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任务四会计账簿•一、会计账簿概述•二、账簿的规则•三、会计账簿的登记•四、结账与对账项目一：会计账簿概述•一、会计账簿的定义•二、会计账簿的作用•三、会计账簿的种类（一）会计账簿的定义•会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、互相联系的若干账页组成的，以审核无误的会计凭证为登记依据的，用以全面、系统、序时（连续）、分类记录各项经济业务的簿册。（二）会计账簿的作用•（一）提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据•（二）确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。•（三）提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。•（四）提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。（三）会计账簿的种类•（一）按用途分类•1.序时账簿，又称日记账。•2.分类账簿：总分类账簿（简称总账）和明细分类账簿（简称明细账）•3.备查账簿，又称辅助账簿。•（二）按外表形式分类•1.订本式账簿。•2.活页式账簿。•3.卡片式账簿。普通日记账日记账现金日记账特种日记账银行存款日记账1、按用途分转账日记账一般企业通常不单独设立总分类账三栏式明细分类账会计账薄分类账明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账平行式明细分类账如物资采购备查薄订本账2、按外表形状分活页账卡片账如租入固定资产登记薄、代销商品登记薄如固定资产明细分类账月日字号111转1物资采购购入材料15000应交税金增值税255应付账款红旗公司152552007年凭证普通日记账第12页会计科目摘要借方金额贷方金额过账月日字号41月初余额22009记字10物资采购支付材料运杂费440176014记字14银行存款从银行提现金240002576015记字15应付工资以现金发工资24000176025记字30应付福利费购入医药用品等100076028记字37营业费用支付销售业务费30046029记字41营业外支出支付交通费罚款4501030本月合计240002619010现金日记账第页2007年凭证号码对方科目摘要收入付出结余结算凭证月日字号41记字月初余额742962记字1实收资本收到投资款2000002742964记字3短期借款向银行借款500003242965记字4长期借款购置生产设备351003593965记字5固定资产购置生产设备351003242966记字6长期借款购置建筑材料1200004442966记字7工程物资购置建筑材料1200003242969记字9物资采购、应交税金购入丙材料585002657969记字10物资采购支付材料运杂费176026403610记字11应付票据归还外地材料款4680021723614记字14现金从银行提现金2400019323616记字17管理费用支付行政办公费100019223617记字18待摊费用支付预订书报费120019103618记字20管理费用支付管理部门水电费60019043625记字24短期借款归还银行临时借款5000014043625记字26固定资产清理出售固定资产一台3000017043625记字29短期投资购入二年长期债券1000016043628记字35营业费用支付A产品包装费14816028829记字38其他业务收入出售材料409516438330记字50应交税金上交消费税921015517330本月合计439195358318155173银行存款日记账第页2007年凭证号码对方科目摘要收入付出结余月日字号71月初余额借500002转1材料验收入库25000借750005转2领用材料30000借45000月日71月初余额借5000051~5日汇总2500030000借45000106~10日汇总3000035000借40000贷方2007年摘要借方余额借或贷余额凭证号码借或贷总分类账（汇总登记）会计科目：原材料第页总分类账（逐笔登记）会计科目：原材料第页2007年凭证号码摘要借方贷方类别：钢材计量单位：千克存放地点：月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额71月初余额10001001000002购入200010020000030001003000005发出500100500002500100250000收1转5收入摘要凭证号码发出结存会计科目：原材料第页原材料明细分类账（数量金额明细分类账）2007年月日折旧费修理费办公费水电费85现付1支付工资35008现付3支修理费500400010现付5支办公费350435015转10支水电费400475030转20支付折旧2000675031转30转入生产成本0制造费用明细分类账（多栏式明细分类账）明细科目：制造费用第页2007年凭证号码摘要工资和福利费借方贷方余额35006750月日买价采购费用合计月日金额81月初余额3购入550030058008558005购入72004007600776006购入28005003300833008购入1000200120010结余额物资采购明细分类账（平行式明细分类账）材料名称：钢材——钢板第页2007年凭证号码摘要借方金额1200（略）（略）贷方金额凭证号码结余金额0（四）会计账簿的设置原则•（一）确保全面、连续、系统核算各项经济业务，为企业经营管理提供系统、分类的会计核算资料。•（二）在满足实际需要的前提下，尽量节约人力、物力。•（三）账簿格式的设置要力求简明适用。（五）会计账簿的基本要素•1、封面•2、扉页•3、账页•各种账页格式一般包括以下内容：•⒈账户名称•⒉登账日期•⒊凭证种类及号数•⒋摘要•⒌借贷金额及余额的方向•⒍总页次和分页次账页的一般内容原材料总分类账①2007121②记5③④⑤⑥⑦1、账户名称•2、登账日期3、凭证种类及号数⒋摘要⒌借贷金额6、余额的方向7、总页次项目二：登记账簿的规则•（一）账簿启用规则启用账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿使用登记表”或“账簿启用表”，登记有关内容。启用订本式账簿，对于未印制顺序号的账簿，应从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应按账页顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页数，另加目录，记明每个账户的名称和页次。操作演示登记账簿的规则项目二：账簿登记规则•1、登记账簿时，将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时。•2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号(如“√”)，表示已经记账。•3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占格长的二分之一。登记账簿的规则登记账簿的规则登记账簿的规则4、登记账簿要用蓝黑或黑色墨水书写。不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或铅笔书写。（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未标明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。应收账款明细分类账明细科目：A公司2005年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数831转11销售商品120000120000转21更正本月转11号凭证10000020000银收8收回A公司账款3000010000登记账簿的规则会计科目：库存商品2005年凭证借摘要借方贷方或余额贷81期初余额借20000016转18入库100000借30000018转28出库50000借250000会计科目：库存商品2005年凭证借摘要借方贷方或余额贷月日种类号数月日种类号数李乐李乐此页注销此行注销记账人员•5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。6、凡需结出余额的账户，应当定期结出余额。结出余额后，应在标明余额方向的“借或贷”栏内写明“借”或“贷”的字样。没有余额的账户，应在该栏内写“平”字，并在余额栏（“元”位上）内用“0”表示。现金和银行存款日记账必须逐日结出余额。~2005年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号81期初余额借6000081收回货款60000平θ163销售商品款未收20000借2000031本月合计2000060000借20000应收账款明细账公司名称：AK公司写出余额方向，余额方向代表账户的性质计算余额•7、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结记本月发生额也不需要结记本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷26承前页2000001000010000015转35入库100000借30000017转36出库50000过次页30000060000借150000会计科目：原材料20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷217承前页30000060000借15000018转39入库100000月日种类号数月日种类号数下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性每一页登记完毕，应“过次页”项目三：会计账簿的登记•（一）日记账的设置•常用的日记账有现金日记账和银行存款日记账两种（二）日记账的登记1、现金日记账通常由出纳人员根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证，逐日逐笔顺序登记。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对相符。１．日期：据以登记账簿的会计凭证上的日期２．凭证字号：据以登账的会计凭证类型及编号３．摘要：简要说明入账的经济业务的内容４．对应科目：会计分录中“库存现金”科目的对应科目第一，对应科目只填总账科目，不需填明细科目；第二，当对应科目有多个时，应填入主要对应科目第三，当对应科目有多个且不能从科目上划分出主次时，可在对应科目栏中填入其中金额较大的科目，并在其后加上“等”字。５．借方、贷方：根据相关凭证中记录的“库存现金”科目的借贷方向及金额记入。６．余额：根据“本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。余额方向默认为借方，若出现贷方余额，则用红字登记。返回例：2007年12月4日，以现金2186元支付职工生活困难补助。亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据张记帐贷方金额合计总帐科目明细科目摘要借方金额记账凭证日期：年月日第号核准：复核：记账：出纳：制单：20071204002付职工生活困难补助应付职工薪酬218600库存现金￥2186001周正业职工福利218600￥218600李莉√王芳返回月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1201期初余额414000√对应科目07年凭证字号摘要余额借方贷方现金日记账CASHJOURNAL第1页04记002付职工困难补助应付职工薪酬218600195400登记方法返回•2、银行存款日记账•由出纳人员根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，逐日逐笔顺序登记。若一个单位开立有若干银行存款户，应分别设户登记，便于与银行核对，也有利于银行存款的管理。银行存款日记账的借方栏一般根据银行存款收款凭证登记，贷方栏一般根据银行存款付款凭证登记。每次收付银行存款后，应随时结出银行存款的余额，至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算出每日银行存款收入和支出的合计数及账面余额，以便于定期同银行送来的对账单核对，并随时检查、监督各种款项收付，避免因超过实有余额付款而出现透支。１．日期：据以登记账簿的会计凭证上的日期２．凭证字号：据以登