电信业营改增征管及发票业务培训

电信业营改增征管及发票业务培训深圳市国家税务局殷豪第一部分：营改增办理流程介绍营改增工作主要安排–办理税务登记、核定税种（任一办税服务厅）–核定票种–一般纳税人认定、防伪税控申请–领购发票–小规模纳税人按季申报–一般纳税人按月申报5月31日前从7月1日开始办理税务登记税务登记证是否有国、地税2个章是否办理《税务登记证》是否有国税编码到前台增加国税编码税种核定否是办理税务登记•国税任一办税服务厅–《设立税务登记申请》–营业执照（其他核准执业证件副本）原件及复印件–注册地址及生产、经营地址证明–组织机构统一代码证书副本原件及复印件–法定代表人（负责人）身份证件原件及复印件–特定资料一般纳税人认定•应税服务–连续12个月销售额超过500万元–包含减免税销售额等–年营业税应税销售额（税款所属期为2013年4月1日起到2014年3月31日止）超过500万元的广播影视服务纳税人，应于2014年5月31日前到深圳市国税主管机关申请办理增值税一般纳税人资格认定。一般纳税人认定---申请资料•办税服务厅“文书窗口”→专管员审批–《增值税一般纳税人资格通用申请书》–《税务登记证》副本–财务负责人和办税人员身份证明及其复印件–会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件–经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件–国家税务总局规定的其他有关资料发票领购123办理税务登记票种核定票种核定领购发票办理《磁条式发票领购簿》发票缴销2014年9月1日起停止使用2014年9月30日前到国税缴销2014年6月1日起停止使用2014年6月30日前到地税缴销地税发票怎么办？衔头发票发票（除衔头发票）发票缴销请到办税服务厅办理，需要资料：•(1)税务登记证（副本）原件•(2)《发票领购验销登记簿》–原地税衔头发票--如需在我局缴销，提供地税局《发票领购验销登记簿》或相应购票情况证明材料•(3)《发票缴销登记表》•(4)发票原件•问题：一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？•1）一般纳税人按一般计税方法适用一般税率缴纳增值税，符合规定的进项还可以抵扣销售额；小规模纳税人适用简易计税方法，按3%征收率缴纳增值税，进项不得抵扣。•2）一般纳税人可以领用和自开增值税专用发票等税控发票，小规模纳税人只能通过代开来开具增值税专用发票等税控发票•3）一般纳税人需要具备健全的财务会计体系，申报表需报送更多明细数据，申报更为复杂；小规模纳税人相对简单。防伪税控发行问题1：我在哪里办理防伪税控发行？文书窗口申请防伪税控资格—票种核定、最大开票限额变更—购买税控设备—防伪税控发行岗办理税控设备初始化及参数设置问题2：我在哪里购买防伪税控设备？增值税防伪税控系统----福田区在索泰克公司购买，其他区在航天信息公司购买问题3：谁给纳税人培训？由索泰克或航信公司进行培训第二部分：发票相关业务介绍发票使用及管理•发票种类•票种核定•发票领购•发票验旧•增购发票•最大开票限额调整•发票作废处理•红字发票处理•增值税专用发票开票范围及开具要求•丢失发票和海关缴款书按照不同行业可领购使用的发票种类行业对应发票种类开票系统提供货物销售、劳务提供服务增值税专用发票(三联）增值税普通发票（二联）通用机打发票（210规格，三联）增值税防伪税控系统网络发票平台开票系统提供货物运输服务货物运输业增值税专用发票增值税普通发票（二联）通用机打发票（210规格，三联）货运业增值税防伪税控系统增值税防伪税控系统网络发票平台开票系统国际运输业国际货物运输代理业国际海运业国际海运业船舶代理业国际旅客航空运输业报关代理业增值税专用发票（六联）增值税普通发票（五联）通用机打发票（241规格，四联）增值税防伪税控系统网络发票平台开票系统出口业务出口发票网络发票平台开票系统机动车销售机动车销售发票（可抵扣）机动车销售开票系统二手车销售二手车销售发票网络发票平台开票系统收购农产品业务收购统一发票（四联）网络发票平台开票系统开票系统可否抵扣对应可开具发票种类增值税防伪税控系统可抵扣增值税专用发票（三联、六联）增值税普通发票（二联、五联）（不可抵扣）货运业增值税防伪税控系统可抵扣货物运输业增值税专用发票网络发票开票系统普通发票开票软件不可抵扣通用机打发票（210规格，三联）通用机打发票（241规则、四联）出口发票收购统一发票二手车销售发票机动车销售发票（不可抵扣）机动车销售开票系统可抵扣机动车销售发票（可抵扣）按照所使用开票软件的发票种类票种核定（1）人工审批核定方式购票增值税一般纳税人在新认定的6个月内（含6个月，以下同）或在辅导期内，以税控票状态为“否”的，可填报《票种核定申请表》，向主管税务机关申请核定需领购的发票种类及月购票限量，然后凭审批结果到发票供售窗口购票。（2）电脑自动核定一般纳税人认定期满6个月，或辅导期纳税人转为正式一般纳税人后，系统自动将其纳入“以税控票”管理，其增值税专用发票和增值税普通发票的月购票限量将根据纳税人前6个月的平均销售额自动计算确定。发票数量•1、通用机打发票•（1）增加首次系统自动核定发票量。对于新办税务登记的小规模纳税人，系统自动核定通用机打发票（百位）由原来的60份增加到120份。•（2）调整以税控票参数，放宽纳税人购票量。通用机打发票从60～800份增至120～1600份百元发票。•（3）对销售额大，单张开票金额小，或因销售额波动大等原因不适合“以税控票”的纳税人，应允许其取消“以税控票”。集中办理部门根据纳税人的具体情况来确定是否核准取消“以税控票”文书申请，保障企业正常经营用票。发票数量•2、增值税专用发票及增值税普通发票•（1）放宽首次供票。新办户认定一般税人最高开票限额十万元（含）以下的首次供票25份，已达标小规模转一般纳税人最高开票限额万元首次供票50份，十万元25份。•（2）放宽以税控票销售额的幅度。由原来销售额十万元每区间调整为20万元每区间，100万以上则按100万为一区间计算发票用量。•（3）调整以税控票参数，提高最高开票限额票量的额度。千元版由原来最高250份调高到500份，万元版由250份调高到300份。（千元版、万元版对应最大开票限额万元和十万元）•（4）简化超限量审批手续。纳税人抄税后超限量购买发票50份（含）以下的单环节审批，50份以上的需要科长岗复核审批。发票领购首次买票有哪些要求？要先办理《磁条式发票领购簿》，需携带：1.税务登记证（正本或副本）原件、复印件（加盖公章）；2.法人代表身份证复印件（加盖公章）；3.购票员身份证原件及复印件（加盖公章和发票专用章）4.《购票员授权委托证明书》（国税网站下载或办税服务厅表格区领取，须在表格公章区加盖公章，须法人代表本人签名，该签名与公司章程或房屋租赁合同上签名核对；法人代表本人办理不需此表）；《发票验旧供新表》。5.发票专用章印模（加盖在购票员身份证复印件）。6、票种核定通知书、防伪税控IC卡或税控盘注：领取《发票领购验销登记簿》时需设置六位数密码，领购发票还需填写然后按照要求购买发票。前次购买发票用完后，需要验销后才可以购买新的发票。发票验旧纳税人在当月抄报税以后，其专用发票结存用量影响其购票的，需进行发票验旧。请根据您使用的防伪税控设备分别办理：使用IC卡的纳税人：先进行抄税，然后持税务登记证到发票供售窗口办理数据恢复，对已抄税的专用发票自动进行验旧处理，不须持专用发票存根联办理验旧。IC卡当月抄税次数超过7次，专用发票结存用量影响超限量的，可以防伪税控开具的发票开具明细清单及正常开具的最后一个号码发票的记帐联原件，到发票供售部门办理发票验旧手续。（1500份容量）使用报税盘的纳税人：在防伪税控设备打印发票开具明细清单及正常开具的最后一个号码发票的记帐联原件，到发票供售部门办理增值税发票（含货运专用票、普通二联票、五联票等）验旧手续。（40次，5万4千份的容量）增购发票--11、未纳入“以税控票”管理的一般纳税人，如人工核定的月发票用量无法满足其经营需要，可填报《票种核定申请表》，向主管税务机关申请调整月购票限量。纳税人也可填报《超限量购买发票申请表》，向主管税务机关申请增购发票，经主管税务机关审批后，可在规定期限内(最长不得超过3个月)按批准数量购领发票。2、纳入“以税控票”管理的纳税人（不含辅导期一般纳税人），如系统自动核定的发票用量无法满足其经营需要的，可选择超限量购票文书申请审批进行超限量。*以上文书目前已经纳入依纳税人申请涉税事项集中办理增购发票--2辅导期一般纳税人，因需要增购增值税专用发票的，可在申报征收窗口办理抄税手续后或手工验销发票后，填写《预缴税款超限量领购发票申请表》直接携带购票附报资料到发票供售窗口按上一次已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额的3%预缴税款后购买不超过原月限量的发票。当月超限量超过7次仍需超限量领购专用发票的，应持已开具但未抄税的专用发票明细清单和纸质发票，到发票供售窗口办理手工验销发票，填写《预缴增值税税款申报表》到申报征收窗口预缴税款，然后，向文书登记窗口提交《超限量购买发票申请表》及相关资料，经税源管理部门审批后，持审批结果到发票供售窗口办理购票手续。最大开票限额调整纳税人在办理防伪税控资格认定时，CTAIS系统自动为纳税人核定其增值税专用发票和普通发票最大开票限额为万元（最大开票金额为1万元），如需调整最大开票面额，应向主管税务机关递交变更最大开票面额申请。注意:对调整最大开票限额的纳税人有结存空白专用发票的，应先在企业防伪税控开票系统自行作空白发票退回IC卡/报税盘处理，然后到发票供售窗口退回电子号码和缴销纸质发票后才可办理调高最大开票限额，限额调整完毕后再重新领购专用发票。1、专用发票最大开票限额的调整填报《税务行政许可申请表（防伪税控企业最高开票限额变更）》，交文书登记窗口。领取审批结果后，持审批结果通知书、IC卡/报税盘,到办税服务厅税控发行岗办理开票限额变更发行手续。最大开票限额变更有效期结束后,应及时持IC卡/报税盘及其最后一次批准的《防伪税控最大开票限额变更通知书》返回税控发行岗恢复原最大开票限额，否则无法领购发票。2、普通发票最大开票限额的调整需调整增值税普通发票最大开票限额的纳税人，应向主管税务机关文书登记窗口递交《防伪税控最大开票限额变更申请审批表（普通发票）》申请，附报资料同专用发票。领取审批结果后，持审批结果通知书、IC卡/报税盘到办税服务厅税控发行岗办理开票面额变更发行手续。发票作废处理国税发【2006】156号文件第十三条：“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。”即时作废：在开具的当时作废。符合作废条件：国税发【2006】156号文件第二十条：“同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。”红字发票处理1、普通发票红字发票处理（参考）⑴购货方和销货方均未作帐务处理的，销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查。⑵购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。⑶购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。2、专用发票红字发票处理根据税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》方可开具。国税发【2006】156号文件第十