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..;..内部控制工作开展步骤及业务流程图一、内部控制工作流程开展单位内部控制建设预算收支建设项目政府采购资产合同2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主要经济活动的业务流程，找出风险点3、根据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规定，采取控制措施，进行内控设计。4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：①业务的管理结构②各业务环节的岗位设置、职责分工。③主要业务环节的控制设计④业务流程图成立单位内部控制领导及组织机构1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文）5、编制内部控制工作手册..;..二、主要经济活动的管理结构业务活动管理部门岗位设置不相容岗位预算业务决策机构:有单位领导班子，部门负责人组成，履行预算管理职能的决策机构。管理工作机构:设在财务不你们，履行预算日常管理职能执行机构:各业务部门，执行审批下达的预算设置预算编制、审批、执行监督、绩效评价等岗位，明确各岗位职责权限预算编制与预算审批；预算审批与预算执行；预算执行与分析评价收支业务指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）设置收费、稽核、支出审批、审核、支付、核算和归档、票据、印章管理等关键岗位，明确各岗位职责权限收款与会计核算；支出申请和内部审批；付款审批和付款执行；业务经办和会计核算等债务业务指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）设置债务申请、审批、经办、对账检查等岗位，明确各岗位职责权限举债申请与审批；债务业务经办与会计核算；债务业务经办与债务对账检查政府采购业务决策机构，成立政府采购领导小组，由单位领导、政府采购归口部门，财会部门和业务部门负责人组成。实施机构，由采购归口部门（成立专门的政府采购部门或指定办公室为归口部门），财会部门，相关业务部门组成监督机构，内部审计部门设置政府采购预算编制、采购活动执行、采购活动监督等岗位，明确各岗位职责权限政府采购预算的编制和审定，政府采购需求制定与内部审批，招标文件准备与复核，合同签订与验收，验收与保管，付款审批与付款执行，采购执行与监督检查资产业务货币资金：指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）设置会计、出纳、稽核等资金管理岗位，明确票据和印章管理责任人，其中，出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作，出纳岗位不得由临时人员担任。货币资金支付的审批与执行；货币资金的保管和收支账目的会计核算；货币资金的保管和盘点清查；货币资金的会计记录和审计监督实物资产：设置专门的资产管理部门或指定归口管理部门设置资产预算编制、产权登记、资产记录、日常管理、统计分析等岗位，明确各岗位职责权限对外投资：指定的归口管理部门或财会部门（一般应为财会部门）设置对外投资经办、审核、管理等岗位，明确各岗位职责权限对外投资的可行性研究与评估、对外投资决策与执行、对外投资处置审批与执行等建设项目业务成立专门的管理部门或指定归口管理部门设置项目前期工作管理、技术管理、基本建设施工管理、监督管理、财务管理和建设档案管理等岗位，明确各岗位职责权限。项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等..;..合同业务指定归口管理部门，一般为内设法制部门或办公室设置合同拟定、审核、合同执行监督、合同核算与归档等岗位，明确各岗位的职责权限合同拟定与审核；合同审核与审批；合同审批与订立；合同执行与监督等三、主要经济活动内部控制流程图（一）预算管理内部控制流程图1、工作步骤示意图（1）预算执行（2）预算绩效管理预算编制预算执行决算管理预算业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解预算业务的管理结构和业务的主要环节预算绩效管理预算执行申请超出预算指标申请符合预算指标及其规定预算执行审批预算执行管理预算执行分析进入预算追加调整程序确定绩效管理对象评价结果应用撰写绩效报告或评价报告开展绩效自评或评价监控执行情况制定绩效目标..;..2、工作流程图3、风险点及主要措施一览表（1）预算编制及批复流程关键环节风险点主要防控措施责任主体预算执行预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；3、明确单位内部预算追加调整程序。单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构预算支出管理没有按照批复的预算安排支出、超预算指标安排预算支出1、业务部门申请支出事项必须有预算指标，再履行预算支出审批手续；2、无预算指标或超预算指标的事项应先履行预算追加调整程序；单位负责人、预算管理委员会，财会部门，预算执行机构..;..3、明确单位内部预算追加调整程序。预算收入管理没有按照规定足额收取收入并相应上缴财政建立收入监控机制，按照进度组织收入并及时上缴收入执收部门，财会部门预算执行效果管理没有进行预算执行分析，没有建立有效沟通机制，可能导致预算执行进度偏快或偏慢1、建立预算执行监控机制，运用信息系统对业务部门的预算执行情况进行监控；2、建立预算分析机制，召开预算执行分析会议，定期通报预算执行情况，研究存在的问题，提出改进措施。单位负责人，预算管理委员会，财会部门，预算执行机构（2）决算和预算绩效流程关键环节风险点主要防控措施责任主体决算和预算绩效管理决算编制决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下1、按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进行决算编制；2、决算报表内容完整，数据准确，审核人员进行签字确认；3、加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；4、将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。财会部门预算绩效管理预算绩效管理机制不完善，可能导致绩效目标脱离实际，绩效监控不到位，绩效方法不科学，评价结果流于形式1、建立绩效管理制度；2、预算绩效目标的设定要经过调查研究和科学论证，目标要指向明确，细化量化，符合客观实际；3、评价标准和评价方法科学合理、客观公正，要形成评价报告；4、评价结果要及时反馈并进行一定范围的公开，作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。预算绩效管理组织单位和预算管理部门决算编制决算与预算存在脱节、口径不一，难以及时反映预算执行情况，导致预算管理的效率低下1、按照财政部门要求，按照规定的时间、格式、要求进行决算编制；2、决算报表内容完整，数据准确，审核人员进行签字确认；3、加强决算数据分析，收集数据资料，分析预决算差异原因，撰写预算结果报告；4、将分析报告反馈各业务部门，查找问题，制定整改措施。财会部门（二）收支管理内部控制流程图1、工作步骤示意图..;..2、风险点及主要措施一览表流程关键环节风险点主要防控措施责任主体收入管理截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。收入执收部门财会部门截留、坐支、挪用非税收入，非税收入不开具缴款书，隐瞒应缴收入建立非税收入定期稽查制度，落实收缴责任，严格责任追究；建立收入征管信息系统，进行收入分析，财会部门定期与收入执收部门对账；严格收费票据管理，开票和收款分离，收入和票据定期核对；定期进行财务检查和内部审计监督，加强往来账的清理和检查工作。收入执收部门财会部门支出管理支出事项事前申请审核和审批支出范围和开支标准不符合相关规定，导致预算执行不力，甚至发生支出业务违法违规的风险申请支出事项必须有预算指标，无指标或超指标的支出不能进行申请；财会部门进行预算指标审核；申请支出部门按照单位内部授权审批权限进行逐级报批；审核审批后，按规定开展支出业务。申请支出事项部门，财会部门事后支出审批支出事项缺乏事后监控，可能导致乱列支出，超指财会部门进行单据审核，签署审核意见；根据支出事项数额及支出事项性质的审批权限由不同申请支出..;..标列支出、虚假票据套取资金等风险的审批人进行审批。事项部门，财会部门支付控制资金支付不符合国库集中支付、政府采购、公务卡结算等政策规定，导致支出违规风险出纳人员进行复核；按照规定的资金支付方式进行资金支付。财会部门核算和归档控制会计资料不全，导致责任确认不清财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿；会计档案妥善保管、严防毁损、散失、泄密或不当使用。财会部门债务业务管理债务项目确定及审批未经充分论证或未经集体决策，擅自对外举借大额债务，可能导致不能按期还本付息，出现财务风险进行债务项目论证和评估，财会部门编制债务融资和偿还方案；大额债务在充分论证的基础上，由单位领导班子集体决定；需报请主管部门和财政部门进行外部审批的，按照规定进行报批。单位负责人，债务业务归口管理部门债务项目的履行债务管理和监控不严，没有做好还本付息的准备，出现财务风险或单位利益受损按照规定的用途使用资金；财会部门按照债务融资和偿还方案按时还本付息，做好偿债准备；财会部门定期核对债务余额，进行债务的对账和检查控制；归口部门及时进行债务清理，防范控制债务风险。单位负责人，债务业务归口管理部门，财会部门债务核算与归档债务没有及时纳入账内核算，形成帐外债务和财务风险财会部门及时进行债务业务的会计核算；做好档案保管工作，妥善保管相关记录、文件和凭证。财会部门（三）政府采购管理内部控制流程图1、工作步骤示意图政府采购业务梳理各业务环节的工作流程查找风险点控制设计制度建设了解政府采购业务的管理结构和业务的主要环节采购预算与计划采购活动采购项目验收采购质疑投诉采购资料归档..;..2、工作流程图3、风险点及主要措施一览表流程关键环节风险点主要防控措施责任主体采购预算计划管理政府采购预算编制与审核资产管理与预算编制部门之间缺乏够沟通协调，政府采购活动与业务活动相脱节，出现资金浪费或资产闲置等问题建立预算编制、政府采购和资产管理等部门或岗位之间的沟通协调机制，联合进行政府采购预算编制。采购预算编制部门、财会部门、业务部门采购计划编制超预算指标和内容编制采购计划，影响政府采购预算的执行效果业务部门严格按照政府采购预算范围、数量、金额和要求等编制政府采购计划。业务部门采购计划审核政府采购需求审核审批不严格，未按政府采购预算进行采购，影响政府采购预算的严肃性和政府采购效果1、政府采购部门审核采购计划的合理性：采购计划是否列入预算、是否与业务部门的工作计划和资产存量相适应；是否与资产配置标准相符；2、专业性设备附有相关技术部门的审核意见；3、财会部门对采购计划是否在预算指标额度内进行审核。政府采购部门、财会部门采购活动管理业务部门采购的申请与审核政府采购活动开展不规范，未按规定选择采购方式、发布采购信息，甚至化整为零或其他方式规避公共招标业务部门应当以批复的政府采购预算和计划提出政府采购申请；业务部门负责人进行复核业务部门编制、审核、批复政府采购预算组织验收签订政府采购合同组织采购确定采购组织形式和采购方式编制、审核政府采购计划办理资金支付手续记账，采购文件归档..;..政府采购部门审核政府采购部门对业务部门的政府采购申请进行审核；审核重点是否符合政府采购计划，采购成本是否在预算指标额度内，采购组织形式是否合规等；对采购进口产品、变更政府采购方式等事项加强审核和审批。采购管理部门政府采购信息的发布