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1第一章税法基本原理一、单项选择题1．下列关于税法的特点说法不正确的是（）。A．税法属于制定法B．税法属于义务性法规C．税法属于习惯法D．税法具有综合性【答案】C【解析】我国税法是由国家制定而不是认可的，所以我国税法属于制定法，不属于习惯法。2．下列不属于对实质课税原则描述的是（）。A．张某2010年获得了收入1000万元，但是当期的可扣除项目为1100万元，张某当期不缴纳所得税B．纳税人转让定价确定的所得，税务机关有权重新估定计税价格C．根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负D．纳税人严格按照法律规定纳税【解析】选项D是税收法律主义原则的体现。3．税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法的角度看，有权的国家机关是指（）。A．全国人民代表大会及其常务委员会B．国务院C．财政部D．国家税务总局4．税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。A．课税只能在法律授权下进行B．课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C．课税要素的基本内容应由法律直接规定D．依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力5．如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A．税收法律主义原则B．税收公平主义原则C．税收合作信赖主义原则D．实质课税原则6．对发生的业务，新法和旧法的规定不一致时，应当按新法的规定处理，则体现了税法适用原则中的（）。A．新法优于旧法原则B．法律不溯及既往原则C．特别法优于普通法原则D．实体从旧，程序从新原则7．当纳税人与税务机关对纳税问题发生争议时，纳税人应当先缴纳税款，然后才能申请行2政复议，否则税务机关不予受理。则体现了税法适用原则中的（）。A．新法优于旧法原则B．程序优于实体原则C．特别法优于普通法原则D．实体从旧，程序从新原则【解析】在发生税收争议时，先按照程序法的规定执行，保证国家及时获得税款，体现了程序优于实体原则。8．在处理税法对人的效力时，我国税法采用（）原则。A．属人主义B．属地主义C．属人或属地D．属人和属地相结合9．下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。A．字面解释B．扩充解释C．行政解释D．司法解释【解析】行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律、法规相同的效力，原则上不能作为法庭判案的直接依据。10．国家税务总局《个人所得税法实施条例》将“劳务报酬所得按次征收”解释为“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。”，这种解释属于（）。A．立法解释B．字面解释C．限制解释D．扩充解释【解析】按“劳务报酬所得按次征收”容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割，逃避纳税，减少税收收入的问题，属于解释尺度中的扩充解释。11．有关税法的法定解释，下列表述正确的是()。A．国务院制定的《个人所得税法实施条例》属于税法行政解释B．税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C．字面解释是税法解释的基本方法D．国务院解释税收行政法律【解析】考核税法效力与解释。国务院制定的《个人所得税法实施条例》属于税法的立法解释，所以A选项错误；税法司法解释分为由最高人民法院做出的审判解释、由最高人民检察院做出的检查解释、由最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释三大类，所以B选项错误；字面解释是税法解释的基本方法，C选项正确；国务院应当解释税收行政法规，全国人大及其常委会解释法律，所以D选项错误。12．下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A．征纳双方通过平等协商、等价有偿的原则上进行财产所有权的让渡B．税收法律关系中权利与义务具有对等性C．税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D．征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让【解析】选项A，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点；选项B，税收法律关系中的权利与义务关系具有不对等性；选项D，税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权利资格，这种权力不能由行使机关自由放弃或转让。13．下列职权中不属于税务机关职权的是（）。A．税收检查权B．税收行政立法权C．税务管理权D．税收法律立法权【解析】税收法律立法权，属于全国人大及常委会，税务机关没有制定税收法律的权力。14．以下关于纳税人义务的说法不正确的是（）。A．依法进行税务登记的义务3B．依法接受税务检查的业务C．依法要求听证的义务D．及时向税务机关提供与纳税有关信息的义务【解析】依法要求听证是纳税人的权利，不是纳税人的义务。15．下列情形中能引起税收法律关系消灭的有（）。A．税法的废止B．税法的修订C．税务机关组织结构发生变化D．纳税人自身组织结构发生变化【解析】A能引起税收法律关系消灭；BCD能引起税收法律关系变更。16．一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。A．计税依据B．税目C．税率D．课税对象课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志17．下列关于累进税率的表述正确的是（）。A．超额累进税率累进程度缓和，税收负担较为合理B．全额累进税率有利于鼓励纳税人增加收入C．超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率D．超额累进税率的计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率【解析】全额累进税率税收负担不合理，不利于鼓励纳税人增加收入，所以选项B不正确。超倍累进率是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增额；是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率，因为可以把递增倍数换算成递增率，所以选项CD不正确。18．下列关于边际税率的表述正确的是（）。A．在累进税率条件下，边际税率往往要小于平均税率B．边际税率指的是实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例C．边际税率指的是再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例D．边际税率指的是全部税额与全部收入之比【解析】在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率，选项A不正确。边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例，所以选项C正确，选项BD不正确。19．下列减免税的形式中，比较适合于对某个行业或者某种产品这种“线”上的减免是（）。A．税基式减免B．税率式减免C．税额式减免D．特定减免【解析】税率式减免比较适合于对某个行业或者某种产品这种“线”上的减免。20．减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税的表述，正确的是()。A．增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B．增值税的减免税由全国人大规定4C．免征额是税额式减免税的一种形式D．抵免税额是税额式减免税的一种形式【解析】增值税即征即退没有缩小税基，所以A错误；增值税条例是由人大授权国务院发布的，其减免也不必由人大专门批准，所以B错误；免征额是税基式减免税的一种形式，所以C错误；抵免税额是税额式减免税的一种形式，应该选择D。21．减免税是一项税收优惠，下列有关减免税的表述，正确的是（）。A．减免税的权限属于全国人大及其常委会B．实际税率通常高于名义税率C．《个人所得税法》规定的减免税属于法定减免D．税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入【解析】减免税依照法律规定执行，法律授权国务院的，依照国务院制定的行政法规的规定执行，所以选项A不正确；由于各种减免税以及偷逃税的存在，实际税率通常低于名义税率，所以选项B不正确；实行税收加成是为了调节和限制某些纳税人获取过多的收入或者是对纳税人违章行为进行的处罚措施，所以选项D不正确。22．关于纳税期限的决定因素，下列描述不正确的是（）。A．税种的性质B．交通条件C．企业所在行业的特点D．应纳税额的大小【解析】纳税期限的决定因素是税种的性质、应纳税额的大小、交通条件。23．下列税收程序法的主要制度中，被公认为现代行政程序法基本制度的核心是（）。A．回避制度B．职能分离制度C．听证制度D．时限制度【解析】听证制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心，对于行政程序的公开、公证和公平起到重要的保障作用。24．下列项目中，属于整个征收管理的首要环节是（）。A．税款征收B．纳税申报C．税款缴纳D．税务登记税务登记是整个征收管理的首要环节25．下列项目中，在整个税收征管中处以核心环节和关键地位，是税收征管的出发点和归宿的是（）。A．税款征收B．纳税申报C．税款缴纳D．税务登记【解析】税款征收是税收征管的目的，在整个税收征管中处于核心环节和关键地位，是税收征管的出发点和归宿。26．下列关于税收执法的特征描述不正确的是（）。A．税收执法具有单方意志性和法律强制力B．税收执法是具体行政行为5C．税收执法具有被动性D．税收执法具有效力先定性【答案】C【解析】税收执法的特征有：（1）具有单方意志性和法律强制力；（2）税收执法是具体行政行为；（3）税收执法具有裁量性；（4）税收执法具有主动性；（5）税收执法具有效力先定性；（6）税收执法是有责行政行为。27．税收执法主体必须在税法规定的范围内活动，不得超越权限，也不得滥用职权，这里描述的是（）。A．执法主体合法B．执法内容合法C．执法程序合法D．执法根据合法这里是对执法内容合法的描述28．根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类，下列不属于税收管辖权分类的是（）。A．来源地管辖权B．居民管辖权C．国籍管辖权D．公民管辖权【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类:来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。29．适用于同一经济实体即总、分机构间的税收抵免方法是（）。A．免税法B．间接免税法C．直接抵免法D．间接抵免法【解析】直接抵免法是指一国政府对本国居民直接缴纳或应由其直接缴纳的外国所得税给予抵免的方法，它适用于对同一经济实体即总、分机构间的税收抵免。30．居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同己纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种抵免制度属于（）。A．税收饶让B．限额抵免C．直接抵免D．间接抵免【解析】税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同己纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。31．关于转让定价税制，下列表述正确的是()。A．转让定价税制是某一税种的专门税制B．确定转让定价调整方法是整个转让定价税制的核心内容6C．转让定价税制实质上属于单一程序性规则D．转让定价的调整方法主要采用综合抵免法【解析】转让定价税制不是某一税种的专门税制，而是国际税收中约定俗成的称谓，所以A选项错误；确定转让定价调整方法是整个转让定价税制的核心内容，所以B选项是正确的；转让定价税制实质上不仅包括程序性规则也包括实体性规则，所以C选项是错误的；综合抵免法是避免国际重复征税的方法之一，而非转让定价的调整方法，所以D选项错误。32．税收规范性文件一般应当自公布之日起()日后实施，且一般不溯及既往。A．30B．60C．90D．180【解析】税收规范性文件一般应当自公布之日起30日后实施，且一般不溯及既往。参看教材46页。二、多项选择题1．税收的特征包括（）。A．不稳定性B．固定性C．无偿性D．强制性E．经济性【解析】税收具有强制性、无偿性、固定性的特征。2．下列关于对税法属于义务性法规的理解，描述正确的是（）。A．税收是纳税人的经济利益向国家的无偿让渡B．某一法律主体在每一部具体法律、法规中的权利义务都是对等的C．纳税人的权利建立在其纳税义务的基础之上D．义务性法规是相对授权性法规而言的E．税法上的某些权利从总体上看不是纳税人的实体权利，而是纳税人的程序性权利【解析】不能说某一法律主体在每一部具体法律、法规中的权利义务都是对等的，纳税人从国家的公共支出中得到了许多权利，这些权利是通过其