高新技术企业的税收筹划

天津电子信息职业技术学院毕业设计高新技术企业的税收筹划作者：马英骅系别：经济管理系班级:会计S15－8学号：**指导教师：***2018年5月I高新技术企业的税收筹划摘要近年来，随着社会主义市场经济的发展，税收筹划概念也逐步被广大投资者和经营者接受并加以运用。税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有者财富最大化。高新技术企业在生产经营过程中，如果不能很好地处理纳税问题，往往会导致税负过高。尤其是目前全球经济危机逐渐蔓延的情况下，如何利用高新技术企业的税收优惠政策，结合高新技术企业的特征及运营特点，为企业量身定制一套最能充分享受各项税收优惠政策的税务筹划方案，在合法合理的前提下降低企业整体税负，是每一家高新技术企业必须要关注的问题。我国先后出台了一系列旨在促进高新技术企业发展的税收优惠政策，也为高新技术企业税收筹划提供了广阔的空间。关键词：税收；高新技术企业；优惠政策；市场经济II目录摘要一、税收筹划概述......................................................1（一）、税收筹划的定义....................................1（二）、税收筹划的特征....................................1（三）、高新技术企业概述..................................2（四）、我国高新技术企业纳税筹划的意义....................3二、我国税收筹划的现状...................................3（一）、税收筹划方式缺乏多样性............................3（二）、税收筹划目标缺少战略性............................4三、高新技术企业税收筹划的策略...........................4（一）、高新技术企业初创阶段的税收筹划...................4（二）、高新技术企业经营阶段的税收筹划....................4（三）、高新技术企业投资阶段的税收筹划....................5（四）、高新技术企业筹资阶段的税收筹划....................5四、关于高新技术企业税收筹划要点.........................5（一）、未雨绸缪——做好前期规划工作......................5（二）、明智选择——增值税小规模纳税人....................6（三）、降低税基——费用最大化............................7（四）、准确把握——用足用好税收优惠政策..................7五、所得税纳税筹划中应注意的问题.........................9（一）、时刻关注国家税收法律法规的变化...................9III（二）、综合衡量纳税筹划方案并适时修订方案................9（三）、由专业人员操作，切忌盲目照搬别人的方案............9（四）、企业应时刻与主管税务机关保持沟通.................9参考文献…………………………………………………………………………………………10致谢…………………………………………………………………………………………………111高新技术企业的税收筹划一、税收筹划概述（一）、税收筹划的定义税收筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。（二）、税收筹划的特征1、行为的合法性合法性是税收筹划最本质的，也是税收筹划区别于一切税收欺诈行为的根本标志。所谓合法性一方面指税收筹划不违反现行的国家税收法律、法规，只在法律、法规许可的范围内进行；另一方面税收筹划不仅在行为上不违反国家税收法律、法规，在其结果上也符合立法者的立法意图。2、时间的事前性事前性指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑。纳税行为相对于经济行为而言，具有滞后性的特点：如企业实现销售后，才有增值税或销售税的纳税义务；收益实现后，才计算缴纳所得税；取得财产后，才缴纳财产税；等等。这样，从客观上为纳税人提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性。一种纳税行为产生后并对应一种纳税义务，如果事后想改变这样纳税行为，大都是税收违法行为。3、现实的目的性税收筹划的目的就是合理合法地减少税收成本，取得税收收益。税收筹划着眼于长期利益的稳定增长，并不能局限于某个具体的税种利益得失。因为企业在日常经营过程中，税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时，除了要考虑税收因素外，还必须考虑其他多方面因素，权衡轻重，趋利避害，以达到纳税人2总体利益最大化的目的。4、行为主体为纳税人税收筹划是纳税人或代理人将其所掌握税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识自觉地运用到自己的日常经营行为中，其目的就是在合理合法的前提下，将其税收成本最小化。从这个意义上说，它根本不同于征税机关的征税行为，征税机关是服务于税收收入最大化目标。因而，纳税人和征税人行为所服务的目标函数不一样。（三）、高新技术企业税务筹划概述(一)高新技术企业特点高新技术企业是从事一种或多种高新技术研究、开发及其生产的经济实体。高新技术企业具有以下特点：一是高新技术企业是知识密集、技术密集型经济实体；二是高新技术企业需要很高投入；三是高新技术企业具有高收益或高增值性。(二)高新技术企业税务筹划可行性1.税收非中性税收是国家进行宏观调控的重要手段，为实现资源的有效配置，往往对不同地区、不同产业实行有差别的税收政策。这些税收政策的差异就体现在适用税种的不同或在征税对象、纳税地点、税目、税率以及纳税期限等税制要素的规定上存在差别，使得税收制度呈现出“非中性”。现代经济社会中，企业经营交易行为呈现多样化趋势，在税制的“非中性”和纳税的滞后性的前提下，企业的经营活动对税收契约呈现差异化的反应，纳税人就有可能对其纳税事项进行事前的安排。不同的事前安排导致的纳税人的税负不同，企业获得的经济利益也不同，税收筹划也就成为可能。2.税收制度依法治税是当今税收大环境中一个不变的主题，是政府依照法律的相关规定制定税法、依法征税、依法进行税收管理。企业税收筹划与税收法治有密切的关系。只有在政府依法治税、保持税收制度稳定的前提下，企业制定的税收筹划方案才可能有效。如果政府对其制定的税收政策朝令夕改，随意执法，企业将无所适从，无法制定税收筹划方案。政府通过合理、完善的税收制度来依法治税，既保证了国家的税收权益，也依法维护了纳税主体依法纳税的合法权益。纳税主体在依法纳税的前提下，对其经营、投资、理财活动进行筹划和安排，取得任何经济利益，都将得到法律的承认和保护，依法治税为企业税收筹划提供了法律保障。3.企业逐利性高新技术企业的风3险远远大于传统企业，那么高新技术企业的决策者应是偏向于冒险型的决策者。从事这种高风险的行业，其目的是为了获取比传统企业更高的利润，这就表明高新技术企业决策者对利润有更强的追求欲望。高新技术企业通过税收筹划，充分利用纳税人享有的各种税收权利，最大限度地获取税收利益，有利于企业利润最大化目标的实现。（四）、我国高新技术企业纳税筹划的意义企业所得税作为我国税收重要来源，是仅次于增值税的第二大税种。因此，企业所得税纳税筹划也成为企业纳税筹划的主要部分。2008年1月1日起施行的新税法对原有企业所得税制度和相关政策进行了重大调整，实现了企业所得税暂行条例与外商投资企业和外国企业所得税法“两税合并”。统一后的新企业所得税法在税率、税前扣除标准、税收优惠等方面较前均有很多明显的差异。针对税法的诸多变化，企业应潜心钻研新税法，并结合自身发展战略和经营管理特点，有针对性的调整和筹划各项涉税行为，才能保证及时足额的享受到国家给予的税收优惠政策，达到降低企业所得税的目的。纳税筹划不仅对纳税人有利，对国家也是有利的。纳税人有了合法的减轻税负的手段，就不会采取或者会较少地采取非法手段减轻税负，这对国家是有利的。纳税筹划的基本手段是充分运用国家出台的各项税收优惠政策。国家之所以出台这些税收优惠政策，正是为了让纳税人从事该政策所鼓励的行为，如果纳税人不进行纳税筹划，对国家的税收优惠政策视而不见，那么，国家出台税收优惠政策就达不到其预先设定的目标了二、我国税收筹划现状（一）、税收筹划方式缺乏多样性就目前而言，高新技术企业的税收筹划方式主要集中在选择会计方法和利用税收优惠政策两大领域。许多企业的税收筹划人员都已经意识到，通过会计方法的选择和拖延纳税的时间，可以在不减少总体纳税额的情况下，取得相对的节税收益；如果充分利用国家的税收优惠政策，可以避免高税率、使企业的税基缩小，或者直接得到税额的减免。与此同时，为了获取资金的时间价值、防止企业陷入税法陷阱以及实现涉税零风险等，也应该成为税收筹划的重要方式。4（二）、税收筹划目标缺少战略性当前高新技术企业所进行的税收筹划，常常是单纯的把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，并没有着眼于企业价值的最大化。因此，战略性的税收筹划必须从企业全局出发，考虑企业整体税负的下降，单纯地削减税收成本可能会导致财务管理的混乱、公司经营机制的失衡。三、高新技术企业税收筹划的策略（一）、高新技术企业初创阶段的税收筹划由于产品还没有被市场完全接受，产品销量相对而言就比较小，再加上企业生产设备的购置、创办费用的开支以及市场开拓销售渠道等方面的支出，导致企业资金需求大量增加，而相应的单位利润也往往偏向负数。因此，在高新技术企业初创阶段所得税筹划方面，如果预算公司将处于盈亏边缘，企业就可以应用各种合法的手段提前确认利润，然后通过申请政策性贷款来实现债务融资和政府科技型扶持基金，获取税收利益。当然，这种免税好处还要和推迟纳税的时间价值相比较。如果政策性贷款和政府科技型扶持基金还不能满足高新技术企业的资金需求，企业还可以通过风险投资等其他股权融资渠道获取所需资金。此外，处于这一阶段的高新技术企业还应该考虑到企业组织形式、纳税人身份、投资地点等筹划，这些都将成为长期影响企业税负水平的重要因素。（二）、高新技术企业经营阶段的税收筹划高新技术企业经过初创阶段，获得了一定的生存空间，开始加速发展进入成长期。在这一阶段，高新技术企业的重点任务，就是使其产品达到一定的市场占有率，同时不断进行新产品的开发，获取新的经济增长点和新的市场。因此，针对流转税的筹划相当重要，企业应该对转让定价以及混合经营或者兼并经营等做出合理的安排。另外，由于高新技术产品的更新速度非常快，企业要想在激烈的竞争中生存发展，就必须不断进行技术研发，相应的生产能力必然会得到不断追加。在这一时期，企业固定资产和无形资产的规模逐渐扩大，销售及生产能力之间的缺口逐渐消失，所以企业应当做好这两项长期资产的税收筹划安排，尽量做到延期纳税。5（三）、高新技术企业投资阶段的税收筹划在高新技术企业投资阶段，由于企业已经进入到了成熟期，销售的增长速度开始放慢，行业生产能力开始过剩，价格与利润也逐渐趋于滑坡，而企业的总体生产能力也在此时达到了高峰。这个时期的企业，生存已经不是主要问题，提高经济效益和获利水平将成为企业的首要目标。这就要求企业在研发、生产、广告和营销等方面进行有效的协作，并在销售确认、费用分摊等各个方面考虑税收的因素，从而综合降低企业成本。此外，在这一时期，高新技术企业还应该考虑到企业将来的发展命运，要么脱胎换骨、获得重生，要么逐渐衰亡、走向破产。当然，任何企业都希望长盛不衰，这就要求企业长期保持旺盛的创新能力，能够及时的淘汰更新产品。因此，企业应该在应纳税所得额还处