搜索
非财务经理财务培训（二）会计原理20013年3月11日培训内容基本财务报表会计核算基本原则会计的职能数据的记录简明财务报表数据的提交总结2135467基本财务报表1•是一种商业的基本语言会计：我們取得了多少利润?我們拥有多少资产?INCOMESTATEMENT损益表BALANCESHEET资产负债表4在财务上需要回答两个基本问题：•构成因素：资产=负债+权益•它代表了公司在某一时点的财务状况：“我们在那个时候的财务情况如何？”•它即是财务的终点，又是财务的起点。资产负债表简明资产负债表资产流动资产现金100应收款600公司间应收款10存货150860固定资产（净）270其它资产无形资产（净）100其它45145总资产1,275负债流动负债银行借款50应付款150公司间应付款50预提25350长期负债长期借款450450权益实收资本300资本公积50盈余公积125475负债与权益合计1,275•资产的变现速度：由快到慢•按偿还时间：由近到远资产负债表各项目的排列顺序：资产类：资产的变现速度：由快到慢举例：应收账款与存货（应收账款排列在前）应收账款收款环节现金存货（产成品）销售环节收款环节现金负债及所有者权益：按偿还时间：由近到远举例：流动负债与长期负债流动负债——偿还期在一年或一个经营期内长期负债——偿还期超过一年或一个经营期间•在某一时点上公司拥有多少资产•上述资产的相应来源（债权与所有权）•公司的资产负债率=负债/总资产资产负债率：•债权人最为关注的指标•反映公司资本的稳定程度，直接影响其再融资及资产扩张的能力通过了解资产负债表可以了解以下各项：•现金、银行存款及有价证券•公司追求之一：在经营中产生大量的现金现金：•扣除坏帐准备的客户应收款净额•坏帐准备：公司对无法收到的应收款的预测•坏帐准备的计提方法：通常为帐龄分析法•帐龄的起始日：财务开票日应收款项：•对其它UHC（西子联合控股）子公司的应收和应付款项•规定付款条款：见票后60天内付款•产生的原因商品交易公司间应收款项和应付款项：•工厂存货：存放于工厂内的库存，通常按标准成本估价原材料在制品（生产成本）产成品•发出商品：所有权并未发生转移•委托加工产品：存货：•通常与公司的行业性质有密切的关系工业企业：通常拥有大量的固定资产商业企业：拥有较少•通常包括：房屋建筑物机器设备固定资产：•商誉（购买时存在溢价才有，不包括自创的商誉）•专利权•商标•土地使用权固定资产和无形资产的共同特点：•使用时间较长•单位成本较高•分期摊入成本（在较长时间内作为公司未来收益的抵减项目）无形资产：•预付款房租保险•待摊费用•长期债权投资•长期股权投资•其他其它资产：•供应商品（货物）或服务的非联合控股公司的供应商应付帐款：•为了短期周转的需要而出现的负债•产生原因：并购大项目的资本性支出资金周转失灵负债–银行借款：•应付员工福利医疗保险金养老保险金•应交税金•其它应计负债工资利息保修费诉讼赔偿费其它负债：•权益=公司净值•权益=实收资本（股本）+资本公积+盈余公积+未分配利润留存收益权益：损益表反映了什么信息？收入=費用收益-损益表构成：新设备销售贡献服务贡献制造贡献总贡献销售管理费用技术研发费用营业收益非营业收益/费用税前利润所得税净收益•净收益归入留存收益中•权益=实收股本+资本公积+盈余公积+未分配利润留存收益•净收益是一种经转换的所有者权益•损益表实际包含于资产负债表中资产负债表与损益表的关系：会计核算基本原则21.一贯性原则会计核算的基本原则：7.实质重于形式原则8.相关性原则9.可比性原则10.及时性原则11.明晰性原则12.划分收益性支出与资本性支出原则13.重要性原则2.权责发生制原则3.配比原则4.实际成本原则5.谨慎性原则6.客观性原则会计的职能3商业交易会计准则——记录及描述这些商业交易的会计原则在预订格式表（会计科目表）上将上述交易累加计算将各项交易以普通分录的形式表达出来会计人员的工作流程：以财务报表的形式进行分类及汇总数据的记录4数据的记录1.复式账簿的记账原则•1494年由意大利数学家发明•基本概念：每笔交易的双重性2.复式记账系统下的基本等式：•资产＝负债＋权益Continued...續...借和贷(１)•借＝资产的增加或负债或权益的減少•贷＝资产的減少或负债或权益的增加•举例：1、从银行获得贷款2、支付供应商欠款•借：银行存款借：应付账款•贷：短期借款贷：银行存款借和贷(２)•损益表是权益的详细说明：•销售（权益的增加）=贷•成本/费用（权益的减少）=借•举例：1、对外销售2、发生招待费•借：银行存款借：管理费用•贷：主营业务收入贷：银行存款5简易财务报表模拟案例经济业务：流动资产：流动负债：货币资金1000短期借款应收帐款应付帐款存货应付工资流动资产合计1000流动负债合计固定资产：长期负债：固定资产300长期借款累计折旧应付债券长期负债合计固定资产合计300负债总计会计分录：所有者权益：（1）借：银行存款1000万实收资本1300贷：实收资本1000万元留存收益借：固定资产300万所有者权益合计1300贷：实收资本300万资产总计1300负债及所有者权益合计1300价值300万元的固定资产作价投入资产负债及所有者权益A公司简易资产负债表1、甲公司与乙公司共同出资设立A公司，其中甲公司出资1000万元作为投资，乙公司以一套模拟案例经济业务：流动资产：流动负债：货币资金800短期借款应收帐款应付帐款100存货300应付工资流动资产合计1100流动负债合计100固定资产：长期负债：固定资产300长期借款累计折旧应付债券长期负债合计会计分录：固定资产合计300负债总计100（2）借：原材料300万所有者权益：贷：银行存款200万实收资本1300贷：应付账款100万留存收益（3）借：生产成本200万所有者权益合计1300贷：原材料200万资产总计1400负债及所有者权益合计14003、车间领用原材料200万元生产B产品。资产负债及所有者权益A公司简易资产负债表2、A公司购入原材料300万元，其中支付现金200万元，尚欠供应商100万元，货已入库。经济业务：流动资产：流动负债：货币资金800短期借款应收帐款应付帐款100存货350应付工资50流动资产合计1150流动负债合计150固定资产：长期负债：固定资产300长期借款累计折旧应付债券长期负债合计会计分录：固定资产合计300负债总计150（4）借：生产成本50万所有者权益：贷：应付工资应付工资50万实收资本1300留存收益（5）借：产成品250万所有者权益合计1300贷：生产成本250万资产总计1450负债及所有者权益合计14505、月末B产品全部完工，转入成品库负债及所有者权益A公司简易资产负债表4、本月车间发生人工工资50万元，全部为生产B产品发生，由于公司制度规定为隔月工资，所以上述款项在月末未支付。资产模拟案例模拟案例经济业务：流动资产：流动负债：货币资金1050短期借款应收帐款50应付帐款100存货100应付工资50流动资产合计1200流动负债合计150固定资产：长期负债：固定资产300长期借款累计折旧应付债券长期负债合计会计分录：固定资产合计300负债总计150（6）借：银行存款250万所有者权益：借：应收帐款50万实收资本1300贷：主营业务收入300万留存收益50（7）借：主营业务成本250万所有者权益合计1350贷：产成品250万资产总计1500负债及所有者权益合计1500A公司简易资产负债表6、月末将B产品全部出售，收到现金250万，另外50万元对方承诺下月支出。7、结转销售成本。资产负债及所有者权益模拟案例经济业务：流动资产：流动负债：货币资金1050短期借款应收帐款50应付帐款100存货100应付工资50流动资产合计1200流动负债合计150固定资产：长期负债：固定资产300长期借款累计折旧2应付债券会计分录：长期负债合计（8）借：管理费用2万固定资产合计298负债总计150贷：应付工资累计折旧2万所有者权益：（9）借：主营业务收入300万实收资本1300贷：主营业务成本250万留存收益48管理费用2万所有者权益合计1348本年利润48万资产总计1498负债及所有者权益合计1498负债及所有者权益A公司简易资产负债表8、本月固定资产折旧为2万元（为办公楼折旧）9、结转本月损益资产本月数累计数300300250250505022484848484848项目A公司损益表xxxx年xx月一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润6数据的提交•经济行为发生时实现收入了解损益表和资产负债表的五个关键因素：•资源被耗用或被使用时（并非支付时），发生费用•工厂的原材料和人工并非立刻成为费用支出•固定资产是在某一时点（某一年内）采购，但它的成本却要在一段时期（几年）内分摊•有些项目即不产生收入，也不耗用资源。7总结总结#1•会计系统使用货币作为记录商业行为的标准总结#2•会计系统以历史成本衡量资产的价值#3•会计系统反映了所记录的每一商业行为的双重性总结问题：1.请问会计核算中的两个基本等式是什么？答案：资产=负债+所有者权益收入–费用=利润2、通过资产负债表，告诉了我们什么？•参考答案：•在某一时点上，该公司拥有多少资产，具体分布在那些方面；•上述资产的来源，是通过负债形成的，还是属于所有者自己的权益。3、为什么“资产=负债+所有者权益”这一等式永远成立？•参考答案：因为每一项商业行为都具有双重性4、临近年末，A公司总经理正在为本公司无法完成今年上级主管部门下达的利润考核指标而烦恼。为此他特地把公司的财务经理找上来，一起商量对策。于是财务经理提出了以下几条锦囊妙计：A、今年12月份的折旧就不要提了，通过少计费用的方式来增加公司的利润。B、虚构几个购货单位，在年内开出销售发票，明年再用红字冲回来，先应付过今年的考核再说。C、在结转今年产成品成本的时候，成本少转点，以此达到在销售时多确认收益的目的。请问：总经理与财务经理的做法对不对？问题四的启示：企业的业绩是靠实实在在的经营创造出来的，财务人员只是按照即定的标准进行核算，企业中的任何人员都无权操纵企业的利润。谢谢