第三章--工程经济分析的基本要素

第三章工程经济基本要素和评价指标各要素的概念各要素的构成各评价指标的概念计算第三章工程经济要素及评价指标工程经济要素的构成1、投资：建设投资、流动资金2、成本和费用3、收益:销售收入或劳务收入，收益是现金流入的项目4、利润：收益扣除总成本、税金的盈余部分的纯收入，即盈利5、税金销售收入、总成本费用及利润、税金各要素之间的关系各项经济要素的估算投资的概念与分类概念：工程经济中的投资，是指在工程建设活动过程中为实现预定的生产、经营目标而预先垫付的资金。这里的资金是有形资产、无形资产和货币基金的总和。生产性建设项目总投资分为建设投资和流动资金投资两大部分分类：。（1）固定资产投资（2）无形资产投资（3）递延资产投资（4）流动资产投资投资来源自有资金投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价)，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。负债资金银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等)和短期负债(短期借款、应付账款等)。一、投资投资形成的资产：投资的构成及形成的资产总投资固定资产投资无形资产投资递延资产投资建设期利息、汇兑损益预备费用（基本预备费、涨价预备费）固定资产无形资产递延资产建设投资流动资金投资流动资产一、投资C3－1－2项目总投资构成房地产开发项目总投资构成土地费用前期工程费基础设施建设费建筑安装工程费公共配套设施建设费开发间接费用管理费用销售费用其它费用税费基本预备费涨价预备费建设期利息工程建设投资开发产品成本固定资产投资经营资金开发项目总投资固定资产投资建筑工程费设备购置费安装工程费工具及生产家具购置费其它费用（土地补偿费、管理费等）固定资产：是指使用期限较长（一年以上），单位价值在规定的标准以上，在生产过程中为多个生产周期服务，在使用过程中保持原来的物质形态的资产；一、投资固定资产投资（续）固定资产原值：建设项目建成或投产时核定的价值折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资项目寿命期（或计算期）内，折旧和摊销不是项目的现金流出，但是，是成本的一部分。固定资产净值=固定资产原值-累计折旧额期末残（余）值：寿命期末的固定资产残余价值，现金流入一、投资无形资产、递延资产无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等其价值在服务期内逐年摊销，摊销费计入成本递延资产：项目筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。包括开办费、租赁固定资产改良费、固定资产装璜、装修费等在规定年限内平均摊销，摊销费计入成本一、投资流动资金投资流动资产：指可以在一个生产经营周期（对象不同，长短不同）内变现或耗用的资产。储备资金（原材料、燃料等）生产资金（在制品、半成品、待摊费用）成品资金（产成品、外购品等）结算资金（应收、预付帐款等）货币资金（备用金、现金、银行存款等）一、投资二、成本费用总成本：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动（包括脑力劳动和体力劳动）。物化劳动：由物资形态表现的劳动工程经济分析中不严格区分费用与成本，均视为现金流出。1、成本费用的分类总成本费用期间费用财务费用管理费用销售费用生产成本直接费用直接人工直接材料其它直接费用（含折旧）间接费用间接人工间接材料其它间接费用（含折旧）1）按成本中心分类为组织和管理生产所发生的销售商品过程中发生的费用企业行政管理部门为管理和组织经营活动所发生的各项费用二、成本费用总成本（费用）=生产成本＋财务费用＋管理费用＋销售费用1、成本费用的分类（续）2）按经济性质分为九类：①外购材料；②外购燃料；③外购动力；④工资及福利费；⑤折旧费；⑥摊销费；⑦利息支出；⑧修理费；⑨其他费用。二、成本费用总成本（费用）＝①＋②＋…＋⑨工程经济中成本的相关概念（1）可变成本和固定成本（2）经营成本（3）沉没成本（4）机会成本（5）单位成本（6）总成本（7）边际成本成本相关概念1固定成本：在一定生产规模限度内不随产品产量而变动的费用，如固定资产折旧费、行政管理费、管理人员工资费用及按时计算工资等。可变成本:在一定生产规模限度内随产品产量而变动的费用.固定成本和可变成本分类总成本费用可变成本固定成本外购原材料外购燃料动力计时工资及福利费机件工资及福利费修理费其他费用含销售费用折旧、维简、摊销费利息支出经营成本经营成本经营成本：是在一定时间内（通常为1年）由于生产和销售产品或提供劳务而实际发生的现金支出，它不包括虽计入产品成本费用中，但实际没有发生现金支出的费用项目，如折旧、利息、摊销费。＝总成本费用－折旧－利息－摊销费－维检费。思考：为什么经营成本扣除折旧、利息、摊消等项目？成本相关概念2沉没成本：沉没成本是指过去已经支出而现在无法得到补偿的成本。例如已使用多年的设备。机会成本：又称经济成本，是将一种具有多种用途的稀缺资源置于特定用途所放弃的最大收益。边际成本：是指每增加一个单位产品产量所增加的成本。可以证明，当平均成本等于边际成本时，平均成本最低。边际成本递增边际收益：边际收益递减机会成本在既定资源条件下，假定厂商可以生产两种产品，当把资源用于生产某一种产品时，机会成本就是所放弃生产的另一种产品数量。产生机会成本的条件资源本身有多种用途资源可以自由流动而不受限制资源具有稀缺性平均固定成本（AFC）Q表示产量averagefixedcost平均变动成本（AVC）averagevariablecost平均成本（AC）averagecost边际成本（MC）marginalcost微分形式QTCMCdQTCdMCAVCAFCQTCACQFCAFCQVCAVC利润最大化的条件收益（R）和成本（C）均为产量（Q）的函数，用I代表利润，则当时，有，亦即利润最大化的条件QCQRQIdQdCdQdRdQdI0dQdIdQdCdQdR＝MCMR3、折旧的计算利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。二、成本费用3、折旧的计算（续）1）平均年限法：每年计提的折旧额相等年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限年折旧额=固定资产原值×年折旧率2）工作量法：每计量单位折旧额相等单位工作量折旧额=（原值-残值）/额定总工作量年折旧额=单位工作量折旧额×年工作量二、成本费用3、折旧的计算（续）3）双倍余额递减法：折旧率不变、折旧额递减年折旧率=2/折旧年限×100%（年折旧额）i=（固定资产净值）i-1×年折旧率4）年数总和法：年折旧率i=（折旧年限-已使用年限i）/[折旧年限×（折旧年限+1）/2]（年折旧额）i=（固定资产原值-固定资产残值）×年折旧率i二、成本费用最后两年折旧额＝[（固定资产净值）N-2－期末残值]/2工程经济分析中的费用与成本不同于会计中的费用与成本1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测结果，有不确定性。2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本质（现金流出），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。二、成本费用三、销售收入、税金和利润销售收入是企业生产经营阶段的主要收入来源，是企业向社会出售商品或提供劳务的货币收入。销售收入＝产品销售量×价格或销售收入＝∑(产品销售量i×价格i)收入成本之间的关系经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－利息支出收入成本之间的关系利润总额＝销售利润＋营业外净收入＋其他投资净收益销售利润＝销售收入－总成本费用－销售税金及附加四、税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。七大税类、24税种1．流转税类：增值税、消费税、营业税2．所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税3．特定目的税类4．资源税类5．财产和行为税6．农业税类7．关税四、税金C3-5-1工程税金-流转税流转税类：流转税是对商品生产、商品流通和提供劳务销售和营业额征税的各个税种的总称。对商品的交易和进口普遍征收增值税，并选择少数消费品征收消费税，对不实行增值税的劳务交易征收营业税。1.增值税:2.营业税:3.消费税:增值税增值税:增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值和商品附加值作为征税对象的一种流转税。增值税基本属于生产型增值税，不扣除固定资产中所含的税金。1.征收对象：指纳税人在国内销售的货物、提供加工修理修配的业务进口的有关货物；2.征税范围：包括在生产环节销售的货物，在商业批发和零售环节所销售的货物，在进口环节的货物。另外，基本建设单位从事建筑安装业务的企业附加工厂、车间生产的预制构件及其他构件等。3.计税公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额＝当期销售额×税率营业税营业税：是指对商业和服务性行业营业收入征收的一种税，是对工商盈利行业以营业额征税的各个税种的总称。1.纳税人：凡在国内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，都是营业税的纳税人。2.营业税项目：共有9个，即交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。3.计算公式：应纳税额＝计税营业额×适用税率。属于价内税，全部价款和价外费用，即含税营业收入。所得税所得税是以单位（法人）或个人（自然人）在一定时期内的纯收入为征税对象的各个税种的总称。分为三种：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。1.纳税人：实行独立经营核算的企业或组织，个人2.纳税范围：指一切从事生产经营所得和其他所得包括来源于中国境内、境外的所得3.企业所得税计算公式：应纳税款＝应纳税所得额×适用税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目后所得税2收入总额：指生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。准予扣除的项目：取得收入有关的成本、费用和损失。包括生产经营成本、各项期间费用、按规定缴纳的税金、各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。不扣除的项目：资本性支出，无形资产受让、开发支出，违法经营罚款和被没收财务损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款，自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分，与取得收入无关的其他各项费用支出。C3-5-3工程税金－资源税资源税类：资源税、土地使用税概念：是对我国境内从事资源开发或生产应征资源税的单位和个人所征收的一种税。以各种资源和土地为课税对象。实行差别征税的办法，以调节由于占有自然资源、土地的数量、质量的差别而形成的收入。1.纳税人：在我国境内从事资源开采或生产的单位和个人。2.征税范围：原油、天然气、煤炭、其他非金属原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿和盐等。3.资源税计算：应纳税款＝课税数量×单位税款土地使用税（二）土地使用税土地使用税是对使用城镇土地的单位和个人按土地单位面积定额征收的一种税。开征地区包括所有城市、县城、建制镇、工矿区，以纳税人实际占用土地的面积为计税依据。C3-5-4工程税金－行为