财务会计练习题

1/9财务会计练习题1、甲企业为一般纳税人，增值税税率为17%。2017年发生固定资产业务如下：（1）1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费5万元，款项均以银行存款支付。（2）A设备经过调试后，于1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为40万元，决定采用双倍余额递减法计提折旧。（3）7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。（4）8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。（5）B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为700小时。要求：（1）编制甲企业2017年1月20日购入A设备的会计分录。固定资产=5000000+50000*93%=5046500应交税费=850000+50000*7%=8533500借：固定资产5050000应交税费——应交增值税（进项税额）850000贷：银行存款5900000（2）计算甲企业2017年2月A设备的折旧额并编制会计分录。借：管理费用84166.7贷：累计折旧84166.72/9（3）编制甲企业2017年7月15日购入B设备的会计分录。借：固定资产6080000应交税费——应交增值税(进项税费)1020000贷：银行存款7100000（4）编制甲企业2017年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。借：在建工程30000贷：银行存款30000（5）计算甲企业2017年9月B设备的折旧额并编制会计分录。借：管理费用83580贷：累计折旧835802、B公司2017年2月1日销售一批产品给C公司，价款100000元，增值税17000元。3月1日，C公司交给B公司商业承兑汇票一张，期限6个月，面值117000元，不带息，用以抵付上月的购货款。2017年9月1日票据到期，C公司支付票款。根据上述发生的业务，请分别做出B、C两个公司的会计分录。B公司借：应收账款117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）17000借：应收票据-C公司117000贷：应收账款117000借：银行存款117000贷：应收票据-C公司117000C公司借：原材料1000003/9应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：应付账款117000借：应付账款11700贷：应付票据11700借：应付票据117000贷:银行存款1170003、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2017年4月，甲公司发生如下交易或事项：（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为120万元。借：应收账款21060000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）306000借：主营业务成本1200000贷：库存商品1200000（2）由于收款人金达公司被解散，导致企业所欠金达公司的一笔金额10万元的货款无法支付，经批准予以处理。借：坏账准备100000贷：应收账款100000（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务(不考虑营业税)。借：银行存款200000贷：其他业务收入200000（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为50万元。4/9借：银行存款936000贷：其他业务收入800000应交税费——应交增值税（销项税额）136000借：其他业务成本500000贷：原材料500000（5）经评估，认为一项专利权发生减值，提取减值准备20万元。借：资产减值损失200000贷：银行存款200000（6）以存款支付商品展览费20万元，短期借款利息10万元，并对外捐款5万元。借：管理费用200000财务费用100000营业外支出50000贷：银行存款350000要求：（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目）。（2）计算甲公司4月的营业利润。营业利润=1800000-1200000+200000+800000-500000-200000-200000-100000=6000004、华夏公司于2015年1月发行3年期的长期债券，债券面值为5000万元，票面利率为6%，该债券按面值发行，华夏公司每年年底计提债券利息，债券在2018年1月到期时一次性还本付息。远华公司用银行存款购买了上述华夏公司发行债券的60%，每年12月末提取当年债券利息，债券在2018年1月到期时一次性收到本息。请分别做出华夏公司、远华公司相关的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。（10分）华夏公司：1.2015年1月5/9借：银行存款50000000贷：应付债券—面值500000002.2015年12月31日借：财务费用3000000贷：应付债券—应计利息30000003.2016年12月31日借：财务费用3000000贷：应付债券—应计利息30000004.2017年12月31日借：财务费用3000000贷：应付债券—应计利息30000005.2018年1月借：应付债券—面值50000000应付债券—应计利息9000000贷：银行存款5900000远华公司：1.2015年1月借：持有至到期投资-成本30000000贷：银行存款300000002.2015年12月借：应收利息600000贷：投资收益6000003.2016年12月借：应收利息600000贷：投资收益6000004.2017年12月借：应收利息600000贷：投资收益6000005.2018年1月6/9借：银行存款48000000贷：应付债券—面值480000005、乙公司自行研发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：（1）2017年1月，该项研发活动进入开发阶段，以银行存款支付的开发费用280万元，其中符合资本化前提的为150万元。2017年7月1日，开发活动停止，并按法律程序申请取得专利权，供公司行政管理部门使用。（2）该项专利权法律规定有效期为5年，采取直线法摊销。（3）2018年12月1日，将该项专利权转让，实际取得价款为160万元，应交营业税8万元，款项已存入银行。要求：（1）编制该公司发生研发支出的会计分录。1．2017年1月借：研发支付—费用化支出130万元研发支出—资本化支出150万元贷：银行存款280万元（2）编制该公司转销费用化开发支出的会计分录。借：管理费用1300000贷：研发支付—费用化支出1300000（3）编制该公司形成专利权的会计分录。借：无形资产—专利权1500000管理费用1300000贷：研发支付—费用化支出1300000研发支出—资本化支出1500000（4）计算该公司2017年7月专利权摊销金额并编制会计分录。7/9借：管理费用25000贷：累计摊销25000（5）编制该公司转让专利权的会计分录。（结果中的金额单位用万元表示）借：银行存款160万元累计摊销12.5万元贷：无形资产150万元应交税费――应交营业税8万元营业外收入14.5万元6、2017年1月，C企业购买了地皮一块，花费5000000元，可使用50年；该地皮用于自行建造办公大楼一栋，C企业购入为工程准备的各种物资3000000元，支付的增值税额为510000元；建造该办公大楼实际领用工程物资(含增值税)2925000元，剩余物资转作企业的库存商品；为建造该工程还支付工程人员工资200000元。2017年12月工程完工交付使用，房屋估计可使用30年。要求：（1）编制该企业购入地皮的会计分录。借：无形资产—土地使用权5000000贷：银行存款5000000（2）编制该企业购入工程物资的会计分录。借：工程物资3000000应交税费—应交增值税（进项税额）510000贷：银行存款3510000（3）编制该企业领用工程物资的会计分录。借：在建工程2925000贷：工程物资2925000（4）编制该项工程完工转入固定资产的会计分录。8/9借：固定资产3125000贷：在建工程3125000（5）编制该企业每年提取办公大楼折旧、提取地皮摊销的会计分录。借：管理费用100000制造费用78125贷：累计摊销100000累计折旧781257、B公司为增值税一般纳税人。2017年12发生以下应收应付业务：（1）1日，销售一批产品给C公司，价款100000元，增值税17000元。当日收款67000元，其余50000元货款C公司用商业承兑汇票抵付。借：银行存款67000应收账款50000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税17000（2）5日，销售一批产品给D公司，价款60000元，增值税税率17%，本销售业务约定的付款条件为2/10,1/20，n/30。（3）10日，从E公司购入一台设备作为固定资产，该设备的买价为150000元，增值税税率17%，双方约定款项下月支付。借：固定资产150000应交税费—应交增值税25500贷：应付账款175500（4）15日，认定F公司所欠的本企业货款8000元由于F公司已经解散多年而无法收取。借：坏账准备8000带：应收账款8000（5）30日，经过与G公司协商，G公司同意将对本公司的应收货款30万元转作对本公司的投资。9/9借：长期股权投资—G公司300000贷：应付账款要求：做出上述业务的会计分录。8、华夏公司于2016年1月公开发售普通股2000万股，面值1元，发行价5元，代理发行的证券公司按股票发行所得款项2%收取手续费。远华公司购买了上述华夏公司发行普通股之中的600万股，并打算长期持有（远华公司与华夏公司无关联方关系）。2016年12月31日，华夏公司报告实现净利润1000万元。2017年3月20日，华夏公司发放2013年的股利600万元。2017年6月，华夏公司由于违规经营被罚款20000万元，因此2014年12月31日报告实现净亏损16000万元。2018年，华夏公司励精图治，于12月31日报告实现净利润5000万元。要求：（1）做出华夏公司2016年1月发行股票的会计分录。借：银行存款9800万元贷：股本2000万元资本公积—股本溢价7800万元（2）做出远华公司在华夏公司2016年实现净利润1000万元后的会计分录。借：（3）做出远华公司2017年3月20日收到股利的会计分录。（4）做出远华公司在华夏公司2017年实现净亏损16000万元后的会计分录。（5）做出远华公司在华夏公司2018年实现净利润14000万元后的会计分录。