户（借）应解汇款及临时存款科目持卡人户（贷）现金（贷）其他应付款项科目手续费户代理行所在地的发卡银行通汇行接到跨系统代理行交换来的取现单,随联行借方报单寄持卡人开户行.其分录是：（借）联行往帐（贷）存放中央银行款项未参加同城票据交换的代理行对持卡人持信用卡支取现金的,按照二、（二）1、的规定审核并压（刷）卡,并按照该项的有关手续处理.将第三联取现单加盖转讫章连同第二联取现单于营业终了随内部往来凭证划付管辖行.管辖行收到寄来的内部往来凭证及第二、三联取现单,审核无误后,同城的,将第二联取现单加盖业务公章向持卡人开户行提出交换,第三联取现单作贷方凭证的附件；异地的,将第二联取现单加盖转讫章随联行借方报单寄持卡人开户行；对异地跨系统银行发行的信用卡,将第二联取现单加盖业务公章向本管辖行所在地的发卡银行通汇行提出票据交换,并清算资金.2、未参加同城票据交换的代理行的处理手续持卡人开户行收到同城交换来的第二联签购单和第三联汇计单或第二联取现单、联行寄来的报单及第二联签购单和第三联汇计单或第二联取现单时,应认真审查：1.签购单或取现单上压印、填注的联行行号或同城票据交换号是否为本行行号或本行交换号;2.签购单和汇计单或取现单上的内容是否清晰,完整；3.签购单或取现单上是否加盖业务公章或转讫章；4.小写金额是否与大写金额相符；5.超过交易限额的,有无授权号码.审查无误后,第二联签购单或取现单作借方凭证,第三联汇计单留存.其分录是：（借）××科目××单位信用卡户或（借）活期储蓄存款科目××个人信用卡户（贷）联行来帐或（贷）存放中央银行款项或（贷）辖内往来持卡人开户行收到签购单或取现单,发现持卡人信用卡帐户不足支付的,其不足部分纳入“其他短期贷款”科目核算.起息日自签单日或银行记帐日起,十五日内的透支金额按日息万分之五计息,超过十五日按日息万分之十计息,超过三十日或透支超过规定限额的按日息万分之十五计息.本金或利息未还清又透支的,透支日期连续计算.透支利息按最后期限或最高透支额的最高利率档次计算.（三）持卡人开户行的处理手续持卡人在同城或异地支取现金或购物消费时,超过规定的支付金额的,应向发卡银行索权.发卡银行收到付现代理行或特约单位的索权通知时,小额支付应作授权记录并根据情况作出相应授权答复；大额支付可根据授权金额填制二联特种转帐借方凭证和二联特种转帐贷方凭证,将一联特种转帐借方凭证和一联特种转帐贷方凭证加盖转帐章作收、付款通知交给持卡人.其分录是：（借）活期储蓄存款科目××个人信用卡户或（借）××科目××单位信用卡户（贷）保证金科目××个人或单位信用卡户转帐后,予以授权.待收到寄来的签购单或取现单后,应以第二联签购单或取现单作借方凭证.其分录是：（借）保证金科目××个人或单位信用卡户（贷）联行来帐或（贷）存放中央银行款项或（贷）辖内往来三、信用卡授权的处理手续（一）收存现金银行的处理手续1、参加同城票据交换和联行往来银行机构的处理手续参加同城票据交换和联行往来的代理行对持卡人凭个人卡存入现金的,经审查无误压制存款单（附式二十）.存款单一式四联,第一联回单,第二联贷方凭证,第三联贷方凭证附件,第四联存根.在存款单上填写持卡人存入的金额和本行的名称及其代号等内容,交由持卡人签名,然后核对其签名与信用卡签名是否相符.代理行对个人卡持卡人的代理人交存现金的,在接到代理人填明持卡人的卡号、姓名和存款金额等内容的存款单时,经审查无误,填写本行的名称及其代号等内容,并交由代理人签名.无误后办理收款手续,将第一联存款单加盖现金收讫章作回单连同信用卡交给持卡人或将第一联存款单交给代理人.根据第二联存款单上压印或填注的全国联行行号、分辖行号和同城票据交换号或是否为跨系统银行发行的信用卡,分别不同情况处理.在同一城市和对异地跨系统银行发行的信用卡存入现金的,填制一联特种转帐贷方凭证,第三联存款单作附件,第四联存款单留存备查.其分录是：（借）现金（贷）应解汇款及临时存款科目××个人信用卡户四、存入现金的处理手续将第二联存款单加盖业务公章向持卡人开户行或代理行所在地的跨系统发卡银行通汇行提出票据交换,另填制一联特种转帐借方凭证.其分录是：（借）应解汇款及临时存款科目××个人信用卡户（贷）存放中央银行款项或（贷）辖内往来在异地存入现金的,比照以上在同一城市存入现金的有关手续处理,另填制一联特种转帐贷方凭证,作收取手续费的贷方凭证.其分录是：（借）现金（贷）应解汇款及临时存款科目××个人信用卡户（借）应解汇款及临时存款科目××个人信用卡户（贷）联行往帐（贷）其他应付款项科目××手续费户代理行所在地的发卡银行通汇行接到跨系统代理行交换来的存款单,随联行贷方报单寄持卡人开户行.其分录是：（借）存放中央银行款项（贷）联行往帐未参加同城票据交换的代理行对持卡人或代理人存入现金的,按照四、（一）1、的有关手续处理.第三联存款单加盖转讫章连同第二联存款单于营业终了随内部往来凭证划管辖行.管辖行收到寄来的内部往来凭证及第二、三联存款单,审核无误后,同城的,将第二联存款单加盖业务公章向持卡人开户行提出交换,第三联存款单作贷方凭证的附件；异地的,将第二联存款单加盖联行专用章后,随联行贷方报单寄持卡人开户行；对异地跨系统银行发行的信用卡,将第二联存款单加