基本建设项目跟踪审计流程

基本建设项目跟踪审计流程（2010年元月）一、认识建设项目的跟踪审计跟踪审计，是审计机关依据有关法律、法规、规章，按照规定程序，对重大建设项目从立项至项目建成竣工验收全过程，事前、事中、事后审计相结合的审计监督2008年11月，温总理在江油市调研时强调指出：对一些重特大项目进行全过程跟踪审计比事后监督更重要，要把问题发现在前面，问题查出得越早、解决得越快，损失就越小。审计署根据国务院“财政资金运用到那里，审计就跟进到那里”的总体要求，提出了审计系统“三年灾后恢复重建，三年全程跟踪审计”的工作要求。跟踪审计目标：充分发挥审计免疫系统功能，“促进灾后恢复重建工作顺利进行、确保灾后恢复重建不出重大问题”。二、审计机关如何实施跟踪审计（一）、项目前期审批的审计灾后恢复重建项目以审批制为主，审计主要关注程序是否合规，完整。其中，需要引起注意的是：一是建设单位未经批准不得擅自调整规划项目或项目实施内容，不允许搭车建设或置换与灾后重建无关的项目；二是对必须要履行的程序，不能任意省略或代替。在没有明确的规定以前，建设单位最好不要随意省略审批环节。项目如有调整，最好是按建设程序重新履行审批手续。只有项目审批每个环节都合规，才能避免上一环节不到位影响下一环节工作开展，保证了建设程序完整，符合国家规定。审计署明确要求查处的几方面问题：1、未履行可研报告或初设审批程序；2、未履行建设用地审批手续；3、未履行环境影响评价审批手续；其中，土地政策和城乡环境保护也是工程建设领域突出问题专项治理的内容。（二）勘察、设计的审计审计的重点1、勘察、设计单位的选取是否符合规定选择勘察、设计单位有三种方式：公开招标、比选、直接确定。直接确定是灾后重建工程中为加快进度常采用的办法，业主采用“直接确定”的方式时要注意几点：一是如果《招标核准意见》中要求的是招标比选，项目实施时准备采用直接确定，应报有关部门批准同意；二是要明确收费及优惠比例的计算明细，以符合灾后重建的政策规定；三是勘察、设计单位具有相应资质和法人资格。审计的重点2、勘察、设计单位的收费参照国家计委、建设部《工程勘察设计收费管理规定》（计价格[2002]10号）规定审计的重点3、选定的勘察、设计单位是否具备相应资质，地质勘察是否到位、设计文件是否符合国家规范和强制性标准，勘察、设计文件是否经过审查。甲乙双方应该在地勘合同中明确地勘不准确追究勘察单位责任，应在设计合同中明确应设计不准确造成设计变更时追究设计单位责任。支付合同款时，勘察、初步设计、施工图设计费用在工程竣工验收前按不少于合同金额的80%支付，预留一部分费用作为责任追究金。（三）招标投标及合同签订的审计审计主要是看是否符合法定程序和有关规定招标的规模和范围（公开招标）（1）施工单项合同估算价在200万元人民币以上的；（2）重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的；（3）勘察、设计服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的；监理服务的采购，单项合同估算价在30万元人民币以上的；(注：国家计委3号令规定，监理50万以上才公开招标，四川省做了更严格的规定，30万以上就要公开招标）。（4）单项合同估算价低于第1、2、3项规定的标准，但项目总投资额在3000万元人民币以上的。招标的规模和范围（比选）(1)单项合同估算价在200万元人民币以下(不含，下同)20万元人民币以上(含，下同)的施工；(2)单项合同估算价在50万元以下5万元以上的勘察、设计服务；(3)单项合同估算价在30万元人民币以下5万元人民币以上的监理服务；(4)单项合同估算价在100万元人民币以下10万元人民币以上的设备、材料等货物的采购。招标的程序规定招标核准（核准一般与可研批复同时进行，特殊情况可在可研批复前或批复后进行）——招标代理机构比选（自行招标除外）——编制招标文件并备案（如实行资格预审，资格预审文件和资格预审报告备案）——发布招标公告（邀请招标的发出投标邀请书）——开标——评标（在《四川省评标专家库》中抽取评标专家依法组成评标委员会）——编制评标报告并备案——在指定媒介公示中标候选人——发出中标通知书并备案——签订合同并备案。招标的时间规定招标公告或资格预审公告的发布时间不得少于5个工作日；自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于20日；招标人最后发出补遗书至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于15日；中标结果须在指定媒介上公示5个工作日；招标人一般应在公示期满15个工作日内确定中标人，最迟不得超过投标有效期满后的30个工作日；招标人和中标人应当自中标通知书发出之日起30日内，依照招标文件和投标文件订立书面合同。代理机构的选定代理机构一般是比选。川府发[2008]21号中规定的“重建工程免费或按国家规定的收费标准减免50%以上的可直接确定”的政策只针对勘察、设计、监理、施工，不包括代理机构的选定。代理机构的收费，参照国家发展计划委员会文件（计价格[2002]1980号）规定。只编制招标文件的按收费标准的30%计取。清单编制费另行计取。关于工程量清单的编制工程量清单准确性和完整性由招标人负责。工程量清单编制不准确，包括清单漏项和工程量不准确，项目特征描述不清等，容易引起施工单位不平衡报价，增加结算项目，导致结算金额大幅增加，工程造价失去控制。所以，工程量清单编制应引起重视。按规定，工程量清单应委托有资质的工程造价咨询机构编制，应在合同中明确清单编制的准确责任，并及时送财政评审后形成招标控制价。工程量清单编制费收费依据：参照按川价发[2008]141号及优惠规定。关于工程量清单中的暂列金和暂估价暂列金额：在工程量清单中由招标人规定一个固定的金额。这个数额所有的投标人都相同，也不允许改变。用于不可预见和尚未确定的备用费用。工程造价控制的理想标准是竣工结算价格等于或接近合同价格。但工程建设与工程计价的不确定因素必然影响合同价格的调整。设立暂列金额正是考虑不可避免的价格调整，合理确定造价控制目标。暂列金额包括在合同价内，即便是总价包干合同，也不直接属于承包人所有。扣除实际发生额的暂列金额余额仍属招标人所有。设立暂列金额并不能保证不出现结算金额超过合同价格的情况。可能发生、也可能不发生关于工程量清单中的暂列金和暂估价暂估价是指在招标人和中标人签订合同时，已经确定的材料、工程设备或专业工程项目，但又无法确定准确价格而可能影响招标效果的，可由招标人在工程量清单中给定一个暂估价。招标人在工程量清单中提供了暂估价的材料和专业工程属于依法必须招标的，由承包人和招标人共同通过招标确定材料单价与专业工程分包价。暂估价是施工中必定要发生的。注意：按《关于印发四川省国家投资工程建设项目招标人使用标准文件进一步要求的通知》（川发改政策[2008]666号）中《标准施工招标文件》规定，暂列金和暂估价不超过合同段最高限价5%，且需列明具体子项。暂列金额和暂估价的具体子项达到招标规模的，要组织招标。施工招标文件中应注意的问题1、明确风险约定：工程量风险系数(一般3%~5%），施工中凡工程量增减在此范围以内的，结算时工程总价均不予调整。明确施工期间材料价格风险范围和风险系数。以上以招标文件和合同规定为准，按实际情况可参照四川省建设厅关于印发《规范建设工程造价风险分担行为的规定》的通知规定。施工招标文件中应注意的问题2、明确工程变更计价办法雅安市人民政府《关于进一步加强招标投标工作的意见》（雅府发〔2009〕62号）规定：工程变更必须经施工单位申报、监理签字、业主认可的程序，对于超过风险包干系数，10％以内的变更，还需经行政主管部门同意和财政评审中心评审后，报项目审批部门审批；10％以上的变更，经概算批准部门会同行政主管部门评审后，提交政府常务会议集体研究决定，并将增加工程量及价款在项目实施地建设工程交易场所公示。违反上述规定的，移交监察部门调查处理。施工招标文件中应注意的问题3、明确工程预付款、工程计量和进度款支付办法。4、按四川省《建设工程工程量清单计价规范》实施办法：招标人在招标文件中公布招标控制价时，应公布招标控制价各组成部分的详细内容，包括分部分项工程费、措施项目费、其他项目费、主要材料价格、规费和税金，不得只公布招标控制总价。5、按雅府发〔2009〕62号规定，差额履约保证金最多不超过3倍施工招标文件中应注意的其他问题1、严格执行《四川省国家投资工程建设项目招标人使用标准文件进一步要求》（川发改政策[2008]666号）。2、雅安市人民政府《关于进一步加强招标投标工作的意见》（雅府发〔2009〕62号）中做了很多具体规定，由雅安以外的招标代理机构代理招标时，业主应要求其遵照执行。合同签订合同签订应与招标文件保持一致，不得随意签订与招标文件、施工合同原则相违背的补充合同、补充协议。雅府发〔2009〕62号规定，工程建设过程中，如果确需签订补充合同、补充协议，凡涉及改变工程内容、增加工程费用、延长合同工期、改变工程款支付办法和支付进度、改变履约保证金金额和缴纳或退还时间的，事先必须报经主管部门同意。行政部门和具有行政职能的事业单位作为项目业主的，事先必须报经政府分管领导审核，政府常务会议集体研究决定。合同签订其他对于监理合同，应根据项目实际情况，考虑工程如果发生延期时，延期监理费用的支付办法。对于监理、勘察、设计合同，还可在合同中明确提供服务性工作的限制条款，以提高管理力度。（三）施工期间的审计审计的基本原则建设单位、监理单位、施工单位、勘察、设计单位以及检测单位等各相关单位履职尽责情况审计关注：职责制度建立情况（书面）、执行的情况、管理是否规范。审计中发现地勘、设计存在的一些问题地勘不符合规范要求，地勘结果不准确造成基础加深。设计深度不够，造成各专业打架或设计变更。设计变更手续不规范，既不利于资料归集，也易引起施工管理混乱。设计单位提供现场服务不及时（此问题还涉及合同订立与履行）。审计中发现监理存在的一些问题监理人员数量、资质、专业配备达不到合同约定的要求。总监理工程师同时任多个项目的总监。总监理工程师变更未书面报经建设单位批准。监理日志不能逐日填写，后补甚至弄虚作假；或者填写不规范，要素不全，不能反映当日施工、监理行为。签字不规范。存在检验资料不及时签字、监理工程师代总监签字等情况。不认真进行进度款审核，造成施工单位虚报工程进度款。审计中发现与施工有关的一些问题项目经理部管理人员的资格、配备及到位情况不符合法律、法规的规定和招标、投标文件的要求，项目经理变更未取得业主和行政主管部门同意。未按规定压证施工，甚至使用假证。设计变更未及时报批，变更增加金额未及时送评审。虚报工程进度款或结算款。乙方采购材料不合格或施工质量有问题。甲供材料不履行法定程序。借资质投标或转包、分包。隐蔽工程作假，骗取工程款。施工现场安全设施不完善，不按规定设立标志标牌。对隐蔽工程的一点审计建议1、做好隐蔽工程记录。拍摄照片或影像资料存档，照片上要有位置参照和尺寸参照。签证或验收资料业主、监理、施工单位多方签字确认。2、对于变更和引起追加价款，按规定报审批。（四）结算（决）算审计工程结算的概念工程完工通过验收后，发承包双方对建设项目费用的结算。先由承包人根据合同和变更编制结算书，交发包人审核，经审计后按审定金额办理结算工程款，支付全部金额（或扣除质保金）给承包单位。工程决算的概念建设项目竣工财务决算是正确核定新增固定资产价值，反映竣工项目建设成果的文件，是办理固定资产交付使用手续的依据。财务决算与工程结算的主要区别：1.编制人不同施工（安装）单位业主2.包括范围不同建安工程费工程花费总和3.编制单元不同单位工程建设项目4.作用不同发承包结算工程价款转固、后评价结（决）算审计常见问题结算施工单位高估冒算，决算建设单位将不能进入的费用打入工程投资。建设单位造价控制不力，审定金额超过批复投资额的10%。附属工程达到招标或比选规模，不履行相应程序直接发