第4章--消费税筹划与案例

东北财经大学出版社第4章消费税筹划与案例[课题]:消费税优惠政策+经营过程中的纳税筹划课型:理论讲解+实训课时:2课时授课时间:2010-10-12教学目的:通过本节的学习，应当：1．了解消费税筹划的基本思路，掌握消费税筹划的基本方法。2．掌握企业生产经营过程的主要筹划方法。3．掌握企业销售过程中的几个重要筹划内容。4．掌握委托加工的纳税筹划。教学重点:消费税现行政策规定教学难点:外购、自制、兼营的纳税筹划教学方法：案例教学法+讲练结合法教学过程：复习提问、导入新课、小结作业第四章4.1消费税的优惠政策4.2企业生产经营过程中的纳税筹划4.3企业销售过程中的纳税筹划4.4委托加工与进口时的纳税筹划委托加工应税消费品、转让定价筹划、改变包装地点筹划、成套消费品、包装物处理方式、改变包装环节筹划主要概念与原理补：什么是消费税？又称货物税，以特定消费品的流转额为计税依据而征收的一种税。对中华人民共合国境内从事生产、委托加工、进口应当缴纳消费税的消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定环节征收的一种税。4.1消费税的优惠政策补：什么是消费税？二、消费税的征收范围五大类：过度消费品；奢侈品、非生活必需品；高能耗及高档消费品；使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品；具有特定财政意义的消费品。4.1消费税的优惠政策补：什么是消费税？二、消费税的征收范围十四个税目：烟、酒及酒精、化妆品30%、贵重首饰5%及珠宝玉石10%、鞭炮焰火15%、成品油、汽车轮胎3%、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具10%、高档手表20%、游艇10%、木制一次性筷子5%、实木地板5%4.1消费税的优惠政策例题：某鞭炮厂2009年5月，以不含税出厂价187.2元/箱对外销售某高档鞭炮1155箱,将500箱同类鞭炮移送给本厂非独立核算门市部对外销售,当月零售同类鞭炮412箱,每箱零售价280.8元/箱.计算该厂当月应纳消费税税额.(已知鞭炮的增值税税率为17%,消费税税率为15%)答案:187.2*1155*15%=32432.4(元)280.8/(1+17%)*412*15%=14832(元)32432.4+14832=47264.4(元)4.1.1免税:---纳税人出口应税消费品免税;纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税.◦（1）销售柴油免税。◦（2）购进柴油免税。◦（3）汽油免税。◦（4）乙醇汽油的变性燃料乙醇免税。4.1消费税的优惠政策◦（5）石脑油免税。◦（6）航空煤油暂缓征税。◦（7）出口卷烟免税。◦（8）轮胎免税。◦（9）对调味料酒不征收消费税。4.1消费税的优惠政策4.1.2进口免税（1）外交物品免税。◦（2）边贸商品免税。◦（3）赠送物资免税。◦（4）残疾人物品免税。◦（5）科研教学用品免税。4.1消费税的优惠政策◦（6）接受捐赠免税。◦（7）捐赠救灾物资免税。◦（8）保税区进口自用货物免税。◦（9）转口贸易免税。◦（10）进口商品免税。◦（11）进口文物免税。4.1消费税的优惠政策4.1.3减税◦从2004年7月1日起，对生产销售达到相当于低污染排放限值（欧洲III标准）的小汽车，按法定税率减征30%的消费税。4.1消费税的优惠政策4.1.4出口退（免）税◦（1）出口免税。◦（2）特定出口货物免税。◦（3）特殊纳税人免税。◦（4）高税率货物和贵重物品退税。◦（5）自营或委托出口免税。◦（6）收购国产货物出口免税。4.1消费税的优惠政策◦（7）免税店销售国产货物退免税。◦（8）出口机电产品退免税。◦（9）保税区出口货物退免税。◦（10）外贸企业委托加工出口产品退税。◦（11）运入出口加工区内货物退税。◦（12）出口加工区内货物免税。4.1消费税的优惠政策◦（13）出口企业退税。◦（14）加工贸易出口退税。◦（15）外贸企业出口退税。◦（16）样品、展品出口退税。◦（17）视同自产货物退税。◦（18）使（领）馆购买中国物品退免税。4.1.5先征后返4.1消费税的优惠政策4.2.1外购已税消费品连续生产应税消费品的纳税筹划◦1）外购已税消费品扣税范围◦2）外购已税消费品的纳税筹划◦筹划点：A、工业企业和进口环节◦B、增值税专用发票和海关进口消费税专用缴款书◦3）外购已税消费品连续生产应税消费品应注意的问题4.2企业生产经营过程中的纳税筹划4.2.2自制应税消费品用于“其他方面”的纳税筹划计算组成计税价格=（成本+利润）/1-消费税税率=成本（1+成本利润率）/1-消费税税率=（成本+利润+自用数量*定额税率）/1-消费税税率4.2.3兼营不同税率应税消费品的纳税筹划◦1）兼营不同税率应税消费品征税的规定及筹划◦能分则分◦2）兼营不同税率应税消费品筹划应注意的问题小结与作业小结：消费税是我国现行流转税中一个重要税种，与增值税相互配合，具有调节功能。掌握现行税法的相关规定。作业：[知识掌握]：◦4.2[观念应用]案例分析1教学反思：成功之处：本章是全书的总领，使学生明了纳税筹划的意义，提醒学生不断学习税法的相关规定。注意：每章要提供大量的案例，方能使知识讲活，学生才能接受和理解。再教设计：分析我国纳税筹划的现状和发展趋势。[课题]:企业销售过程中的纳税筹划课型:理论讲解+实训课时:2课时授课时间:2010-10-14教学目的:通过本节的学习，应当：1．了解消费税筹划的基本思路，掌握消费税筹划的基本方法。2．掌握企业生产经营过程的主要筹划方法。3．掌握企业销售过程中的几个重要筹划内容。4．掌握委托加工的纳税筹划。教学重点:消费税现行政策规定教学难点:外购、自制、兼营的纳税筹划教学方法：案例教学法+讲练结合法教学过程：复习提问、导入新课、小结作业4.3.1利用关联企业转让定价进行纳税筹划◦1）关联企业转让定价筹划的应用◦转让定价：又称为转移价格，是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格进行交易，而是根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入而进行的产品或非产品转让。4.3企业销售过程中的纳税筹划◦2）关联企业转让定价筹划应注意的问题4.3.2包装物的纳税筹划◦1）包装物征税的规定◦2）包装物纳税筹划应用◦3）改包装物销售为周转使用收取押金的好处◦4）改包装物销售为收取押金应注意的问题4.3.3成套销售消费品的纳税筹划◦1）成套销售消费品征税的规定及筹划应用◦2）成套销售消费品的筹划思路◦3）成套销售消费品筹划时应注意的问题4.3.4避免采用最高销售价格的纳税筹划◦1）避免采用最高销售价格的筹划思路◦2）避免采用最高销售价格的筹划应用4.3企业销售过程中的纳税筹划小结与作业小结：消费税是我国现行流转税中一个重要税种，与增值税相互配合，具有调节功能。掌握现行税法的相关规定。作业：[知识掌握]：◦4.2[观念应用]案例分析1教学反思：成功之处：本章是全书的总领，使学生明了纳税筹划的意义，提醒学生不断学习税法的相关规定。注意：每章要提供大量的案例，方能使知识讲活，学生才能接受和理解。再教设计：分析我国纳税筹划的现状和发展趋势。4.4.1委托加工的纳税筹划◦1）委托加工征税的规定及筹划思路◦例：委托加工从价或复合计征的应税消费品的消费税组成计税价格中包含（）◦A加工费用B委托方提供加工材料的实际成本◦C受托方代垫辅助材料的价格◦D受托方代收代缴的消费税金4.4委托加工与进口时的纳税筹划[课题]:企业委托加工过程中的纳税筹划课型:理论讲解+实训课时:2课时授课时间:2010-10-19教学目的:通过本节的学习，应当：1．了解消费税筹划的基本思路，掌握消费税筹划的基本方法。2．掌握企业生产经营过程的主要筹划方法。3．掌握企业销售过程中的几个重要筹划内容。4．掌握委托加工的纳税筹划。教学重点:消费税现行政策规定教学难点:外购、自制、兼营的纳税筹划教学方法：案例教学法+讲练结合法教学过程：复习提问、导入新课、小结作业练习：甲酒厂2009年6月委托乙酒厂生产酒精60吨，一次性支付加工费17500元，已知甲酒厂提供原材料的成本为96500元，乙酒厂无同类产品的销售价格，计算该批酒精的消费税组成计税价格。（已知酒精的消费税率为5%）消费税组成计税价格=（96500+17500）/（1-5%）=12（万元）◦2）委托加工筹划应用（1）委托加工应税消费品扣税范围（2）委托加工应税消费品筹划案例◦3）委托加工筹划结果分析4.4.2进口应税消费品的纳税筹划◦（1）完税价格筹划◦例：某公司2009年3月进口卷烟200标准箱，每箱关税完税价格60000元，关税税率25%，消费税税率56%加0。003元/支。计算该公司当月应缴纳的进口增值税税额和进口消费税税额。（每标准箱有250条，每条200支）4.4委托加工与进口时的纳税筹划答案：组成计税价格=（60000+60000*25%+150）/（1-56%）*200=3415。9（万元）应纳进口增值税税额=3415。9*17%=580。703（万元）应纳进口消费税税额=3415。9*56%+200*150/10000=1915。904（万元）◦（2）兼营不同税率应税消费品的筹划◦（3）成套消费品筹划◦（4）购买进口车的纳税筹划小结与作业小结：消费税是我国现行流转税中一个重要税种，与增值税相互配合，具有调节功能。掌握现行税法的相关规定。作业：[知识掌握]：◦4.2[观念应用]案例分析1教学反思：成功之处：使学生明了消费纳税筹划的意义，提醒学生不断学习消费税法的相关规定。注意：要提供大量的案例，方能使知识讲活，学生才能接受和理解。再教设计：继续案例教学法。