小微企业财务报表解读与分析

小微企业财务报表解读与分析小企业财务报表主要变化分析新联谊事务所集团财会[2011]17号关于印发《小企业会计准则》的通知为了规范小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律和法规，我部制定了《小企业会计准则》，现予印发，自2013年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于2004年4月27日发布的《小企业会计制度》（财会[2004]2号）同时废止。执行中有何问题，请及时反馈我部。财政部二○一一年十月十八日新联谊事务所集团财会[2011]20号关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见一、提高认识，深刻领会发布实施《小企业会计准则》的重要意义二、把握机遇，全面提升小企业内部管理水平三、精心部署，切实做好《小企业会计准则》实施配套工作四、加强宣传，营造《小企业会计准则》实施的良好氛围五、密切协作，共同服务于小企业的健康可持续发展财政部工业和信息化部国家税务总局工商总局银监会2011年10月26日新联谊事务所集团财会[2011]20号关于贯彻实施《小企业会计准则》的指导意见各地工商行政管理部门应当充分发挥职能作用，……要抓好小企业年度检验工作，逐步推进、积极引导小企业按照《小企业会计准则》或《企业会计准则》提供管理所需的财务报表。在小企业进行年度检验时，企业法人要根据《企业年度检验办法》（工商总局令第23号）的规定，依法提交按照《小企业会计准则》或《企业会计准则》编制的年度资产负债表和利润表。外商投资企业还应当依法提交会计师事务所出具的审计报告。银行业金融机构在办理单户授信金额500万元以上的小企业信贷业务时，在综合考量其经营状况的基础上，可要求企业提供按照《小企业会计准则》或《企业会计准则》编制的上一年度财务报表；在贷款存续期间，可要求企业定期提供按照《小企业会计准则》或《企业会计准则》编制的上一年度财务报表。新联谊事务所集团沪财会[2012]7号关于转发《财政部关于印发＜小企业会计准则＞的通知》的通知财政部门要把宣传培训《小企业会计准则》作为当前及今后一段时期会计管理的一项中心工作。通过大规模宣传培训，在全社会营造崇尚诚实守信、规范会计核算、强化内部管理的小企业会计文化，为贯彻实施《小企业会计准则》奠定良好的环境基础。在宣传培训中，既要注重向小企业负责人、会计人员的宣传培训，又要注重税务、工商、银行、代理记账等部门相关人员的培训，尤其是要对提前执行新准则的小企业开展重点培训。各级财政部门要对小企业执行《中华人民共和国会计法》和《小企业会计准则》情况进行跟踪调研，分析评价并逐步加强专项检查的力度。对于严格执行会计法律法规、切实提高会计信息质量的小企业，在符合宏观经济政策、产业政策和区域发展政策的前提下，要加大财政扶持力度，促进小企业又好又快发展。对违法违规的小企业，要予以曝光和惩处。上海市财政局二Ｏ一二年一月二十日新联谊事务所集团财会[2012]20号关于印发《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》的通知国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为做好小企业执行《小企业会计准则》衔接工作，现将《小企业执行〈小企业会计准则〉有关问题衔接规定》印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。附件：小企业执行《小企业会计准则》有关问题衔接规定财政部2012年10月29日我国制定《小企业会计准则》时主要考虑了三个方面的情况：一是制定小企业会计准则应当立足国情、适应中小企业国际财务报告准则的简化要求和国际小企业会计准则的发展变化情况。二是尽量与我国税法保持协调。三是让银行等债权人为中小企业提供信贷时，能轻松地看懂中小企业的财务报表。财务报表种类：编号报表名称编报期会小企01表资产负债表月报、年报会小企02表利润表月报、年报会小企03表现金流量表月报、年报财务报表财务报表附注：说明会计政策，主要会计项目、重要会计事项、纳税调整事项等财务报表附表：（有些体现在附注中）主表：资产负债表、利润表、现金流量表、财务报表:反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量的文件财务情况说明书；说明企业经营重大事项、主要财务指标的增减变动情况、存在问题与管理建议等☆注意：会计报表、财务报表、财务会计报告的联系与区别财务报表概述财务报表范围主表附表附注资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表法定报表经常变动不可或缺•应交税费•成本费用•资产情况•会计政策•项目说明•重大事项•期后事项财务报表概述财务报表概述主要财务报表资产负债表利润表现金流量表•资产•负债•所有者权益财务状况经营成果现金流量•收入•成本费用•利润•现金流入•现金流出《小企业会计准则》与《小企业会计制度》主要核算差异分析比较小企业会计准则小企业会计制度财务报表财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表（按直接法填报）、附注。报表为新格式，附注扩展内容。将“应交增值税明细表”等附表的内容调整至附注中年度财务会计报告除应当包括基本会计报表（指资产负债表和利润表）外，还应提供会计报表附注的内容。也可以根据需要编制现金流量表。附表为“应交增值税明细表”等财务报表附注附注应当按照下列顺序披露：（1）遵循小企业会计准则的声明；（2）短期投资、应收账款、存货、固定资产项目的说明；（3）应付职工薪酬、应交税费项目的说明；（4）利润分配的说明；（5）用于对外担保的资产名称、账面余额及形成的原因；未决诉讼、未决仲裁以及对外提供担保所涉及的金额；（6）发生严重亏损的，应当披露持续经营的计划、未来经营的方案；（7）对已在资产负债表和利润表中列示项目与企业所得税法规定存在差异的纳税调整过程；（8）其他需要在附注中说明的事项财务报表附注主要内容：（1）主要会计政策和会计估计及其变更的说明；（2）其他重要事项资产负债表2013年12月31日资产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金813200.001692400.00短期借款450000.00700000.00短期投资0.0015000.00应付票据100000.00200000.00应收票据46000.00246000.00应付账款952735.00990169.00应收账款580000.00300000.00预收账款预付账款100000.00100000.00应付职工薪酬0.000.00应收股利应交税费3132.00-53034.00应收利息应付利息10000.001000.00其他应收款5000.005000.00应付利润存货2574700.002580000.00其他应付款20000.0020000.00其中：原材料1362800.001848000.00其他流动负债在产品流动负债合计1535867.001858135.00库存商品1174100.00641700.00非流动负债：周转材料37800.0090300.00长期借款1160000.001760000.00其他流动资产长期应付款流动资产合计4118900.004938400.00递延收益非流动资产：其他非流动负债长期债券投资非流动负债合计1160000.001760000.00长期股权投资400000.00400000.00负债合计2695867.003618135.00固定资产原价2601000.001700000.00减：累计折旧170000.00400000.00固定资产账面价值2431000.001300000.00在建工程578000.001500000.00工程物资固定资产清理生产性生物资产所有者权益无形资产540000.00600000.00实收资本（或股本）5000000.005000000.00开发支出资本公积100000.00100000.00长期待摊费用盈余公积54406.604053.00其他非流动资产未分配利润217626.4016212.00非流动资产合计3949000.003800000.00所有者权益合计5372033.005120265.00资产总计8067900.008738400.00负债和所有者权益总计8067900.008738400.00应交税费核算小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费、代扣代缴的个人所得税等。营业税金及附加是指小企业开展日常生产经营活动应负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。与最终确认营业外收入或营业外支出相关的税费，在“固定资产清理”、“无形资产”等科目核算。其他业务成本中没有核算相关税金和附加的内容利润表2013年项目本年累计金额上期金额一、营业收入1250000.00（略）减：营业成本750000.00营业税金及附加10000.00其中：消费税营业税城市维护建设税7000.00资源税土地增值税城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税教育费附加、矿产资源补偿费、排污费3000.00销售费用22000.00其中：商品维修费广告费和业务宣传费12000.00管理费用158000.00其中：开办费业务招待费900.00研究费用财务费用41500.00其中：利息费用（收入以“-”号填列）41500.00加：投资收益（损失以“-”号填列）31500.00二、营业利润（亏损以“-”号填列）300000.00加：营业外收入50000.00其中：政府补助减：营业外支出40100.00其中：坏账损失20000.00无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失税收滞纳金三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）309900.00减：所得税费用58132.00四、净利润（净亏损以“-”号填列）251768.00营业毛利经营利润中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）税款所属期间：年月日至年月日纳税人名称:纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□金额单位：元（列至角分）类别行次项目金额1一、营业收入（填附表一）1250000.002减：营业成本（填附表二）750000.003营业税金及附加10000.004销售费用（填附表二）22000.005管理费用（填附表二）158000.006财务费用（填附表二）41500.007资产减值损失0.008加：公允价值变动收益0.009投资收益31500.0010二、营业利润300000.0011加：营业外收入（填附表一）50000.0012减：营业外支出（填附表二）40100.00利润总额计算13三、利润总额（10＋11－12）309900.0014加：纳税调整增加额（填附表三）10760.0015减：纳税调整减少额（填附表三）30000.0016其中：不征税收入0.0017免税收入30000.0018减计收入0.0019减、免税项目所得0.0020加计扣除0.0021抵扣应纳税所得额0.0022加：境外应税所得弥补境内亏损0.0023纳税调整后所得（13＋14－15＋22）290660.0024减：弥补以前年度亏损（填附表四）0.00应纳税所得额计算25应纳税所得额（23－24）290660.0026税率（25%）25%27应纳所得税额（25×26）72665.0028减：减免所得税额（填附表五）14533.0029减：抵免所得税额（填附表五）0.0030应纳税额（27－28－29）58132.0031加：境外所得应