基础会计课件：会计凭证

第六章会计凭证教学内容第一节会计凭证的含义和分类第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管教学目的与要求通过本章学习，了解会计凭证的分类与作用；理解会计凭证、原始凭证和记账凭证的含义，了解原始凭证和记账凭证的分类、内容和编制要求；掌握原始凭证的审核方法和记账凭证的填制方法。参考资料[1]杨亚萍.会计电算化方式下的记账凭证分类[J].财会月刊,2006,(06)[2]曲玉斌.如何整理会计凭证[J].交通财会,2006,(04)[3]徐敏娜.预防会计凭证失真,提高财务资金支出绩效[J].攀枝花学院学报,2006,(04)第一节会计凭证的含义和分类一、会计凭证的含义◆记录经济业务的书面证明；◆明确经济责任的书面证明；◆据以登记账簿的书面证明。甲材料10件10500500000顺祥公司031101127会计凭证：简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记帐薄的依据。二.会计凭证的作用会计凭证账簿经济业务记录登记账簿A提供经济业务活动原始资料的重要载体B登记账簿的必要依据C明确经济责任的主要手段D监督经济业务的合理性、合法性第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类会计凭证——原始凭证和记账凭证。1、原始凭证的含义与种类原始凭证又称为单据，是在经济业务发生时取得或填制的，载明业务内容和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据核算主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况记账凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、原始凭证的含义与种类1按来源分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证2按填制手续和内容分类外来原始凭证原始凭证一次凭证自制原始凭证第一节会计凭证的含义和分类一次凭证▲一次性填制完成；▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、原始凭证的含义与种类●累计凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、原始凭证的含义与种类●汇总原始凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、原始凭证的含义与种类●记账编制凭证制造费用生产成本发生数14000分配数1400014000制造费用分配表20╳╳年2月会计主管复核制表李鸣曲信张满平时发生数月末分配数600041500乙产品140003500合计800042000甲产品生产成本分配金额分配率生产工时会计科目第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类1、原始凭证的含义与种类第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。记账凭证的种类按用途分类按凭证上填列的会计科目数目分类按包括的业务内容分类专用记账凭证通用记账凭证复式记账凭证单式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类按记账凭证按用途分类通用记账凭证记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证按用途分类第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：经济业务收款业务：收到货币资金的业务。付款业务：付出货币资金的业务转账业务：与货币资金收支无关的业务。经济业务经济业务经济业务经济业务第一节会计凭证的含义和分类▲专用记账凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类￥第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类专用记账凭证￥第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类专用记帐凭证￥￥●通用记账凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类￥23400￥23400按记账凭证上填列的会计科目数目分类单式记账凭证记账凭证复式记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类●复式记账凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类￥●单式记账凭证借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类￥2/3第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类￥第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类￥按记账凭证按包括的业务内容分类按包括的业务内容分类单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类●单一记账凭证●汇总记账凭证▲根据一定时期内同类单一记账凭证定期加以汇总编制的、包含若干项经济业务的记账凭证。第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类●科目汇总表收款凭证3收款凭证2收款凭证1付款凭证3付款凭证2付款凭证1转账凭证3转账凭证2转账凭证1按科目汇总科目汇总表第一节会计凭证的含义和分类三.会计凭证的种类2、记账凭证的含义与种类第一节会计凭证的含义和分类返回目录第二节原始凭证一、原始凭证的基本内容第二节原始凭证二、原始凭证的填制方法与要求填制要求●记录真实●手续完备●内容齐全●书写规范●填制及时三、原始凭证的审核★合理性、合法性的审核。★完整性、准确性的审核。返回目录第三节记账凭证一.记账凭证的基本内容VV￥第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求记账凭证按照其反映的经济业务是否与货币资金有关，可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。二.记账凭证的填制方法与要求1、填制方法（专用记账凭证）收款凭证VV第三节记账凭证￥收款凭证是用以反映货币资金收入业务的记账凭证，根据货币资金收入业务的原始凭证填制而成。短期借款VV第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求1、填制方法（专用记账凭证）￥付款凭证是用以反映货币资金支出业务的记账凭证，根据货币资金支出业务的原始凭证填制而成。VV第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求1、填制方法（专用记账凭证）￥￥VV第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求2、填制要求￥￥转帐凭证是用以反映与货币资金收付无关的转账业务的凭证，根据有关转账业务的原始凭证或记账编制凭证填制而成。第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求2、填制要求凭证摘要简明业务记录明确科目运用准确附件数量完整填写内容齐全凭证顺序编号●三种凭证，三种编号。收款凭证4收款凭证3收款凭证2收款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2付款凭证1收款凭证4收款凭证3收款凭证2转账凭证1收字第1号；收字第2号；收字第3号……付字第1号；付字第2号；付字第3号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求2、填制要求●三种凭证，五种编号。收款凭证14收款凭证13收款凭证12收款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12付款凭证1收款凭证14收款凭证13收款凭证12转账凭证1现收字第1号；现收字第2号……现付字第1号；现付字第2号……转字第1号；转字第2号；转字第3号……银收字第1号；银收字第2号……现金付款凭证2现金付款凭证1银行付款凭证2银行付款凭证1银付字第1号；银付字第2号……现金收款凭证2现金收款凭证1银行收款凭证2银行收款凭证1第三节记账凭证二.记账凭证的填制方法与要求2、填制要求记账凭证填制方法举例例1：羊城酒厂收到深圳天虹公司偿还货款30000元。借：银行存款30000贷：应收账款－天虹公司30000银行存款19971210银收35收到天虹公司货款应收账款天虹公司3000000王红壹￥3000000例2：2001年1月27日，企业销售甲产品，取得货款5000元，这是为购货单位开出的发票。甲产品10件10500500000顺祥公司031101127零伍零零零零零王平李红四川省绵阳市￥500000销售甲产品主营业务收入甲产品500000李玲银行存款2001130银收6一￥500000当企业销售产品取得销售收入后，根据发票等原始凭证编制会计分录并填制收款凭证。借：银行存款5000贷：主营业务收入----甲产品5000记账凭证与原始凭证有什么区别呢？1、填制人员不同。原始凭证由经办人填制，而记账凭证由会计人员填制。2、填制凭证的根据不同。原始凭证根据发生或完成的经济业务填制。而记账凭证根据审核后的原始凭证填制。3、原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经完成。而记账凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务进行整理、分类。4、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证则是登记账表的依据。记帐凭证与原始凭证的区别刘师傅从仓库领料一件，单价875元，用途是修理车床。所附原始凭证如下。根据该经济业务，我们编制会计分录如下：借：制造费用——修理费875贷：原材料——修理配件875200128转4修理车床制造费用修理费87500原材料修理配件87500一￥87500￥87500李铃四.记账凭证的审核第三节记账凭证为了确保登记账簿记录的准确，监督款项收付，全面提供会计信息，必须按要求填制凭证，同时要由专人对已经填制的记帐凭证进行审核。只有审核无误的记帐凭证才能作为记账的依据。1、合规性审核2、完整性审核3、技术性审核四.记账凭证的审核VV第三节记账凭证返回目录￥第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递1、会计凭证传递的含义会计凭证在会计主体内部有关人员之间办理业务手续的过程。一、会计凭证的传递2、会计凭证传递的内容▼有序的传递路线▼合理的传递时间▼严密的传递手续审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员第四节会计凭证的传递与保管二、会计凭证的保管—对使用过的会计凭证的保护与管理。第四节会计凭证的传递与保管返回目录小结作业布置