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第五节总分类账户与明细分类账户平行登记复习：总分类账户与明细分类账户之间的关系。举例回忆总分类账户明细分类账户应收账款甲单位乙单位原材料钢板木材应付账款达运公司胜利公司1、平行登记的含义◆经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。银行存款原材料6200062000原材料-甲材料原材料-乙材料原材料-丙材料120004000010000经济业务：企业用银行存款62000元购入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。2、平行登记的要点①登记依据、期间相同；②登记方向一致；③登记金额相等3）举例：见教材P99-1023、总账和明细账之间的平衡关系总分类账户借方发生额=所属各明细分类账户借方发生额之和总分类账户贷方发生额=所属各明细分类账户贷方发生额之和总分类账户借方余额=所属各明细分类账户借方余额之和总分类账户贷方余额=所属各明细分类账户贷方余额之和平行登记运用•顺序：（一）先登记期初余额（二）再登记总分类账户及其明细分类账户（一）登记期初余额假设虹宇工厂“原材料”和“应付账款”总分类账户和所属明细分类账户期初结存额如图表所示账户名称数量计量单位单价金额（单位：元）总账明细账总账明细账原材料180000甲材料4000千克30120000乙材料1000件6060000应付账款79000红旗工厂40000兴华工厂30000通达工厂年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日×1期初余额借180000总分类账账户名称：原材料9000（二）登记总分类账户及其明细分类账户•本月材料收发及应付账款业务如下：【例1】用银行存款偿还上月欠红旗工厂货款40000元、兴华工厂货款30000元。借：应付账款——红旗工厂40000——兴华工厂30000贷：银行存款70000（二）登记总分类账户及其明细分类账户•本月材料收发及应付账款业务如下：【例2】向红旗工厂购入甲材料6000千克，每千克30元，价款180000元；购入丙材料50吨，每吨600元，价款30000。材料验收入库，货款尚未支付。借：原材料——甲材料180000——丙材料30000贷：应付账款——红旗工厂210000课堂练习1、关于总分类账户，下列说法中正确的是（）。A按一级会计科目开设账户；B提供某一会计要素的总括核算资料；C只用货币单位进行计量；D对所属的各明细分类账户起统驭作用2、关于明细分类账户，下列各种说法中正确的是（）。A明细分类账户应根据某一总分类账户的核算内容和加强企业内部管理的实际需要，按照更加详细的分类来设置；B在明细分类账户中，除了采用货币计量单位以外，还须采用实物计量单位；C明细分类账户提供某一会计要素的明细核算指标；D每一个总分类账户都须设置相应的若干个明细分类账户例3:向通达工厂购入甲材料5000千克,每千克30元,价款150000元;向兴华工厂购入乙材料2000千克,每千克60元,价款120000元.材料验收入库,货款尚未支付.借:原材料－甲材料150000－乙材料120000贷:应付账款－通达工厂150000－兴华工厂120000例4:用银行存款偿还上月欠通达工厂货款9000元,偿还本月欠红旗工厂部分货款110000元.借:应付账款－通达工厂9000－红旗工厂110000贷:银行存款1190003.总分类账户与明细分类账户的共同点可以表述为()。两者反映的经济内容相同均提供实物数量和货币计量核算指标两者登记的原始依据相同，记账方向相同总账金额合计等于其所属各明细账金额合计之和4、关于总分类账户与明细分类账户，下述各观点中正确的是()。A总分类账户对所属明细分类账户起统驭作用，明细分类账户对其总分类账户起补充说明作用B应按平行登记原则来登记总分类账户和它所属的各明细分类账户C总分类账户的余额方向与所属各明细分类账户的余额方向相同D总分类账户的本期借方发生额=所属各明细分类账户的本期借方发生额合计例5:仓库发出下列材料如表,投入产品生产.材料名称数量计量单位单价金额甲材料12000千克30360000乙材料2400千克60144000丙材料30吨60018000借:生产成本522000贷:原材料－甲材料360000－乙材料144000－丙材料18000（三）对账和结账（三）对账和结账（三）对账和结账（三）对账和结账（三）对账和结账（三）对账和结账（三）对账和结账（三）对账和结账（三）对账和结账一、判断题1．（）平行登记是指在登记总分类账户的同时，必须登记明细分类账户，两者不得分别进行登记。2．（）总分类科目和明细分类科目都是对会计要素所作的具体分类。但总分类科目所提供的经济指标比明细分类科目所提供的经济指标更详细。3．（）总分类账户所采用的计量单位与所属明细分类账户所采用的计量单位完全相同。4．（）总分类科目与所属的明细分类科目之间须采用平行登记方法。5．（）从某一特定企业看，全部总分类账户的借方发生额之和必然与各自所属的全部明细分类账户的借方发生额之和相等。6．（）若某一总分类账户有借方余额，则它所属的各明细分类账户也必然有借方余额。二、多项选择题1．总账和明细账平行登记时，必须做到（）。A记账依据相同B记账方向相同C记账期间相同D记账金额相等2．总分类账户对其所属的明细账户起着()作用。A补充B统驭C控制D辅助3.总分类账户与明细分类账户的共同点可以表述为()。A两者反映的经济内容相同B均提供实物数量和货币计量核算指标C两者登记的原始依据相同，记账方向相同D总账金额合计等于其所属各明细账金额合计之和4．关于总分类账户与明细分类账户，下述各观点中正确的是()。A总分类账户对所属明细分类账户起统驭作用，明细分类账户对其总分类账户起补充说明作用B应按平行登记原则来登记总分类账户和它所属的各明细分类账户C总分类账户的余额方向与所属各明细分类账户的余额方向相同D总分类账户的本期借方发生额=所属各明细分类账户的本期借方发生额合计本章测试题一、判断题。1、（）企业会计准则规定，企业会计记账采用复式记账法。2.（）在借贷记账法下，账户的借方登记增加数，贷方登记减少数。3.（）资产类账户的余额，一般在借方；权益类账户的余额，一般在贷方。4、（）一般地说，各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向。5.（）账户的本期发生额是动态资料，而期初和期末余额则是静态资料。6.（）编制会计分录是会计核算的方法之一。7.（）一个账户的借方如果用来登记减少额，其贷方一定用来登记增加额。8.（）“期末余额=期初余额+本期增加发生额–本期减少发生额”这一公式适用于任何性质账户的结账。9.（）通过试算平衡检查账簿记录，若借贷平衡就可以肯定记账准确无误。10.（）平行登记是指在登记总分类账户的同时，必须登记明细分类账户，两者不得分别进行登记。二、单项选择题1.会计科目是()。A.会计要素的名称B.报表的名称C.账户的名称D.账簿的名称2．借贷记账法事前对所有账户()。A.可以不固定分类B.必须固定分类C.可以分类，也可以不分类D.不涉及分类问题3．按照复式记账原则，对于每一项经济业务都要在()相互联系地登记。A.一个资产账户、一个负债账户中B.两个或两个以上的账户中C.一个总账账户及所属的明细账户中D.一个账户的借方，另一个账户的贷方4.借贷记账法的借方表示()。A.资产增加，负债及所有者权益减少B.资产增加，负债及所有者权益增加C.资产减少，负债及所有者权益减少D.资产减少，负债及所有者权益增加5．借贷记账法的贷方表示()。A.资产减少，负债及所有者权益减少B.资产增加，负债及所有者权益增加C.资产减少，负债及所有者权益增加D.资产增加，负债及所有者权益减少6．“应收账款”账户期初借方余额为7000元，借方本期发生额为3000元，贷方本期发生额为12000元，该账户期末余额应为()。A.借余8000元B.贷余9000元C.借余2000元D.贷余2000元7．借贷记账法试算平衡的方法是()。A.总账及所属明细账的余额平衡B.差额平衡C.所有资产类和负债类的余额平衡D.发生额平衡、余额平衡8.采用复式记账法在账户中登记经济业务时，其特点是有关账户之间存在着()。A.从属关系B.对应关系C.对立关系D.平行登记关系9.下列项目中，属于简单分录的是()。A.一贷多借B.一借多贷C.一借一贷D.多借多贷三、多项选择题1.在借贷记账法下，账户的借方反映()。A.资产的增加B.负债的减少C.所有者权益的减少D.成本费用的减少E.收入的增加2.在借贷记账法下，账户的贷方反映()。A.资产的减少B.所有者权益的增加C.收入的增加D.成本费用的增加E.负债的减少3.会计分录的要素包括()。A.记账方法B.记账方向C.账户名称D.账户结构E.应记金额4.总分类账户和明细分类账户的共同点是()。A.登记的原始依据相同B.反映经济业务的详细程度相同C.试算平衡的方法相同D.核算的内容相同E.使用的账簿相同5.总账和明细账平行登记时，必须做到()。A.记账依据相同B.记账方向相同C.详简程度相同D.记账金额相同E.记账期间相同6.在进行试算平衡时，下列哪些错误不会影响借贷双方的平衡关系()。A.漏记某项经济业务B.重记某项经济业务C.某项经济业务记错有关账户D.某项经济业务颠倒了记账方向E.借方或贷方发生额中，偶然一多一少并相互抵消四、计算题1．填写下列账户本期发生额和期末余额：原材料短期借款期初余额：25800047000034200096000650000120000本期发生额：期末余额：本期发生额：期初余额：400000200000300000400000200000本期发生额：本期发生额：余额：主营业务收入150000300000450000900000本期发生额：本期发生额：期末余额：2．运用总账与明细账平行登记的原理，将有关账户中的空缺数字填列齐全：总分类账户：原材料期初余额：480000本期发生额：（）本期发生额：860000期末余额：310000原材料—A材料期初余额：176000本期发生额：320000本期发生额：（）期末余额：原材料—B材料期初余额：（）本期发生额：213000本期发生额：298000期末余额：（）原材料—C材料期初余额：115000本期发生额：（）本期发生额：（）期末余额：76000五、业务核算(一)宏大公司某年6月发生经济业务如下：1．职工张明出公差，预借差旅费1000元，出纳员以现金支付。2．购入材料一批，金额5000元，材料已验收入库，货款尚未支付。3．职工张明报销差旅费940元，收回现金60元。4．购买设备一台，买价80000元，款项已通过银行存款支付。5．向银行申请三个月临时借款200000元，借款已划入企业银行存款账户。要求：（1）编制会计分录（2）编制发生额试算平衡表二)兴发公司某年6月发生经济业务如下：1．出纳员，向银行提取现金30000元，准备发放工资。2．以现金发放本月工资30000元。3．购入材料一批，金额3000元，材料已验收入库，货款尚未支付。4．购买汽车一辆，买价60000元，款项已通过银行存款支付。5．向银行申请三个月临时借款100000元，借款已划入企业银行存款账户。6．收到某公司的投资款50万元，存入银行。要求：1．编制会计分录2．编制发生额试算平衡表第二章帐户与复式记账的基本原理课后复习题一、单项选择题5．一个企业的资产总额与权益总额（）。A.必然相等B.有时相等C.不会相等D.只有在期末时相等4．所有者权益是企业所有者在企业资产中享有的经济利益，在数量上等于（）。A.全部资产减去全部所有者权益B.全部资产减去流动负债C.企业的新增利润D.全部资产减去全部负债3．引起资产内部一个项目增加，另一项目减少，而资金总额不变的经济业务的是（）。A.收到外单位前欠货款B.收到国家投入特殊储备物C.用银行存款偿还短期借款D.收到投资者投入的机器设备一台2．下列科目中属于负债类科目的是（）。A.财务费用B.资本公积C.待处理财产损溢D.应付股利1．某企业仓库中的原材料对该企业来讲属于（）。A.流