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财务管理制度与成本管理理念2008年7月17日讲师:高峰首先，欢迎大家加入到广汽集团。大家刚刚从学校走进社会，将在广汽这个大家庭里开始你们人生角色的转换，你们也将从消费群体的一员转变成创造财富群体的一员。对在座每一个人来说，现在都是新的起点，你们很快就开始你们的职业生涯，所以希望大家在自己刚踏入社会的同时就能树立起成本理念，并把这理念贯穿于你们的人生的每一个阶段。前言一、财务管理制度介绍*重点介绍财务审批制度二、成本管理理念介绍*重点介绍成本概念、管理方法及相关案例主要内容1、公司财务管理制度框架财务管理制度（含会计政策）成本管理规定资金管理规定预算管理规定成本企划制度全面预算管理成本管理规定存货及盘点管理办法财务审批制度资金管理制度出纳工作职责投资管理制度一.财务管理制度的介绍费用管理规定银行评价体系2、公司财务审批制度介绍一.财务管理制度的介绍3、公司财务审批流程介绍一.财务管理制度的介绍1、成本的基本概念（从单台车收益图说起）二.成本管理理念的介绍广州四轮 某车型单台收益［E‐3］零售价汇率：115日元/USD6,000100,000国产化率：84.34%关税率:19%増值税消费税等17,675税前利润净销售收入3,02510,54513.1%销售费用摊销费用4001,400单位：直接材料元/台2%2.50%3%58,100提成费1,3931,7962,155其中：CKD($167.2)($215.6)($258.7)12,940关税2,450厂外国产件40,950厂内原材料1,7509.4%内作（依据实行预算,含整车运费2千元/台）7,680E-3成本销售成本GHAC 财务部2003年8月27日出厂价差（零售价＊费率%）期间费用76,32573,3007,5203.76%115JPY/USD03年04年05年之后（销售费除外）间接费用销售店投资补偿金入门费65,780毛利生产准备3.8%2,940490（含运输费）1,580710生产成本二.成本管理理念的介绍所谓（产品）成本是为了生产某一种产品（获得某一使用价值）而在生产要素上耗费的资金价值-个别的物化劳动和个别的生产者必要活劳动，并应从其销售收入中得到补偿的价值。分类生产成本期间成本营业费用管理费用财务费用材料成本-CKD-厂外国产件-内作直材内作成本(直接人工+制造费用)二.成本管理理念的介绍成本＝价格－利润市场决定目标利润目标成本在成本竞争中胜出所采取的具体活动『成本管理』1、成本的基本概念2、成本管理方法（1）-成本企划（PDCA)二.成本管理理念的介绍新车型和扩能导入流程市场调研产品开发生产准备量产开始导入段确品确量确量产18-21个月二.成本管理理念的介绍新车型和扩能成本评价目的与内容评价的目的评价的内容1、使引入的新车型项目和扩能项目在保证时间、品质的条件下，降低对资源的需求；2、为管理层的决策提供依据。内作设备投资外作设备投资投资内作成本外作成本材料成本计提折旧单台成本立-1费立-2费立-3费经费其他期间费用收益预测二.成本管理理念的介绍2、成本管理方法（2）-全面预算管理（沿革）全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，它曾对现代工商企业的成熟与发展起到过至关重要的作用。钱德勒在其名著《看得见的手—美国企业的管理革命》中描述了这一史实。第一次世界大战后的经济衰退使很多成长中的美国现代工商企业陷入困境，为了增强企业对环境的适应能力，减少环境变化对企业的损失，发展一套能够按照科学预测而得到的需求量来计划和调整产品流量的方法和分配资源的程序成为必然。随着全面预算管理的推行，高层管理者的职能逐渐集中于对资源的长期规划与对下级的绩效考核上，企业内部的层级制也就从原来的“形式”转变为“实质”。管理方法的发展和组织形式的创新相互促进，最终使现代工商企业走向成熟，并为其日后在经济社会中取得支配地位奠定了坚实的基础。二.成本管理理念的介绍有关全面预算管理有很多观点，《从财务预算到全面预算》[1]一文谈到：全面预算管理是一种新的“游戏规则”。包括：1、全面预算是在公司治理结构下出资者与经理层的“游戏规则”之一。2、全面预算管理是公司战略实施的保障与支持系统。3、全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制能力。4、预算是企业日常经营业务、财务收支活动的控制尺度。5、预算指标是业绩奖罚的标准及激励和约束制度的重点。概括全面预算管理的要点加起来是二十个字：制度安排、战略体系、盈利模式、控制标杆、考核标准。2、成本管理方法（2）-全面预算管理（概念）二.成本管理理念的介绍预算环境预算目标预算编制预算报告预算调控预算考评2、成本管理方法（2）-全面预算管理（框架）二.成本管理理念的介绍销售预算长期销售预算期末存货预算预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算销售费、管理费预算产品成本预算现金预算资本支出预算预计损益表预计资产负债表预计现金流量表2、成本管理方法（2）-全面预算管理（内容）二.成本管理理念的介绍2、成本管理方法（3）-降低成本活动原单位管理IGA活动改善提案制度团体个人日常5S二.成本管理理念的介绍2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理原价的考虑方法原价（单位成本）＝原单位（单位用量）×比率（单位分配率）所谓原单位（例）材料使用量（单位使用量）、标准作业时间等所谓比率（例）材料单价、工资率二.成本管理理念的介绍2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理各种标准标准原价•以标准原价为依据的原价管理是指管理各种标准所谓标准原价是指受管理的｢应有的原价｣PlanDoCheckAction原单位作业标准标准方案其他A-1、标准的设定二.成本管理理念的介绍2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理A-2、基准原单位的设定方法・企画估计・试产时实测使用量・量产時标准使用量标准作业企画原价基准原单位DoPlanActionCheckDo二.成本管理理念的介绍2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理B、异常管理异常管理界限上限管理界限下限时间材料、加工不良设备停止等。原价“维持”＝现场“每天”的原单位管理异常值管理（见例子）标准=原单位原价实绩异常马上采取对策Action二.成本管理理念的介绍2、成本管理方法（3）-降低成本活动-原单位管理C、无止境的改善发现浪费、消除浪费是永无止境的TPS的7个浪费⑦等待的浪费⑥动作浪费⑤库存的浪费③加工浪费②过度制造的浪费①不良、返修的浪费浪费是指不能产生附加价值的东西DoPlanActionCheckDo二.成本管理理念的介绍原单位管理案例--------05平均实际06目标06/106/206/306/406/506/606/706/806/906/1006/1106/12Check发现异常连杆线原价推移表原因在哪里?消耗性工具推移表05实际06目标06/106/206/306/406/506/606/706/806/906/1006/1106/12元/台目标单台实际线形目标05实际06目标06/106/206/306/406/506/606/706/806/906/1006/1106/12元/台目标单台实际线形目标元/台原单位管理表找到了具体的消耗性工具原单位管理表找到了具体的消耗性工具要因分析二.成本管理理念的介绍原单位管理案例连杆OP240（大端孔珩磨）4月份VGDO-001VGDO-002最初计划使用量(个)实际出库量（个）单价（元）最初单台计划费用（元）0.00单台实际费用（元）0.00.00.00超出计划原因1）目标寿命7000个，2000~5000时不定期脱落对策1）砂轮条品质确认，现无异常。（脱落砂轮条与达到寿命砂轮条对比——技术部范实施中）2）砂轮张开不灵活，有异物（推测原因）。2000后定期（1/2000）吹气清洁——现场实施中)3）砂轮条端部倒角（刃磨人员实施中）6月份确认是否有改善效果产品技术部与连杆组对原因进行分析,提出改善方案效果跟踪二.成本管理理念的介绍原单位管理案例05平均实际06目标06/106/206/306/406/506/606/706/806/906/1006/1106/1205实际06目标06/106/206/306/406/506/606/706/806/906/1006/1106/12目标单台实际线形目标通过各部门的紧密配合，原价改善课题成功解决二.成本管理理念的介绍2、成本管理方法（4）-成本战略管理-5种力量分析潜在进入者产业竞争者现有公司之间的竞争供应商购买者替代者新进入者的威胁供应商讨价还价能力购买者讨价还价能力替代产品或服务的威胁以某公司为首的新进者的威胁。替代的威胁很小由于车价持续下降，购买者还价能力明显提高对供应商价格依赖增强二.成本管理理念的介绍弱项1、新的汽车产业政策2、TOYATA势力的扩大3、强者生存的市场环境4、节能、环保的要求越来越高机会（Ｏ）挑战（Ｔ）1、优秀的产品与价格组合2、有效的成本控制3、与中国政府的良好配合，强调国产化强项针对产品线比较窄，在加大引入新车型力度的同时，逐步提高自主开发能力。1、扩大规模，保持成本优势2、强化营销网络，提高营销力3、加强对市场深度的研究成本战略管理-SWOT分析（以某汽车公司为例）二.成本管理理念的介绍中国乘用车市场从2002年、2003年井喷态势在2004年5月后步入低迷状态，与此同时，世界原材料、能源价格上涨，对环保的要求提高，国内行业政策出台等。1、要获得压倒性的成本优势，在竞争中立于不败之地。2、在消费税、研发费用方面获得国家政策的优惠。3、探讨与金融机构合作，提供多种的金融服务，使围绕公司的资金流通畅无阻，并降低资金成本。1、A车型的国产化率达到84%，能够引导市场的产品价格。2、提高真正国产化率，增强竞争力。实现世界最有竞争力的成本。1、启动建设第2工厂。2、通过分开两大车型生产线提高效率。3、提高配套零部件的真正国产化强化体质。提高[目标][技术][质量]在创造喜悦方面达到世界第一。=加强公司特色1、第2工厂的设立，与第1工厂共享销售、管理等资源。2、获得压倒性的成本优势。从环境认识得出课题从前中期方针的CAP-DO提取课题从远景方针得出课题成本战略管理-中期成本课题（以某汽车公司为例）公司中期课题二.成本管理理念的介绍国产零件△30%国产零件△30%内作△10%内作△10%CKD△10%CKD△10%关税关税DHEC原材料内作原材料关税内作关税GHAC横向配套横向配套原材料原材料07年未目标本次测算07年未目标本次测算04年12月预算CKDDHECGHACZF1.3MT内作国产零件CKD国产零件国产零件CKDACC2.4AT04年12月预算内作国产零件CKD20%DOWN20%DOWN成本战略管理-中期成本课题(以某汽车公司为例）某公司某公司二.成本管理理念的介绍3、企业文化与成本意识-以本田公司为例企业的目标状态（ＶＩＳＩＯＮ）＝公司宗旨＝企业文化-自由豁达-挑战精神-诚意诚实-共创运营方针-经常保持梦想与朝气-尊重理论、创意和时间-热爱工作、注重相互沟通-共同创造和谐、有条不紊的工作流程-勿忘不断的研究和努力企业的运作规范(MANAGEMENT）=运营方针=公司的存在意义（ＭＩＳＳＩＯＮ）=基本理念=企业的文化（ＣＵＬＴＵＲＥ）=本田的文化=基本理念-尊重个性-三个喜悦本田哲学企业文化本田公司宗旨我们放眼全球，竭尽全力以合理的价格提供高质量的商品，让全世界的用户满意。统一思想降低沟通成本二.成本管理理念的介绍4、成本管理的意义-案例一案例:应对央行加息,增加财务收益2004年10月28日晚,中国人民银行宣布从10月29日开始加息,1年期存贷款利率提高0.27百分点,除了半年期(含半年期)以下的存款利率保持不变外,其他期限的利率也有所提高。背景2004年10月29日前公司有9笔定期共4.6亿元的定期存款续存,但不能享受加息的增加收益。现状在收益测算的基础上,在10月29日把4.6亿元的定期存款转成活期,再转成定期,以增加利息收入。提案财务测算收益: