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二、交易性金融资产—例题例5：（1）A公司2007年8月1日以银行存款70000元购入B公司普通股股票10000股，其中1000元为B公司已宣告而尚未分派的现金股利。（2）A公司于8月25日收到B公司发放的现金股利。（3）2007年12月31日，由于市价低于成本，A企业计提公允价值变动损益3000元（4）2008年4月1日B企业宣告分派现金股利，每10股派2元的现金股利。（5）A公司于2008年5月10日收到B公司发放的现金股利。（6）2008年7月13日，A公司将上述持有的B公司股票10000股全部出售，所得收入为82000元。二、交易性金融资产—处置（1）购入B公司普通股股票时借：交易性金融资产—成本69000应收股利1000贷：银行存款70000（2）收到现金股利时，借：银行存款1000贷：应收股利1000（3）期末计价时，借：公允价值变动损益3000贷：交易性金融资产—公允价值变动3000二、交易性金融资产—处置（4）借：应收股利2000贷：投资收益2000（5）收到现金股利时，借：银行存款2000贷：应收股利2000（6）出售持有的B公司全部股票时，借：银行存款82000交易性金融资产—公允价值变动3000贷：交易性金融资产—成本69000公允价值变动损益3000投资收益13000三、持有至到期投资例6：2007年1月1日，东升公司支付价款1000元（含交易费用），从活跃市场上购入迅达公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即每年59元），本金最后一次支付。不考虑所得税，减值损失等因素。(1)计算东升公司该债券投资的实际利率及持有期间各期末的摊余成本。(2)做出各年度相关会计处理年份期初摊余成本a实际利息b（按10%算）现金流入c利息调整d=b-c期末摊余成本e=a+b-c2007100010059411041200810411045945108620091086109595011362010113611359541190201111901191250+59600三、持有至到期投资1.2007年1月1日，购入债券借：持有至到期投资—成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资—利息调整2502.07年12月31日，确认实际利息收入，收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资—利息调整41贷：投资收益100借：银行存款59贷：应收利息59三、持有至到期投资3.08年至2010年类似4.2011年借：应收利息59持有至到期投资—利息调整60贷：投资收益119借：银行存款59贷：应收利息59借：银行存款1250贷：持有至到期投资—成本1250三、持有至到期投资—减值例7：结例6，如2009年底，迅达公司由于经营管理不善，出现财务困难，预计企业债券只能到期还本，无法支付2010，2011年的债券利息。东升公司认为这是由于债务人财务状况出现严重恶化，因此对迅达公司债券投资计提减值准备。年份期初摊余成本a实际利息b（按10%算）现金流入c利息调整d=b-c期末摊余成本e=a+b-c20071000100594110412008104110459451086200910861095950103320101033103010311362011113611412501140三、持有至到期投资—减值1136-1033=103借：资产减值损失103贷：持有至到期投资减值准备103四、可供出售金融资产—例题例8：东升公司2007年4月10日通过拍卖方式取得迅达公司股票100万股作为可供出售金融资产，每股3元，另支付相关费用2万元。2007年6月30日每股公允价值2.8元，2007年9月30日每股公允价值2.6元，2007年12月31日由于迅达公司发生严重财务困难，每股公允价值1元，东升公司应对迅达公司股票计提减值。2008年1月5日，东升公司将上述迅达公司股票对外出售，每股售价0.9元。东升公司对外提供季度财务报告。根据上述资料编制东升公司财务报告。四、可供出售金融资产—例题1.2007年4月10日借：可供出售金融资产—成本302贷：银行存款3022.2007年6月30日借：资本公积—其他资本公积22贷：可供出售金融资产—公允价值变动223.2007年9月30日借：资本公积—其他资本公积20贷：可供出售金融资产—公允价值变动20四、可供出售金融资产—例题4.2007年12月31日借：资产减值损失202贷：资本公积—其他资本公积42可供出售金融资产—公允价值变动1605.2008年1月5日借：银行存款90可供出售金融资产—公允价值变动202投资收益10贷：可供出售金融资产—成本302五、长期股权投资成本法例9：B企业2006年4月1日购入C公司股份50000股作为长期投资，每股价格12.12元，另支付相关税费3200元。C公司于2006年1月1日宣告分派2005年度(2005.1.1-2006.1.1)的现金股利，每股0.2元，并于2006年5月1日派发。C公司于2007年1月1日分派2006年度(2006.1.1-2007.1.1)的现金股利，每股0.2元。记录B公司在4月1日、5月1日、07年1月1日业务。三、长期投资—长期股权投资成本法B企业的会计处理如下：投资成本=50000×12.12+3200=609200购入时的会计分录借：长期股权投资-C公司599200应收股利10000贷：银行存款609200三、长期投资—长期股权投资成本法收到分派2005年度股利借：银行存款10000贷：应收股利10000C公司宣告分派2006年度股利借：应收股利10000贷：长期股权投资—C公司股票2500投资收益7500权益法(20~50%股权)例10：假设下列业务1、购买:投资者获得48000份股权，每股面值10美元，占EE公司总股份的40%。2、投资收益:EE公司净利润总额为100000美元。3、股利:获得EE公司派发的在投资期间股利24000美元，即每股50美分。权益法(20~50%股权)长期股权现金投资留存收益1.购买(480,000)480,0002.投资收益40,00040,0003.股利24,000(24,000)