《基础会计》会计分录和典型计算题 2

1《基础会计》会计分录和典型计算题一、筹资过程的核算1、向银行借短期借款，存入银行借：银行存款贷：短期借款2、提息借：财务费用贷：应付利息3、支付本季度借款利息借：应付利息（已计提）财务费用（应提未提）贷：银行存款4、向银行借入长期借款，存入银行借：银行存款贷：长期借款5、计提长期借款利息借：财务费用（费用化）在建工程（资本化）贷：长期借款（应计利息）6、长期借款到期还本付息借：长期借款（本+息）贷：银行存款7、接受国家投入资本借：银行存款贷：实收资本—国家资本金资本公积（超过注册资本限额的部分）8、经有关部门批准，企业向内部人员集资借：银行存款贷：实收资本—个人资金9、企业收到外单位旧设备投资借：固定资产（双方协议价）贷：实收资本（双方协议价）10、企业受捐赠设备一台借：固定资产（现行市价）贷：营业外收入11、企业以设备对外投资双方评估价为x已提折旧为a设备原值为A借：长期股权投资x累计折旧a借或贷：资本公积x+a-A贷：固定资产A12、接受投资者投入专利权借：无形资产贷：实收资本213、接受原材料投资借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本盈余公积14、资本公积、盈余公积转增实收资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本15、发行股票借：银行存款等贷：股本当金额不等时，通过资本公积调节16、发行债券借：银行存款等应付债券—债券折价贷：应付债券—债券面值—债券溢价17、借款用专在建工程，计提利息借：在建工程贷：长期借款18、接受货币资金投入借：货币资金贷：实收资本19、收到外币投资借：银行存款（当日汇率折算）借或贷：资本公积—外币折算差额贷：实收资本（股本）（约定汇率）20、拨款转入（1）收到，借：银行存款贷：专项应付款（2）项目完成，借：固定资产等贷：有关项目账户（如人工费等）借：专项应付款贷：资本公积21、外商投资企业转增资本（不计提法定公益金，但计提企业发展基金）借：盈余公积—企业发展基金贷：实收资本借：利润分配贷：盈余公积—企业发展基金二、供应过程的核算1、购入无需安装的固定资产借：固定资产（买价+税金+运费等）贷：银行存款32、购入需要安装的固定资产借：在建工程（买价+税金+运费+安装费）贷：银行存款安装完毕交付使用借：固定资产贷：在建工程3、购入材料借：材料采购【买价+运杂费+运输途中合理消耗+入库前挑选整理费用+应计入成本的税金—关税、消费税】贷：应交税费—应交增值税（进项税额）银行存款等4、购入材料共计买价x供方代垫运杂费y增值税进项税额为z，款未付借：材料采购（x+y）应交税费—应交增值税（进项税额）z贷：应付账款（x+y+z）5、验收入库借：原材料（x+y）贷：材料采购6、运输过程中，发生合理消耗和意外毁损意外毁损责任人的过失借：原材料（实际入库材料成本+合理消耗），其他应收款（责任人赔偿）贷：材料采购【单位成本=（实际入库材料成本+合理消耗）/实收数量】验收入库超定额损耗计入“管理费用”7、购入材料，并支付运杂费。一部分用银行存款支付，余款签发一张商业汇票借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据8、★某公司开出银行转帐支票购入材料，并支付运杂费，其中运费可按税法规定运费允许低扣7%借：材料采购（买价+运费×93%）应交税费—应交增值税（进项税额）（买价×17%+运费×7%）贷：银行存款9、购入材料款（已预付）借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款10、若企业用预付款方式支付材料款，预付款不足，需补付时借：预付账款贷：银行存款11、退回多付款时借：银行存款贷：预付账款12、在建工程领用原材料其增值税进项税额需转出计入在建工程成本借：在建工程4贷：原材料应交税费—应交增值税（销项税额）13、确定无法支付的应付账款借：应付账款贷：资本公积三、生产过程的核算1、生产产品领用、车间领用、车间管理部门领用、厂部管理部门领用材料借：生产成本制造费用（车间+车间管理部门）管理费用（厂部管理人员）贷：原材料2、计提职工工资（生产工人、车间管理人员、厂部管理人员、福利部门人员等人员工资）借：生产成本制造费用管理费用应付职工薪酬—职工福利贷：应付职工薪酬—工资3、计提福利费（工资17%）借：生产成本制造费用管理费用（厂部管理人员工资+福利部门工资+退休人员工资）贷：应付职工薪酬—职工福利4、购买办公用品，由行政管理部门和生产车间负担借：管理费用制造费用贷：银行存款5、生产车间维修机器设备，由外单位承包修理取得增值税专用发票借：制造费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款6、支付电话费借：管理费用贷：银行存款等7、采购员出差，预付差旅费借：其他应收款—××贷：库存现金8、报销旅费，退回多余款借：管理费用制造费用库存现金贷：其他应收款—××9、报销旅费，预付不足，补付借：管理费用贷：其他应收款—××5库存现金10、用银行存款支付明年报刊杂志费、财产保险费借：待摊费用—报刊杂志费—财产保险费贷：银行存款11、计提短期借款利息借：财务费用贷：预提费用支付短期借款利息时借：预提费用贷：银行存款10、结转应由本月负担的待摊费用、开办费、无形资产摊销费借：管理费用制造费用在建工程等贷：长期待摊费用无形资产13、计提折旧，应由生产车间和行政管理部门负担借：制造费用管理费用贷：累计折旧14、支付水电费（1）支付本月水电费借：制造费用管理费用贷：库存现金（2）以前月份水电费借：应付账款贷：库存现金银行存款等15、工资中代扣垫款（1）代扣电费借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款—供电公司（2）房租借：应付职工薪酬—工资贷：其他应收款（本单位）其他应付款（外单位）（3）公积金借：应付职工薪酬—工资贷：其他应交款—**专户16、报销医药费借：应付职工薪酬—职工福利贷：库存现金617、职工困难补助借：应付职工薪酬—职工福利贷：库存现金18、应领而未领的工资借：应付职工薪酬—工资贷：其他应付款19、本月出租的固定资产折旧借：其他业务成本贷：累计折旧20、收到本月出租机床的租金借：银行存款等贷：其他业务收入22、为提供运输服务而发生的费用借：其他业务成本贷：库存现金23、计算本月租金收入和劳务收入的营业税借：其他业务成本贷：应交税费—应交营业税24、本月发生企业招待费借：管理费用贷：库存现金25、企业因违反合同约定受到违反处理借：营业外支出贷：其他应付款26、向灾区人民捐赠借：营业外支出贷：银行存款27、以银行存款支付本公司办的技工学校经费借：营业外支出贷：银行存款28、支付劳动保险费借：管理费用贷：银行存款等29、计提坏账准备直接转销法借：管理费用贷：应收账款备抵法计提坏账准备时，借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账，借：坏账准备贷：应收账款发生坏账又收回，借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款730、工资代扣个人所得税借：应付职工薪酬—工资贷：应交税费—应交个人所得税支付个人所得税借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款等31、生产产品领用包装物借：生产成本贷：包装物32、计提工会经费借：管理费用贷：其他应付款—工会经费33、计提职工教育经费借：管理费用贷：其他应付款—职工教育经费34、结转本月制造费用制造费用分配率=制造费用总额/各种产品生产工时（或生产工人工资）之和某种产品应付担的制造费用=该种生产工时（或生产工人工资）×制造费用分配率借：生产成本—××贷：制造费用35、结转完工入库产品成本借：库存商品—××贷：生产成本—××四、销售过程的核算1、企业销售产品，取得收入，存入银行借：银行存款贷：主营业务收入—×产品应交税费—应交增值税（销项税额）2、销售产品，款项尚未收到借：应收账款—××公司贷：主营业务收入—×产品应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到前欠货款，存入银行借：银行存款贷：应收账款—××公司4、企业销售产品，收到商业承兑汇票一张借：应收票据—××公司贷：主营业务收入—×产品应交税费—应交增值税（销项税额）5、用银行存款支付运杂费借：销售费用贷：银行存款6、用银行存款代垫运杂费借：应收账款—××公司8贷：银行存款7、用银行存款支付广告费借：销售费用贷：银行存款8、结转本月销产品成本月初在产品成本+本月发生生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本月初库存商品成本+本月完工产品成本=本月已售产品成本+月末库存商品成本借：主营业务成本—××产品—××产品贷：库存商品—××产品—××产品9、本月支付增值税①计算本月应纳增值税额，应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额（其额为正数即为本期应纳增值税额，若为负数，则当期销项税额小于当期进项税额，说明当期不足抵扣，其余不足部分可以结转下月继续抵扣支付时）②并支付时借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款10、企业应交的增值税x，应交的营业税y，应交的消费税Z，按三税之和的7%计提城市维护建设税，按三税之和的3%计提应交教育费附加借：营业税金及附加（X＋Y+Z）×10%贷：应交税费—应交城市维护建设税（X＋Y+Z）×7%其他应交款—应交教育费附加（X＋Y+Z）×3%11、企业销售材料，款已存入银行借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）12、结转销售材料成本借：其他业务成本贷：原材料—×材料13、以前会计期间的销售，本期退回应冲销本期的产品销售收入借：主营业务收入贷：应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款14、销售退回冲销已结转的商品销售成本（若已结转了已销商品成本）借：库存商品贷：主营业务成本15、计提固定资产资源税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交固定资产资源税16、计提固定资产减值准备借：资产减值损失贷：固定资产减值准备917、计提在建工程减值准备借：资产减值损失贷：在建工程减值准备18、转让无形资产使用权（按5%计提营业税）借：其他业务成本贷：应交税费—应交营业税19、转让无形资产所有权借：营业外支出（转让所有权收入按5%计提营业税）贷：应交税费—应交营业税20、计提长期减值投资准备借：投资收益贷：长期投资减值准备21、销售商品收到银行本票、银行汇票时记入“银行存款”，购进商品支付银行本票、银行汇票时通过“其他货币资金”22、固定资产出售、报废、毁损的核算①注销固定资产原值已提折旧额和固定资产减值准备借：固定资产清理（差额）固定资产减值准备（已提减值准备）累计折旧（已提折旧额）贷：固定资产②发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款应付职工薪酬—工资③取得清理收入借：银行存款贷：固定资产清理④结转净收益借：固定资产清理贷：营业外收入⑤结转净损失借：营业外支出贷：固定资产清理23、对出售的固定资产还要计提营业税借：固定资产清理贷：应交税费—应交营业税（清理收入×5%）24、对毁损的固定资产，若有残殖，并已向保险公司投保时借：原材料（残殖）其他应收款—××保险公司贷：固定资产清理25、固定资产盘盈借：固定资产（视新旧程度）贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢结转时借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢贷：营业外收入26、固定资产盘亏借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢累计折旧（已提折旧额）10贷：固定资产（原值）结转时借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢27、对存货的盘盈借：原材料等贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢计量不准等原因结转时一般冲减管理费用借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：管理费用28、对存货的盘亏因自然损耗借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：存货类账户29、对存货盘亏若属于定额内损耗结转时借：管理费用贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢30、存货盘亏若属于超定额的损耗扣除个人、保险公司赔款后的净损失，借记管理费用31、存货因自然灾害造成的非常损失或造成的存货毁损，扣除保险公司赔款和残值后，将净损失借记营业外支出32、一般纳税人购买的材料、产成品等存货，发生非常损失或改变用途时，其增值税进项税额要转出批准前：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：原材料批准后：借：管理费用其他应收款贷：待处理财产损溢应交税费—应交增值税（进项