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1附件八：成本费用核算与管理暂行制度第一章总则第一条为了规范公司成本费用核算，加强成本费用管理，特制定本暂行制度。第二条本制度依据《会计法》和《企业会计制度》的有关规定，结合公司特定的工艺流程和部门设置予以制定。第二章成本核算第三条公司成本核算是指对公司在正常的生产经营活动过程中所发生的各项成本费用进行归集、反映与分配。主要核算内容：（1）能直接计入产成品（熟料）的有关支出，包括原材料、辅助材料、燃料和动力、人工工资及福利费、修理费、折旧费、相关税金和其他支出；（2）需要通过适当的分配标准和分配方式间接计入产品的成本费用。成本核算采取分步成本综合结转计算方式。1、成本核算范围（1）按生产工艺流程和工艺顺序归纳计算在产品、产成品的成本。根据工艺顺序，首先核算石灰石成本和砂岩成本，其次核算生料成本，再次核算熟料成本，最后核算水泥成本。通过划分若干个工艺单元，有利于加强工序责任成本费用的考核，构成公司的责任成本石灰石成本砂岩成本生料成本熟料成本水泥成本2体系。（2）生产工艺物理范围界定。a、石灰石b、砂岩c、生料d、熟料e、水泥2、成本核算项目根据公司成本管理需要，同时与中联公司成本核算项目保持统石灰石采矿场破碎站长型堆场堆料机下料口（含料堆）铁矿石下料口石灰石取料机砂岩取料机原料配料站铁矿石取料机铁矿石堆料机原料磨系统码头卸船机原料磨系统石膏铁粉混合材水泥磨系统3一，特制定以下成本项目作为核算内容。（1）石灰石雷管、炸药、柴油、动力、工资及福利、资源税、折旧费、修理费、机物料消耗、备品备件消耗、其他。（2）砂岩柴油、动力、工资及福利、资源税、折旧费、修理费、机物料消耗、备品备件消耗、其他。（3）生料石灰石、砂岩、铁矿石（铁尾砂）、柴油、动力、工资及福利、折旧费、修理费、机物料消耗、备品备件消耗、其他。（4）熟料石灰石、砂岩、铁矿石（铁尾砂）、柴油、耐火材料、煤、动力、工资及福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、备品备件消耗、其他。（5）水泥石灰石、砂岩、铁矿石（铁尾砂）、柴油、耐火材料、煤、石膏、铁粉、混合材、动力、工资及福利费、折旧费、修理费、机物料消耗、备品备件消耗、其他。3、根据工艺顺序和生产线设置，应设置的部门分类（1）部门机构设置：矿山分厂、制造分厂、水泥分厂、供销处、生产品质处、办公室、财务处、设备保全处。（2）虚拟部门：石灰石、砂岩、水泥分厂装运（码头）、供电、供水、机电修、矿机修理（机修）。（3）部门分类a、基本生产部门：矿山分厂、制造分厂、水泥分厂、石灰石、砂岩。b、辅助生产部门；制造水泥分厂装运（码头）、供电、供水、机电修、矿机修理（机修）。4c、管理部门；供销处、生产品质处、办公室、财务处、设备保全处。4、成本项目的归集和分配（1）工资及福利费的归集和分配a、各生产单位成本考核员根据本单位实际工资发放情况，于每月22日编制并报送工资及福利费分配表（福利费为工资的14%）。成本考核员可根据分配表格式按照各生产单位内部的机构设置进行工资及福利费分配的编制。b、财务处根据成本考核员每月提供的分配表，编制全公司的工资及福利费分配表。（b.1）生产单位的工资计入基本生产成本和制造费用。（b.2）辅助生产单位的工资计入辅助生产成本。（b.3）后勤管理部门的工资计入管理费用。c、根据办公室意见，预提本年度年终奖及福利费费用。待实际发放时予以调整。（2）固定资产折旧费用分配a、固定资产分为四类：(a.1)房屋建筑物；(a.2)机械设备；(a.3)电子办公设备；d)运输设备。b、固定资产折旧年限按照公司《财务管理暂行制度》规定的大类资产折。c、根据固定资产的使用单位和使用用途，财务处按每月固定的折旧额（有增加或减少的，按调整后）分配计入各单位成本费用。（3）动力的归集和分配a、由设备保全处根据月末电表计量结果，按照成本工艺物理范围的界定，对所设置的部门分类编制电力消耗分配表，次月2日交财务处。b、财务处根据电力消耗分配表，按上月单位电价进行动力的归集和分配，以预提费用的方式分配计入基本生产成本、辅助生产成5本、管理费用、销售费用和制造费用,待次月根据实际电费支付情况予以调整。（4）大宗原材料、备品备件和辅助材料的归集和分配a、各单位成本核算员在生产经营过程中根据需要办理辅材、备品备件的领料，月末办理大宗原材料的领料，在领料单上必须详细注明领料部门、领料班组、品种、数额、用途。b、供销处根据领料单编制上月大宗原材料、辅助材料和备品备件消耗分配表，收发存月报表，并于次月2日报财务处。c、生产单位成本核算员（矿山分厂、制造分厂、水泥分厂、设备保全处）在次月2日下午到财务处分检领料单，根据领料单上注明的领料车间、用途，按照财务处设置的辅助材料和备品备件消耗分配表的格式，编制本单位辅材及备品备件消耗分配表，于3日上午交财务处。d、财务处根据供销处及成本核算员提供的分配表，核对一致后，编制全公司的大宗原材料、辅材及备品备件分配表。帐务处理与工资及福利费分配表一致。e、对于一次领用，在以后若干月份受益，不需再领用的材料，以待摊的方式在以后受益各期分摊成本，如耐火材料、化验器材、备件、工器具等。（5）辅助生产部门的费用归集和分配a、设备保全处、制造、水泥分厂装运和矿山分厂维修班为公司辅助生产部门。（a.1）设备保全处负责公司供水、供电、修理劳务（机电修）。（a.2）制造、水泥分厂装运负责原材料的进厂运输和熟料的出厂运输。（a.3）矿山分厂维修班负责公司车辆和工程机械的修理。b、各辅助生产部门发生的费用按上述材料、工资、动力归集的方法由财务处按部门归集计入辅助生产成本。6c、月末供电部门的辅助生产成本按照其他部门当月耗电量比例分成本项目计入基本生产成本、制造费用、管理费用、销售费用。d、在不影响基本生产成本归集和分配的前提下，为简化起见，供水部门所发生的费用并入机电修部门。e、机电修和矿机修理部门的辅助生产成本按照当月修理工时的比重在各接受修理劳务的单位之间进行分配计入。f、制造、水泥分厂装运成本按原材料和熟料的运进和发出量分配计入熟料成本和销售费用。g、设备保全处和矿山分厂维修班要在次月2日提供上月修理工时统计表，以便财务处进行机修劳务和矿机修理劳务分配。（6）制造费用的归集和分配a、制造费用通过上述几个步骤已归集到各生产单位。b、财务处对各生产单位归集来的制造费用按该单位生产的品种进行分配。分配依据为品种数量比重。（7）生产成本的计算和销售成本的结转a、生产品质处次月2日向财务处提供上月生产统计月报。b、财务处将生产统计月报与财务帐面的大宗原材料购进、消耗量核对一致后，按照成本计算表格式，利用UFO从帐上和生产统计月报中取数，计算石灰石、砂岩、生料和熟料成本。c、根据生产统计月报中的销售量结转熟料销售成本。第三章期间费用核算第四条期间费用是指当期发生的不得计入产品成本，但必须计入当期损益的各项费用支出，主要包括：销售费用、财务费用和管理费用。1、销售费用的核算：销售费用主要核算企业在销售商品过程中所发生的费用以及销售人员所发生的职工工资、福利费和业务费等费用。7（1）供销处销售发生的各项费用以及销售人员的工资、福利费计入销售费用。（2）码头装船机、熟料廊道及水泥分厂装运班所发生的各项费用（包括码头发生的港务费等）计入销售费用。2、财务费用的核算：财务费用主要核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。（1）财务处办理汇票的手续费、购买空白票证的费用计入财务费用。（2）为生产经营而筹集的借款，包括短期和长期借款所发生的借款利息以预提的方式计入财务费用。（3）生产经营用资金的存款利息收入冲减财务费用。（4）外汇汇兑损失（减汇兑收益）计入财务费用。3、管理费用的核算：管理费用主要核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。（1）无形资产摊销和基建期发生的开办费摊销计入管理费用。（2）公司计提的养老金、公积金、工会经费和职工教育经费计入管理费用。（3）房产税、车船使用税、土地使用税、印花税计入管理费用。（4）公司管理部门在经营管理中发生的费用计入管理费用。第四章生产成本的管理第五条生产成本的管理是建立在科学、合理的生产成本核算基础上的控制与考核。公司各单位必须把握好两个界定：1、资本性支出和经营性支出的界定；2、单条线内部分工序步骤的成本界定。第六条财务处成本会计要深入现场，与各单位核算员一同找8出简单易行的界定节点和方法，简化成本核算的复杂程序。第七条各成本核算员要掌握本单位的成本消耗情况。根据成本费用考核办法，积极找出本单位的成本控制弱点，强化成本控制手段，达到降本增效的目标。第八条生产品质处要按成本核算要求，分生产线、品种设计好统计日报和月报格式；设备保全处要分部门做好供电分配表和修理劳务工时统计表。财务处要按成本核算要求进行成本科目的设置，编制工资分配表，大宗原材料、辅材、备品备件分配表、辅助生产分配表和制造费用分配表。第九条其他成本考核和管理事项详见公司考核办法。第五章附则第十条本制度由财务处归口管理并负责解释。第十一条本制度自下发之日起执行。