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1第五节银行间资金清算及往来业务核算一、本节教学的目的通过学习本章，使同学们能够了解银行间资金清算的重要性、银行间往来关系产生的原因、银行间往来包含的具体内容、掌握银行间资金清算及往来业务的会计核算。二.本节学习重点1.明确结算与清算的区别；2.了解银行间资金清算存在的原因及清算的意义；23.掌握系统内资金清算业务的核算；4.掌握同城票据交换业务的核算；5.明确商业银行与中央银行、同业银行有哪些往来关系？重点掌握缴存法定存款准备金业务和同业拆借业务的核算。三.本节学时的安排本节计划安排5学时。3一、银行间资金清算业务的核算（一）.概述1、什么是清算?结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。结算按其支付的形式的区别，分为现金结算和转账结算两种。清算(clearing)系发生在银行联行、同业之间的货币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和方法。42、清算为何存在?1）对外办理结算例如:一笔同城结算业务(支票)持票人开户行出票人开户行借:存放中央银行准备金借:活期存款_申请人户贷:活期存款_持票人户贷:存放中央银行准备金对外清偿了债权对外清偿了债务同时，产生了同城两家银行的债权债务关系：持行：代付（应收、债权）；出行：代收（应付、债务）。立即用货币（存放在央行的备付金存款）收、付清讫。5又例如:一笔异地结算(商业承兑汇票)持票人开户行承兑人开户行借:营业机构往来借:活期存款_承兑人户贷:活期存款_持票人户贷:营业机构往来债权清偿债权清偿债务债务立即产生了异地两家银行的债权债务关系.需要用货币收付清偿。由此可见，清算是指各种支付结算行为最后的资金交割。62.出于自身的需要.一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的统计轧差、金额或净额的结清，以便清偿其债权和债务关系。）7例如：一个系统的商业银行，当二级分行的资金不足，向省行借入时：省行借出资金的会计分录为：借：境内分行一般借出—××分行户（债权＋）贷：上存总行备付金（债权－）二级分行借入资金的会计分录为：借：上存总行备付金（债权＋）贷：一般借入（债务＋）总行的处理：借：境内分行存放备付金—××省分行（债务－）贷：境内分行存放备付金—××二级分行（债务＋）8由此可见，一个系统内银行资金的调拨不是无偿的，而是买卖他们在总行的备付金存款。究其原因：当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平衡的。各级行的相互借贷而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额的结清。故，产生了系统内资金的清算。93、清算的实质是什么？1）银行通过庞大的联行清算体系将企业间的货币结算转化为系统内的账户划转；当企业间的结算转化为系统内的账户划转时，银行的支付结算转化为银行的汇差清算。2）银行通过庞大的清算体系便于理清其复杂的往来关系，清理债权、债务关系。汇差清算的实质是清偿双边或多边的债权债务关系。104、清算的意义做好银行清算工作，有利于银行安全、迅速地划拔资金，确保结算汇路畅通，加速社会资金周转；有利于银行加强系统内资金管理，合理运用资金，提高资金使用效益；有利于防范支付风险，维护金融稳定；有利于改善金融服务质量，提高经济运行效率；有利于促进支付结算产品创新和推进支付结算信息化的建设。5、我国目前存在的清算系统我国目前有中央银行和国有商业银行两大类系统、三条支付清算渠道。11第一条渠道：中央银行支付清算系统，包括2000多家同城清算所、全国手工联行系统和全国电子联行系统以及正在建设推广的中国现代化支付系统（2005年6月底前，大额支付系统将覆盖全国，年底前，小额支付系统将在部分省市试点运行，明年上半年在全国范围投入运行。该支付系统将全面承担跨行支付重担）。第二条渠道：商业银行行内资金汇划系统，大约三分之二的异地支付是通过这些系统进行清算的。第三条渠道：商业银行同业之间的异地跨系统资金划转，视汇出行或汇入行所在地区机构设置的特点，采用“先横后直”、“先直后横”的方式，对开账户，相互转汇。12（二）、联行往来的核算1、概念联行往来，是指同一银行系统辖内所属各行处之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务，相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。联行往来一般涉及两家银行网点，双方互称联行，双方构成了相互依存的对应关系，两者缺一不可。联行往来核算，就是要通过会计凭证的审核，会计账务的正确登记，反映联行资金存欠关系并及时清算联行汇差资金。132、资金汇划清算系统（全国）1）、资金汇划清算系统的组成资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业务经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。一个行处既可能是发报经办行，也可能是收报经办行。14发报经办行发报经办行收报经办行收报经办行15清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省区分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拔和内部资金利息汇划。（即说明：省区分行清算中心不具备汇划功能，只办理资金调拨及资金清算。）总行清算中心是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账的核算和管理部门。162）资金汇划清算的业务范围及汇划报文的种类汇划业务主要包括汇兑、托收承付、委托收款、银行汇票、银行卡、内部资金划拨、代收学费等款项的汇划及其资金清算；储蓄、灵通卡、对公异地通存通兑业务及外卡ATM取现业务、信用卡异地业务、金卡业务、跨行支付业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务及差错补账和冲账处理。17其中：汇划贷报（贷记）业务包括：汇兑、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡、资金划拨等。汇划借报（借记）业务包括：银行汇票、信用卡、资金划拨。18汇划报文分为实时和批量两种类型，用于控制收报处理行的报文确认处理时间。实时报文实时下传收报经办行处理；批量报文先暂挂于收报清算行待次日自动转出处理。同时系统对账号、户名相符且其他要素一致的汇划报文、信用卡报文和各类清算报文采取收报自动入账处理。193）资金汇划清算的基本做法联行资金汇划清算的基本做法是：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督。实存资金，是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。同步清算，是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。20头寸控制，是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，保证足额存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足，可向总行借款。集中监督，是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询、查复情况进行管理和监督。21总行清算中心清算行清算行发报经办行收报经办行债权债务关系实存资金实存①发生资金②发送③传输⑤传输⑥发送④清算224）核算程序（1）备付金上存和调回的核算各级行上存用于清算电子汇划款项汇差的资金，主要在“上存总行备付金”、“境内分行存放备付金”、“存放中央银行准备金”科目核算。“上存总行备付金”“境内分行存放备付金”性质：资产类用途：各清算行核算上存总行清算中心备付金情况。上存调回余额：性质：负债类用途：总行清算中心核算各清算行上存备付金情况。吸收上存调出余额：23“存放中央银行准备金”性质：资产类用途：本科目用于核算商业银行存放中央银行准备金（超额准备金）情况。存入准备金解缴现金同业拆入跨系统汇入同城清算贷差等减少准备金调入现金同业拆出跨系统汇出同城清算借差等余额：24A、存入清算行在总行清算中心开立备付金存款账户时，可通过人民银行将款项直接存入总行清算中心。具体处理手续是：存入时，依据资金营运部门的资金调拨单，填制人民银行电（信）汇凭证，送交人民银行汇至总行清算中心。填制特种转账凭证一式两联进行账务处理。会计分录为：借：待清算过渡垫款—未入账备付金户贷：存放中央银行准备金25总行清算中心收到人民银行划来款项时，当日通知有关清算行，并进行账务处理。会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：境内分行存放备付金—××分行清算行收到总行发来的实时清算报文，由系统自动进行账务处理。会计分录为：借：上存总行备付金贷：待清算过渡垫款—未入账备付金户26B、调回总行调出备付金。会计分录为：借：境内分行存放备付金—××分行贷：存款中央银行准备金清算行收到总行发来的实时清算报文，由系统自动进行账务处理。会计分录为：借：待清算过渡垫款—未调回备付金户贷：上存总行备付金27当收到总行通过人行划回的备付金款项后，根据人行入账回单记账。会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：待清算过渡垫款—未调回备付金户（2）汇划款项业务的核算（以贷记业务为例）发报经办行的处理发报经办行是资金汇划业务的发生行，应根据汇划业务种类，录入凭证各要素及账户类型，经过复核、授权后产生有效汇划数据，由系统按规定时间发送至清算行。如为贷记业务，会计分录为：28借：××科目—××户贷：营业机构往来—汇划清算户如为借记业务，则会计分录相反。请你举例：29“营业机构往来”性质：资产负债共同类用途：核算跨清算行的行处因对外结算，对内资金调拨而产生的债权、债务关系及其清偿。反映了各发、收报行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。①代付（应收）②清偿贷差①代收（应付）②清偿借差当代收＞代付为应付汇差，日终清偿后余额为零。当代收＜代付为应收汇差，日终清偿后余额为零。30发报清算行的处理清算行收到发报经办行传输来的跨清算行汇划业务后，业务数据经过按规定权限授权、编押及账务处理后由计算机自动传输至总行。如为贷记业务，会计分录为：借：营业机构往来—汇划清算户贷：上存总行备付金如为借记业务，则会计分录相反。系统日终批量处理时，根据本行当日实际已发送的系统内汇划发报数据，更新上存总行备付金户和汇划差额户。31总行清算中心的处理总行清算中心收到各发报清算行上传的汇划款项数据，由计算机自动登记后，将款项传送至收报清算行。每日营业终了，系统根据日间汇划业务流水和省区分行上划的各清算行明细，批量更新各清算行备付金账户余额。如为贷记业务，会计分录为：32借：境内分行存放备付金—××分行（发报清算行备付金存款户）贷：境内分行存放备付金—××分行（收报清算行备付金存款户）如为借记业务，则会计分录相反。收报清算行的处理收报清算行收到总行清算中心传来的汇划数据后，计算机自动检测收报经办行是否为辖属行处，并经核押无误后自动进行账务处理。33实时报文即时由系统自动记账或按报文的收报分签号下传至各收报经办行进行收报确认处理（主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项的处理）；批量报文当日由系统按报文的收报分签号下传至各收报经办行，收报清算行先进行挂账处理，俟次日营业开始时，由系统自动转出自动记账或由收报经办行进行收报确认处理。具体处理方式分为集中模式和分散模式两种。集中模式：即以清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款，应解汇款等内部账务的集中管理。分散模式：即各项业务的处理核算均在各经办行，汇划业务只需经经办行划转。34一、分散模式采用分散模式的收报清算行，收到总行传来的汇划数据后，均传至收报经办行处理。1、实时报文要即时传至收报经办行记账。如为贷记业务，会计分录为：借：上存总行备付金贷：营业机构往来—汇划清算户如为借记业务，则会计分录相反。系统日终批量处理时，根据本