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二级会计科目名称三级会计科目名称四级会计科目名称1001库存现金可根据出纳姓名设置无无专用订本式日记账1002银行存款开户银行和其他金融机构名称存款种类无专用订本式日记账银行存款余额调节表1004备用金[1]可根据使用部门名称或保管人员姓名设置无无专用订本式日记账内部周转使用备用金1012其他货币资金银行汇票、银行本票、信用卡发放银行信用证的收款单位外埠存款的开户银行银行汇票银行本票信用卡信用证保证金外埠存款账号、卡号等三栏式1101短期投资股票债券基金其他种类无无三栏式1121应收票据开出、承兑商业汇票的单位无无三栏式应设应收票据备查簿1122应收账款对方单位(或个人)经济业务种类无三栏式1123预付账款对方单位(或个人)经济业务种类(购货款、租金、工程款等)无三栏式预付款项情况不多的小企业，可不设置本科目，将预付的款项直接计入“应付账款”科目借方。小企业进行在建工程预付的工程价款，也通过本科目核算。1131应收股利被投资单位无无三栏式1132应收利息被投资单位无无三栏式购入的一次还本付息债券在持有期间的利息收入，在“长期债券投资”科目核算，不在本科目核算。1221其他应收款对方单位(或个人)经济业务种类无三栏式小企业出口产品或商品按照税法规定应予退回的增值税款，也通过本科目核算。1401材料采购[2]供应单位(或个人)品种无三栏式专用多栏式本科目核算小企业采用计划成本进行材料日常和算、购入材料的采购成本。资产类会计科目设置参考表(适用执行小企业会计准则的企业)备注明细分类账页格式总账科目名称自设明细会计科目类别总账科目编码第1页，共12页1402在途物资[3]供应单位(或个人)材料、商品等物资品种无三栏式本科目核算小企业采用实际成本进行材料和商品等物资(尚未到达或尚未验收入库的各种物资)的日常核算。1403原材料类别、品种和规格成本差异无无数量金额式小企业也可以在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。1404材料成本差异[4]原材料周转材料类别成本差异品种和规格数量金额式1405库存商品[5]类别、品种和规格无无数量金额式1406产成品类别、品种和规格无无数量金额式1407商品进销差价类别、品种和规格无无三栏式1408委托加工物资受托加工单位加工合同物资品种无三栏式数量金额式1411周转材料包装物低值易耗品类别品种和规格在库在用摊销数量金额式1412包装物类别品种和规格在库在用摊销数量金额式1413低值易耗品类别品种和规格在库在用摊销数量金额式1421消耗性生物资产种类产畜役畜育肥畜三栏式数量金额式按照种类、群别等进行明细核算1501长期债权投资债券种类被投资单位面值溢折价应计利息三栏式1511长期股权投资被投资单位无无三栏式准备长期持有的权益性投资1601固定资产[6]房屋及建筑物生产设备器具工具家具运输工具电子设备其他无无专用数量金额式固定资产原价1602累计折旧无无无不设明细账在固定资产明细账中登记1604在建工程[7]工程项目支出项目无三栏式资产类第2页，共12页1605工程物资专用材料专用设备工器具无无三栏式数量金额式1606固定资产清理被清理的固定资产项目无无三栏式1621生产性生物资产未成熟生产性生物资产成熟生产性生物资产种类产畜役畜育肥畜三栏式数量金额式按照种类、群别等进行明细核算1622生产性生物资产累计折旧种类产畜役畜育肥畜无三栏式数量金额式与生产性生物资产明细一一对应1701无形资产专利权商标权著作权土地使用权非专利技术特许权使用费采矿权其他无形资产项目无无三栏式1702累计摊销无形资产项目无无三栏式与无形资产明细一一对应1801长期待摊费用已足额提取折旧的的固定资产的改建支出租入固定资产的改建支出固定资产的大修理支出开办费其他无无三栏式1901待处理财产损益待处理流动资产损益待处理非流动资产损益无无三栏式小企业的财产损溢，应当查明原因，在年末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额。2001短期借款借款种类贷款人币种三栏式2201应付票据债权人无无三栏式应设应付票据备查簿2202应付账款对方单位(或个人)经济业务种类无三栏式2203预收账款对方单位(或个人)经济业务种类无三栏式预收款项情况不多的小企业，可不设置本科目，将预收的款项直接计入“应收账款”科目贷方。资产类负债类第3页，共12页2211应付职工薪酬职工工资奖金、津贴和补贴职工福利费社会保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利补充养老保险费补充医疗保险费奖金津贴补贴养老保险费医疗保险费失业保险金工伤保险费生育保险无三栏式2221应交税费应交增值税应交消费税应交营业税应交城市维护建设税应交企业所得税应交资源税应交土地增值税应交城镇土地使用税应交房产税应交车船税应交矿产资源补偿费应交排污费应交个人所得税应交印花税应交教育费附加应交地方教育附加应交水利建设基金无无应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式2231应付利息贷款人无无三栏式计提归集利息费用2232应付利润投资者无无三栏式计提归集已分配未支付利润2241其他应付款项目对方单位或个人无无三栏式2401递延收益[8]项目无无三栏式2601长期借款借款种类贷款人币种三栏式2701长期应付款种类(应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等)债权人无三栏式3001实收资本[9]投资者名称或姓名已归还投资无无三栏式3002资本公积无无无三栏式所有者权益类负债类第4页，共12页3101盈余公积[10]法定盈余公积任意盈余公积储备基金企业发展基金利润归还投资无无三栏式3103本年利润无无无三栏式总账不设明细账3104利润分配[11]应付利润未分配利润盈余公积补亏利润归还投资无无三栏式4001生产成本基本生产成本辅助生产成本直接材料燃料和动力费直接人工制造费用辅助材料燃料和动力费辅助人工制造费用无三栏式专用多栏式4002劳务成本基本劳务成本辅助劳务成本直接材料燃料和动力费直接人工制造费用辅助材料燃料和动力费辅助人工制造费用无三栏式专用多栏式明细科目设置参照生产成本或根据企业实际情况4101制造费用[12]生产车间、部门机物料消耗固定资产修理费固定资产折旧费待摊费用摊销长期待摊费用摊销无形资产摊销职工薪酬办公费水电费应付利息季节性停工损失修理期间停工损失其他费用项目无三栏式普通多栏式4301研发支出费用化支出资本化支出支出项目无三栏式普通多栏式本科目核算小企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。所有者权益类成本类第5页，共12页4401工程施工合同成本间接费用合同成本明细科目：人工费施工现场材料的二次搬运费材料费机械使用费生产工具和用具使用费临时设施折旧费检验检测费其他直接费用间接费用明细科目：施工、生产单位管理人员职工薪酬财产保险费工程保修费无三栏式普通多栏式本科目核算小企业（建筑业）实际发生的各种工程成本。4403机械作业[13]职工薪酬燃料及动力费折旧及修理费其他直接费用间接费用支出项目无三栏式普通多栏式5001主营业务收入销售商品收入非货币性资产交换收入提供劳务收入让渡资产使用权收入无无三栏式普通多栏式发生销货退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），按照应冲减销售商品收入的金额，借记本科目，按照实际支付或应退还的金额，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。5051其他业务收入材料销售收入非货币性资产交换收入出租固定资产收入出租无形资产收入无无三栏式普通多栏式5111投资收益短期股票投资短期基金投资短期债券投资长期债券投资长期股权投资其他投资项目无无三栏式普通多栏式在债务人应付利息日，按照应分摊的债券溢折价金额，借记或贷记本科目，贷记或借记“长期债券投资——溢折价”科目。成本类损益类第6页，共12页5301营业外收入非流动资产处置净收益盘盈收益罚没收益利息收益汇兑收益出租包装物收入出租商品收入逾期未退包装物押金收益确实无法偿付的应付款项已作坏账损失处理后又收回的应收款项违约金收益政府补助减免税费捐赠收益其他营业外收益无无三栏式普通多栏式小企业收到出口产品或商品按照规定退回的增值税款，在“其他应收款”科目核算，不在本科目核算。小企业按照规定实行企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。5401主营业务成本销售商品成本非货币性资产交换成本提供劳务成本让渡资产使用权成本无无三栏式普通多栏式本月发生的销售退回，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净数量，然后计算应结转的主营业务成本，也可以单独计算本月销售退回成本，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。5402其他业务成本销售材料成本非货币性资产交换成本出租固定资产折旧费出租无形资产摊销额无无三栏式普通多栏式5403营业税金及附加消费税营业税城市维护建设税资源税土地增值税城镇土地使用税房产税车船税印花税教育费附加地方教育附加水利建设基金矿产资源补偿费排污费无无三栏式普通多栏式与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算，不在本科目核算。损益类第7页，共12页5601销售费用职工薪酬商品维修费运输费装卸费包装费仓储费保险费广告费业务宣传费展览费佣金手续费合理损耗挑选整理费无无三栏式普通多栏式小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括：运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），也在本科目核算。5602管理费用开办费职工薪酬水电燃气费交通费邮电通讯费办公费差旅费业务招待费业务活动经费租赁费固定资产折旧费低值易耗品摊销无形资产摊销待摊费用摊销长期待摊费用摊销车辆使用费加工费修理费劳务费会议费董事会经费研究费用技术转让费财产保险费聘请中介机构费咨询顾问费诉讼费财产损耗、盘亏及毁损损失其他开办费明细科目：职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费、费用化借款费用等水电燃气费明细科目：水费、电费、燃气费邮电通讯费明细科目：电话费、上网费、快递物流费办公费明细科目：日常办公用品费、消耗用品费、书报费、印刷费、融资费、其他车辆使用费明细科目：油费、税费、洗车费、保险费、租赁费、维修保养费、汽车用品费、其他董事会经费明细科目：交通费、邮电通讯费、办公费、差旅费、业务招待费、业务活动经费、租赁费、车辆使用费、会议费等咨询顾问费明细科目：审计费、评估费、设计费、其他财产损耗、盘亏及毁损损失明细科目：财产损耗、盘亏损失、财产毁损无三栏式普通多栏式小企业（批发业、零售业）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。损益类第8页，共12页5603财务费用利息收入利息支出汇兑损失筹融资手续费现金折扣收入现金折扣支出无无三栏式普通多栏式小企业发生的汇兑收益，在“营业外收入”科目核算，不在本科目核算。5711营业外支出非流动资产处置净损失存货损失坏账损失出租包装物支出出租商品支出无法收回的长期债权投资损失无法收回的长期股权投资损失不可抗力因素造成的损失税收滞纳金罚金罚款被没收财物损失捐赠支出赞助支出其他营业外支出存货损失明细科目：盘亏毁损报废无三栏式普通多栏式5801所得税费用无无无三栏式说明参考文献：本表是根据《小企业会计准则》、《小企业会计准则附录——会计科目、主要账务处理和财务报表》、《会计基础工作规范》等规章制度，税务申报表格中的项目明细，以及本人长期在小企业从事会计工作的实践经验，进行归纳整理所得。适用于执行小企业会计准则的中小企业，便于会计记账、报税和日常财务管理，使用者可根据企业的账务处理实际需要进行选择。损益类[1]于恒亮.小企业会计准则存在的问题及完善方法[J].财会研究2012(8):190-191二、备用金问题备用金是企业生产经营过程中,预付给企业内部各单位或职工个人备作零星开支、零星采购或差旅费等的款项。备用金分为一次性备用金和定额备用金。一次性备用金是指先借后用,用后报销的备用金;